Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

Коммерческие банки выполняют  два типа операций – активные и  пассивные.

Под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся  на пассивных счетах или активно-пассивные  счетах в части превышения пассивов над активами. Именно с помощью  пассивных операций банки приобретают  кредитные ресурсы на рынке.

Существуют четыре формы  пассивных операций коммерческих банков:

1. Первичная эмиссия ценных  бумаг коммерческого банка. 

2. Отчисления от прибыли  банка на формирование либо  увеличение фондов.

3. Получение кредитов  от других юридических лиц. 

4. Депозитные операции.

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие  две формы пассивных операций создают заемные средства, или  привлеченные кредитные ресурсы. Собственные  ресурсы банка представляют собой  банковский капитал и приравненные к нему статьи. За счет собственного капитала банки покрывают менее 10 % общей потребности в средствах (тем ни менее, соотношение между  собственными средствами и заемными средствами должно быть не менее 5 %[3]).

Активные банковское операции – это операции, посредством которых  банки размещают имеющиеся в  их распоряжении ресурсы в целях  получения необходимого дохода и  обеспечения своей ликвидности.

Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банки выступают в  разных ролях, что отражает разное экономическое  содержание активов банка.

Наиболее распространенными  видами активных операций банков являются: ссудные, инвестиционные, депозитные и  прочие.

Назначение активных депозитных операций заключается в создании текущих и длительных резервов платежных  средств на счетах в НБУ (корреспондентские  и резервные счета) и других коммерческих банках. К этой же группе активов  относится и остаток кассовой наличности, находящийся у самого банка (эти активы бездоходны), а  так же вложения в высоколиквидные  ценные бумаги, приносящие доход банку.

Классификация активных банковских операций осуществляется по нескольким критериям:

1. С точки зрения доходности:

а) приносящие доход

б) не приносящие доход

2. С точки зрения ликвидности: 

а) высоколиквидные 

б) ликвидные 

в) труднореализуемые и  безнадежные активы

3. По степени риска: 

а) активы с нулевой степенью риска (наличность, государственные  обязательства, средства в НБУ)

б) активы с 10 % степенью риска (остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках)

в) активы с вероятностью риска в 20 %

г) активы с вероятностью риска в 50 % (гарантии и поручительства, выданные банком)

д) активы с вероятностью риска в 100 % (просроченные и долгосрочные ссуды).

Таким образом, сектор банковских услуг весьма широк, и их количество постоянно растет.

Особенности методики анализа в коммерческом банке.

В основе организации и  проведения экономического анализа  в коммерческом банке лежит общая  методика практической аналитической  работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако сущность банка и специфика его  деятельности, как объекта исследования, обусловливает некоторые особенности  методики экономического анализа, проводимого  в коммерческом банке.

Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами – предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими  субъектами рыночных отношений.

Наиболее ярким примером взаимодействий банка с партнерами могут служить кредитные отношения, возникновение которых обусловливается  такими объективными условиями, как:

Þ образование свободных  денежных средств в народном хозяйстве  в результате их кругооборота;

Þ наличие субъекта банковской деятельности, который мог бы аккумулировать свободные средства и предоставлять  объектам предпринимательской деятельности, нуждающихся в них, в виде ссуд;

Þ наличие кредитоспособных юридических и физических лиц  – ссудозаемщиков;

Þ наличие эффективных  кредитуемых мероприятий (объектов).

Осуществление кредитных  отношений требует от банка проведения экономического анализа не только собственно своей деятельности, а и деятельности своих партнеров (в основном ссудозаемщиков, в числе которых могут быть и другие банки). При этом особое внимание уделяют анализу деятельности банков-ссудозаемщиков, так как их кредитные отношения в современных кризисных условиях обостряются, межбанковский кредит становится опасным и рискованным. Многие банки отказываются от выполнения своих обязательств по гарантийным письмам. Поэтому некоторые банки создают у себя аналитические службы для проведения анализа балансов и другой отчетности таких банков.

Таким образом, коммерческие банки проводят внутренний и внешний  экономический анализ.

Внутренний анализ необходим  для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования  бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом – сформированными  пассивами и активами, а так  же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его  платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.

Оценка имеющихся возможностей банка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработать основные программы развития и поведения  банка на рынке, создать адекватную основу для принятия правильных управленческих решений.

Анализ этих возможностей проводится с учетом действия внешних  и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка. Спектр внешних  факторов функционирования банка очень  широк и определяется направленностью  хозяйственной политики государства, мерами по управлению и регулированию  экономики, а так же контролирующей ролью Национального банка и  органов банковского надзора, конъюнктурой рынка, конкуренцией и т. д.

