Анализ формирования и распределения прибыли

Выполнение плана по прибыли за отчетный период составило 106,71%, что свидетельствует о перевыполнении плана на 6,71% или на 22284 млн. руб., главным образом за счет перевыполнения плана по прибыли от реализации и прибыли от операционных доходов и расходов, что соответственно составляет – 11,66% или 27399 млн. руб. и 83,74% или 14235 млн. руб. А по прибыли от внереализационных доходов и расходов план не довыполнен на 24,19%., что в свою очередь уменьшает выполнение плана по прибыли за отчетный период. Предприятию следует точнее планировать внереализационные расходы.

2. Проанализируем  количественное влияние отдельных  факторов на изменение прибыли (убытка) отчетного периода.

Для анализа причин изменения прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг используются данные отчетности (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»). Исходные данные сводятся в таблицу 1.2.

 

Таблица 1.2- Исходные данные, млн. руб.

Наименование показателей	Предыдущий 2006 год	Отчетный 2007 год	Отклонение
А	1	2	3
1. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом  налогов и сборов, включаемых  в выручку)	2095749	2479271	383522
2. Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	1543569	1826042	282473
3. Управленческие расходы	286162	338530	52368
4. Расходы на реализацию	44210	52300	8090
5. Прибыль (убыток) от реализации  товаров, продукции, работ, услуг	221808	262399	40591
(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4)
6. Индекс отпускных цен на продукцию	1	1,0700026	-
7. Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом  налогов и сборов, включаемых  в выручку) в сопоставимых ценах	2095749	2317070	221321
(стр.1: стр.6)

 

Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется как разность между выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) и себестоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг, а также управленческими расходами и расходами на реализацию (таблица 1.2).

Для определения индекса отпускных цен на продукцию анализируемого предприятия (графа 2 строка 6 таблица 1.2), используем данные таблицы 1.3.

Выручка 2006 и 2007 гг. определяется как сумма произведений цены и количества по каждому виду продукции, (таблица 1.3).

Выручка по ценам 2006 года и количеству 2007 года определяется как сумма произведений цены 2006 года и количества по каждому виду продукции 2007 года, (таблица 1.3).

Выручка по ценам 2006 года и количеству 2007 года = 2317077,06 млн. руб.

Индекс отпускных цен на продукцию = 2479271 / 2317077,06 = 1,0700026.

 

 

Таблица 1.3 – Дополнительные исходные данные, млн. руб.

Наименование продукции	Кол-во 2006		Цена 2006	Выручка 2006	Кол-во 2007	Цена 2007	Выручка 2007	Выручка по ценам 2006 года и кол-ву 2007 года
А	1		2	3	4	5	6	7
Мягкая мебель:
- Элитная;	22961		3,9	88553,6887	23961	4,126669	98879,1159	92410,3887
- Английского дизайна;	40688		2,1569	87759,9472	45688	2,307883	105442,559	98544,4472
- Французского дизайна;	24382		2,17548	53042,5534	28382	2,3277636	66066,5865	61744,4734
Массового спроса:
- Корпусная мебель;	329489		1,8788	619043,933	329089	2,010316	661572,882	618292,413
- Для гостиной, столовой;	42154		0,9769	41180,2426	47150	1,045283	49285,0935	46060,835
- Для спальни;	56269		2,1366	120224,345	56369	2,286269	128874,697	120438,005
- Для детской;		87389	1,6451	143763,644	89389	1,760257	157347,613		147053,844
- Садовая мебель;		995027	0,4388	436617,848	986136	0,469516	463006,63		432716,477
- Столы и стулья.		3032770	0,1667	505562,759	4198015,48	0,178369	748795,823		699809,18
Итого				2095751,96			2479271		2317077,06

 

В связи с тем, что главной составляющей частью прибыли отчетного периода является прибыль от реализации продукции, в процессе дальнейшего анализа необходимо выявить и количественно оценить факторы, влияющие на величину этой части прибыли отчетного периода.

Для оценки влияния факторов на прибыль от реализации продукции используем трехфакторную методику: изменение цен на реализованную продукцию, изменение объема реализованной продукции, изменение уровня затрат на один рубль реализованной продукции.

Данные расчета влияния отдельных факторов на изменение прибыли (убытка) отчетного периода в таблице 1.4.

