Анализ формирования финансовых результатов на примере ОАО «Татнефть» НГДУ «Прикамнефть»

 

Итак, доходы по операционной деятельности были равны в базисном 2004 году 14 727 тыс. руб., а в отчетном – 7181 тыс. руб. Их уменьшение составило за анализируемый  период –7546 тыс. руб. Операционные же расходы снизились с 80 996 до 54 371 тыс. руб., то есть на 26 625 тыс. руб. Таким образом, от операционной деятельности в базисном и отчетном годах был получен убыток, который за анализируемый период уменьшается.

Внереализационные доходы составляли в 2004 году 79 070 тыс. руб., а в отчетном году – 60 648 тыс. руб., а внереализационные расходы были больше суммы внереализационных доходов как в базисном, так и в отчетном году. В 2004 году внереализационные расходы составили 117 440 тыс. руб., а в 2005 году их величина равна 76 871 тыс. руб. Внереализационные расходы за исследуемый период уменьшились на 40 569 тыс. руб. И в базисном, и в отчетном году сальдо внереализационных операций было отрицательным. Следовательно, в базисном и в отчетном году итоги внереализационных операций привели к снижению суммы прибыли до налогообложения.

По данным анализа видно, что  состояние операционной и внереализационной  деятельности в отчетном году по сравнению  с базисным немного улучшилось. Однако все равно оба вида деятельности остались убыточными, что привело к снижению прибыли от финансово-хозяйственной деятельности и общей прибыли.

Следующим шагом анализа финансовых результатов от прочей деятельности НГДУ «Прикамнефть» является изучение размеров, динамики, причин изменения  отдельных видов статей операционных и внереализационных доходов и расходов. При этом сначала проанализируем ту группу доходов  расходов, которая занимает больший удельный вес в составе общих расходов предприятия. В данном случае более высокий удельный вес составляют операционные доходы и расходы, доля же внереализационных  доходов и расходов  менее значительна, однако их также следует изучить. На основе данных таблицы 2.5. составим таблицу 2.6., в которой покажем финансовые результаты по статьям операционных доходов и расходов, занимаемых наибольший удельный вес в общей сумме этих и расходов.

 

Таблица 2.6.

Финансовые результаты от операционной деятельности НГДУ «Прикамнефть» за 2004-2005гг.

 

№ п\п	Показатели	2004		2005		Отклонение, +\ -
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Сальдо доходов и расходов от реализации основных средств	290,00	-0,26	202,00	-0,20	-88,00	0,06
2	Сальдо доходов и расходов по налогу на имущество	-16505,00	15,05	-29734,00	29,82	-13229,00	14,77

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.6.

3	Сальдо доходов и расходов от безвозмездной передачи основных средств	-38893,00	35,47	0,00	0,00	38893,00	-35,47
4	Итого сальдо операционных доходов  и расходов	-109645,00	100,00	-99709,00	100,00	9936,00	0,00

 

У НГДУ «Прикамнефть» наиболее прибыльной среди различных видов операционной деятельности как в базисном, так и в отчетном году была реализация основных средств. Прибыль от реализации основных средств в 2004 году составила 290 тыс. руб., а в отчетном – 202 тыс. руб., ее уменьшение за анализируемый период равно –88 тыс. руб., или 0,06%.

Данному предприятию необходимо обратить внимание на убыточные виды операционной деятельности, к которым относится  безвозмездная передача основных средств, убыток по которой составлял в 2004 году –38 893 тыс. руб., а в отчетном году этот вид деятельность отсутствовал.

Рассмотрим результаты внереализационной  деятельности НГДУ «Прикамнефть», отраженные в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7.

Финансовые результаты от внереализационной  деятельности НГДУ «Прикамнефть» за 2004-2005гг.

 

№ п\п	Показатели	2004		2005		Отклонение, +\ -
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	Сальдо кредиторской и дебиторской  задолженности с прошедшим исковым  сроком	-51891,00	135,24	-10541,00	64,98	41350,00	-70,26
2	Сальдо доходов и расходов по пересчету курсовой разницы	43130,00	-112,41	12041,00	-74,22	-31089,00	38,18
3	Сальдо по прибыли (убыткам) прошлых  лет	17988,00	-46,88	2023,00	-12,47	-15965,00	34,41

 

 

Продолжение таблицы 2.7.

4	Сальдо по доходам и расходам от безвозмездно полученного имущества  от других предприятий	0,00	0,00	19881,00	-122,55	19881,00	-122,55
5	Сальдо прочих внереализационных  доходов и расходов	-26404,00	68,81	-428,00	2,64	25976,00	-66,18
6	Итого сальдо внереализационных доходов  и расходов	-38370,00	100,00	-16223,00	100,00	22147,00	0,00

 

Анализируемому предприятию необходимо обратить внимание на то, что внереализационные расходы в отчетном году также как и в прошлом превышают внереализационные доходы. Однако по всем видам деятельности наблюдается положительная тенденция.

 

2.4. Анализ показателей рентабельности.

 

Изучая конечные финансовые результаты деятельности предприятия, важно анализировать  не только динамику, структуру, факторы  и резервы роста прибыли, но и  соотношение эффекта (прибыли) с  имеющимися или использованными  ресурсами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности. Это соотношение называется рентабельностью и может быть представлено тремя группами показателей:

1) показатели рентабельности, характеризующие  прибыльность продаж или рентабельность  реализованной продукции;

2) показатели рентабельности, характеризующие  рентабельность производства продукции  и реализуемых инвестиционных  проектов;

3) показатели рентабельности, характеризующие  доходность капитала и таких  его составляющих, как собственный  и заемный капитал.

В данной курсовой работе будут проанализированы показатели рентабельности реализованной  продукции или рентабельности продаж и показатели рентабельности производственных активов.

В экономической литературе рентабельность продаж предлагается рассчитывать, как отношение прибыли от реализации продукции или чистой прибыли к сумме полученной выручки. Этот показатель определяется как в целом по предприятию, так и по отдельным видам продукции.

 

Р_пр = П_пр/В_пр*100,  (2.8.)

Р_прч = ЧП/В_пр*100; (2.9.)

 

где  Р_пр – рентабельность продаж в целом по предприятию, рассчитанная по прибыли от продаж, процентов;

П_пр – прибыль от продаж, руб.;

В_пр – выручка от продаж, руб.;

Р_прч – рентабельность продаж в целом по предприятию, рассчитанная по чистой прибыли, процентов;

ЧП – чистая прибыль, руб.

Если же предприятие имеет достаточно развитую операционную и внереализационную  деятельность, а таковым и является анализируемое НГДУ, то чистая прибыль  является результатом не только выручки  от продаж, но и доходов от операционной и внереализационной деятельности. Следовательно, соотнесение чистой прибыли только с величиной выручки от продаж приводит к завышению истинного значения рентабельности, которую правильнее называть уже рентабельностью обычной деятельности. Рентабельность обычной деятельности можно определить по следующей формуле:

 

Р_об.д = ЧП/( В_пр+Д_оп+Д_внер)*100, (2.10)

 

где Р_об.д – рентабельность обычной деятельности в целом по предприятию, процентов;

Д_оп – доходы от операционной деятельности, руб.

Д_внер – доходы от внереализационной деятельности, руб.

 

В свою очередь, чистая прибыль –  это сумма прибыли от продаж, прибыли  от операционной деятельности и прибыли  от внереализационной деятельности за вычетом налога на прибыль. При  этом прибыль от операционной деятельности представляет собой разницу между доходами и расходами по операционной деятельности, то же можно сказать и о прибыли от внереализационной деятельности.

 

ЧП = П_пр + ( Д_оп – Р_оп) + (Д_внер – Р_внер) – Н_пр, (2.11)

 

где Р_оп – расходы по операционной деятельности, руб.

Р_внер – расходы по внереализационной деятельности, руб.

Н_пр – налог на прибыль, руб.

 

Итак, рассчитаем рентабельность продаж с использованием формул (2.9. и 2.10), для  этого исходные и расчетные данные сведем в таблицу (2.9). В этой таблице  рассмотрим два варианта расчета рентабельности продаж: первый вариант – это отчетный год; второй вариант – прочие доходы и расходы отчетного периода будут на уровне базисного – 2004 года. Теперь рассчитаем прочие доходы и расходы для второго варианта и сведем их в таблицу 2.8.:

 

Таблица 2.8.

Расчет прочих доходов и расходов НГДУ «Прикамнефть» отчетного 2005 года на уровне базисного 2004 года.

 

Показатели	Удельный вес, в %	Значение показателя на уровне базисного  периода, тыс. руб.
Выручка за отчетный период	100,00	150374,00
Операционные доходы	4,18	6285,63
Операционные расходы	23,00	34586,02
Внереализационные доходы	22,45	33758,96
Внереализационные расходы	33,35	50149,73

 

Используя данные этой таблицы, рассчитаем рентабельность продаж:

 

Таблица 2.9.

Показатели	Вариант 1	Вариант 2
1. Выручка-нетто от продаж, тыс.  руб.	150374,00	150374,00
2. Себестоимость реализованной  продукции, включая коммерческие  и управленческие расходы, тыс.  руб.	195219,00	195219,00
3. Прибыль от продаж (убыток от  продаж), тыс. руб.	-44845,00	-44845,00
4. Операционные доходы, тыс. руб.	7181,00	6285,63
5. Операционные расходы, тыс.  руб.	54371,00	34586,02
6. Операционная прибыль (убыток), тыс. руб.	-47190,00	-28300,39
7.Внереализационные доходы, тыс.  руб.	60648,00	33758,96
8. Внереализационные расходы, тыс. руб.	76871,00	50149,73
9. Внереализационная прибыль (убыток), тыс. руб.	-16223,00	-16390,77
10. Прибыль до налогообложения  (убыток), тыс. руб.	-160777,00	-89536,16
11. Налог на прибыль, тыс. руб.	-	-
12. Чистая прибыль, тыс. руб.	-160777,00	-89536,16
13. Сумма выручки от продаж, операционных  доходов и внереализационных  доходов, тыс. руб.</p