Анализ внутренних факторов деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг, стратегического  поведения банка на рынке, уровня технической оснащенности, квалификации персонала, изучения информационного  обеспечения и качества маркетинговой  деятельности, а так же на анализе  организационной структуры банка.

Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода  его функционирования. При создании коммерческого банка экономический  анализ используется для оценки финансово-хозяйственной  деятельности его участников, определения  соответствия его финансового положения  требованиям законодательных актов, предъявляемых участникам банка. В  процессе функционирования банка экономический  анализ служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска.

Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется также контролирующими органами, в частности учреждениями Национального  банка.

Задачи экономического анализа и его информационная база.

Перед анализом финансового  положения коммерческого банка  стоят следующие задачи:

ü определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных  средств;

ü изучение состава и структуры  источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования  и размещения (актив);

ü оценка финансовой устойчивости банка;

ü оценка платежеспособности банка;

ü оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга.

Информационной базой  для анализа служат данные бухгалтерской  отчетности (отчетные формы №1, №2, №3), достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета, а  также статистической отчетности о  платежеспособности (формы ПС-1, ПС-2, ПС-3), ликвидности (формы ЛВ-1 и ЛВ-2). Кроме того, следует руководствоваться  нормативного актами и указаниями НБУ  об экономических нормативах регулирования  деятельности коммерческих банков и  методическими пособиями по составлению  статистической отчетности банка.

Анализ коммерческого  банка.

Анализ финансового  состояния коммерческого банка.

Основным источником данных для оценки финансового состояния  коммерческого банка является его  баланс.

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем  показываются суммы остатков лицевых  счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние  привлеченных и собственных средств  банка, а также их размещение в  кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Счета номенклатуры баланса  банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными. На активных счетах учитываются:

- денежная наличность  в кассах банков;

- краткосрочные и долгосрочные  кредиты; 

- расходы государственного  бюджета; 

- затраты на капитальное вложения;

- дебиторская задолженность; 

- другие активы и отвлеченные  средства.

На пассивных счетах отражаются:

- фонды банка; 

- средства предприятий,  организаций и граждан; 

- доходы государственного  бюджета; 

- депозиты;

- средства в расчетах;

- прибыль банка; 

- кредитная задолженность; 

- другие пассивы и привлеченные  средства.

Средства на пассивных  счетах являются ресурсами банка  для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность  на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.

На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию. Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.

Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций. Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками. Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций.

Действующая номенклатура баланса  банков Украины состоит из 24 разделов балансовых счетов и 11 разделов внебалансовых счетов.

Баланс банка считается  ликвидным, если его состояние позволяет  за счет быстрой реализации средств  по активу покрывать срочные обязательства  по пассиву. Возможность быстрого превращения  активов банка в денежную форму  для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка. В балансе банка отражаются остатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих, и поэтому он является балансом-брутто. Анализ финансового состояния банка мы будем проводить, используя, в качестве исходных данных, данные баланса-брутто (см. табл. №1).

Таблица № 1.

БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА ЗА 1997 г. (АКТИВ, тыс. грн.)

Номера балансовых счетов	Название счета	На начало года	На конец года
031	Касса коммерческих банков в гривнах	200	604
033	Прочие средства	96	100
060	Наличная СКВ	-	1000
063	Наличная НКВ	-	900
100	Доходы государственного бюджета Украины	-	800
890	Расчеты между учреждениями одного банка в текущем году	-	600
625	Неоплаченные в срок проценты по краткосрочным ссудам	106	46
627	Сомнительные к возврату проценты по краткосрочным ссудам	-	2
899	Неоплаченные в срок проценты по межбанковским кредитам	74	11
161	Корреспондентский счет банка  в НБУ	700	6000
687	Депозитные средства КБ сроком на 30 дней	890	33
210-619, 650-654, 712, 716	Краткосрочные кредиты	4000	43000
760-779	Долгосрочные кредиты	86	700
240-249	Краткосрочные кредиты в  СКВ и НКВ	100	150
623	Пролонгированные краткосрочные  ссуды	-	56
688	Депозитные средства КБ сроком на 90 дней	2000	19000
903	Дебиторы банка по операциям  с клиентами	2	10
904	Дебиторы по хозяйственным  операциям банка	-	11
825	Средства, перечисленные  банком предприятиям для участия  в их хозяйственной деятельности	-	36
191	Вложения в акции акционерных  обществ	96	75
920	Здания и сооружения	200	300
921	Хозяйственный инвентарь	15	-
925	Нематериальные активы	2	4
933	Капитальные вложения, совершаемые  учреждением банка	150	200
942	МБП	50	50
950	Отвлеченные средства за счет прибыли	208	5216
БАЛАНС		8975	78903