 

 

Таблица 1.4 - Анализ факторов изменения прибыли (убытка) отчетного периода

Факторы изменения прибыли (убытка) отчетного периода	Алгоритм расчета		Расчет	Сумма влияния на прибыль, млн. руб.
А	1		2	3
Изменение прибыли (убытка) отчетного периода	ΔП = П отч — П баз		354284-320238	34046
D П
в том числе за счет:
1. Прибыли от реализации продукции (работ, товаров, услуг)	DПр = Протч – Прбаз		262399-221808	40591
D Пр
1.1. Изменение цен на реализованную  продукцию	DПрц = гр.2стр.1 –гр.2стр.7		2479271-317070	162201
DПрц
1.2. Объема реализованной  продукции	гр.2стр.7			23424
D Проб	(----------- - 1)*Прбаз,
	гр.1стр.7
1.3. Уровня затрат на один рубль  реализованной продукции	гр.1 åстр.2,3,4 гр.2 åстр.2,3,4			-145034
D Прз	(----------------- - -------------------)*гр.2стр.7
	гр.1стр7 гр.2стр7
2. Прибыль (убыток) от операционных  доходов и расходов	DПопер = Поперотч – Попербаз	31235-15278		15957
D П опер
3. Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	DПвн = Пвнотч – Пвнбаз	60650-83152		-22502
DПвн

 

 

Расчет изменения прибыли (убытка) отчетного периода за счет объема реализованной продукции строка 1.2:

 

2317070

D Проб = (----------- - 1)*221808 = 23424 млн. руб.

2095749

 

Расчет изменения прибыли (убытка) отчетного периода за счет уровня затрат на один рубль реализованной продукции строка 1.3:

 

1873941 2216872

D Прз= (----------- - ----------)*2317070 = -145034 млн. руб.

2095749 2317070

Обозначения в таблице 1.4.:

П отч - прибыль (убыток) в отчетном периоде;

П баз - прибыль (убыток) в базовом периоде (обычно предыдущего периода либо по плану). В курсовой работе — предыдущий период;

Протч и Прбаз - соответственно отчетная и базовая прибыль от реализации товаров, продукции, работ и услуг;

D Проб - изменение прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг за счет изменения объема реализованной продукции;

D Прз - изменение прибыли от реализации за счет изменения уровня затрат на один рубль реализованной продукции;

DПрц - изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения цен на реализованную продукцию;

П опер отч, П опер баз - соответственно отчетная и базовая прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов;

Пвнотч, Пвнбаз - соответственно отчетная и базовая прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов.

Прибыль отчетного периода по сравнению с предыдущим увеличилась на 34046 млн. руб., данное увеличение произошло, главным образом, за счет прибыли от реализации продукции, которая увеличилась на 40591 млн. руб.

На увеличение прибыли от реализации продукции оказали влияние следующие факторы: изменение цен на реализованную продукцию, изменение объема реализованной продукции, изменение уровня затрат на один рубль реализованной продукции.

Влияние изменения цен на реализованную продукцию: фактор оказал положительное влияние на увеличение прибыли от реализации продукции, т.е. увеличил ее на 162201 млн. руб., т.к. цены на реализованную продукцию увеличились в отчетном периоде.

Влияние изменения объема реализованной продукции: фактор оказал положительное влияние на увеличение прибыли от реализации продукции, т.е. увеличил ее на 23424 млн. руб., т.к. объем реализованной продукции увеличился в отчетном периоде.

Влияние изменения уровня затрат на один рубль реализованной продукции: фактор оказал отрицательное влияние на прибыль от реализации продукции, т.е. уменьшил ее на 145034 млн. руб., т.к. затраты на один рубль реализованной продукции увеличились в отчетном периоде, что уменьшает прибыль.

Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью, в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменения договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы.

Прибыль отчетного периода, также увеличилась за счет прибыли от операционных доходов и расходов на 15957 млн. руб., но прибыль от внереализационных доходов и расходов уменьшила ее на 22502 млн. руб.

Для определения направлений поиска резерва увеличения прибыли необходимо рассмотреть некоторые факторы, влияющие на ее получение, которые классифицируют по различным признакам.

К внешним факторам относятся природные условия, государственное регулирование цен, тарифов, процентных ставок, налоговых ставок и льгот, штрафных санкций и др. Эти факторы не зависят от деятельности предприятия, но могут оказывать значительное влияние на величину прибыли.

Внутренние факторы делятся на производственные и непроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через количественные изменения (объемов средств и предметов труда, финансовых ресурсов, времени работы оборудования, численности персонала, фонда рабочего времени и т.д.). Интенсивные факторы воздействуют на процесс получения прибыли через «качественные» изменения (повышение производительности оборудования и его качества, использование прогрессивных видов материалов и совершенствование технологий их обработки, снижение трудоемкости и материалоемкости продукции, совершенствование организации труда и более эффективное использование финансовых ресурсов и др.). К внепроизводственным факторам относятся снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и т.д.

Изменение социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводит к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обуславливает неизменный рост денежных накоплений и главным образом прибыли предприятий различных форм собственности.

Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических разработок, следовательно, повышение производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции.

Рост прибыли зависит прежде всего от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции – один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности.