Анализ формирования финансовых результатов на примере ОАО «Татнефть» НГДУ «Прикамнефть»

 

В 2005 году себестоимость реализованной продукции составила 128,93% от выручки, а в предыдущем – 91,87%. Это говорит о том, что темп роста себестоимости быстрее, чем темп роста выручки, что является отрицательным моментом. Как уже говорилось ранее, это означает неэффективное использование финансового потенциала предприятия.

Удельный вес прибыли от реализации в структуре выручке уменьшился за 2005 год на 36,37%.

Из результатов прочей деятельности наибольший удельный вес относительно выручки занимают в 2004-2005гг. внереализационные расходы – 33,35% и 51,12% соответственно, а наименьший удельный вес – прочие операционные доходы – 4,78% от выручки в 2005 отчетном году.

Таким образом, анализ динамики и уровня показателей финансовых результатов  показал, что за 2004-2005гг. балансовая прибыль, а точнее убыток  по отношению к 2004 году увеличился на 35 817 тыс. руб., что привело к уменьшению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. На протяжении анализируемого периода НГДУ «Прикамнефть» получало убыток, который за этот период увеличился, то есть наблюдаются тенденции к ухудшению положения предприятия. Хотя, вследствие специфики деятельности предприятия, а именно из-за того, что конечный финансовый результат не отражается в отчетности анализируемого НГДУ, а виден только лишь в отчетности по объединению ОАО «Татнефть» в целом, мы не можем судить о настоящем положении предприятия и его перспективах.

 

2.2. Анализ прибыли от реализации  продукции по факторам.

 

Все явления и процессы хозяйственной  деятельности предприятий находятся во взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие косвенно.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Чем  детальнее исследуется влияние факторов на величину результативного показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества работы предприятия. Отсюда важным методологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Без глубокого и всестороннего  изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, обосновать планы и управленческие решения.

Итак, проанализируем прибыль  от реализации продукции в НГДУ «Прикамнефть»  за период 2004г. по 2005г.

На изменение суммы  прибыли влияют четыре фактора: объем  реализации продукции, структура продукции, среднереализационные цены и себестоимость.

Таким образом:

 

DП=DП₁+DП₂+DП₃+DП₄+DП₅, (2.1)

где DП₁ – изменение прибыли от реализации за счет изменений отпускных цен на реализуемую продукцию;

DП₂ – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции;

 DП₃ – изменение прибыли от реализации за счет изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции;

DП₄ – изменение прибыли от реализации за счет экономии (перерасхода) от снижения (увеличения) себестоимости продукции;

DП₅ – изменение прибыли от реализации в зависимости от изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции.

Итак, общее изменение  прибыли от реализации продукции равно:

 

DП=П₁-П₀=-44845-23055=-67900 тыс. руб. (2.2)

 

Проведем расчет влияния  факторов на прибыль от реализации:

 

DП₁ = В₁-В_1,0=В₁-В₁/I_р = 150374-150374/0,82 = 150374-183383 = -33009 тыс. руб., (2.3.)

 

где В₁ – выручка или реализация за отчетный период,

В_1,0 – фактическая реализация в ценах базисного периода или реализация продукции в сопоставимых ценах,

I_р – индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

 

DП₂ = П₀*К₁-П₀ = П₀*(К₁ - 1) = П₀*(С_1,0/С₀ - 1) = 23055*(236441/323525 - 1) = 23055*(0,73-1)=-6225 тыс. руб., (2.4.)

 

где П₀ – прибыль от реализации в отчетном периоде,

К₁ – коэффициент роста объема реализации продукции,

С₀ – себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде,

С_1,0 – фактическая себестоимость реализованной продукции в ценах и тарифах базисного периода.

 

DП₃ = П₀*( К₂- К₁) = П₀*( В_1,0/В₀- К₁)=23055*(183383/352172 - 0,73) = 23055*(0,52-0,73)=-4842 тыс. руб., (2.5.)

 

где В₀ – выручка или реализация за базисный период,

К₂ – коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам.

 

DП₄ = С_1,0 - С₁ = 236441 – 193882 =42559 тыс. руб., (2.6.)

 

где С₁ – себестоимость в базисном периоде.

 

DП₅ = С₀* К₂ - С_1,0 = 323525*0,52 – 236441 = -66383 тыс. руб. (2.7.)

 

Сумма факторных изменений, как уже отмечалось, дает общее отклонение прибыли от реализации:

DП = П₁-П₀ = åDП(1…5) = -33009 – 6225 – 4842 + 42559 – 66383 = - 67900 тыс. руб.

Результаты факторного анализа обобщим в таблице 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции НГДУ «Прикамнефть» за период 2004-2005гг.

Продукция	Выручка, тыс. руб.		Индекс изменения цен, 2004-2005гг.	Себестоимость реализованной продукции, в тыс. руб.		Изменение прибыли от реализации, в тыс. руб.
	2004	2005		2004	2005		В том числе за счет
						Общее	цены	объема продаж	объема продаж, обусловленного изменениями  в структуре продукции	экономии снижения себестоимости	себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции
Нефть	352172,00	150374,00	0,82	323525,00	193882,00	-67900,00	-33009,00	-6225,00	-4842,00	42559,00	-68208,00

 

 

 

По проведенному анализу  видно, что общее изменение прибыли  от реализации составило –67 900 тыс. руб., то есть прибыль уменьшилась  по сравнению с прошлым годом. Рассмотрим по факторам изменение прибыли.

В результате изменения  цен на реализуемую продукцию сумма прибыли уменьшилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 33 009 тыс. руб.

За счет изменений  в объеме продукции прибыль уменьшилась  на 6 225 тыс. руб., а в результате изменений  в объеме продукции, обусловленных  изменениями в структуре продукции прибыль от реализации уменьшилась на 4 842 тыс. руб.

В результате перерасхода  от увеличения себестоимости продукции  прибыль увеличилась на 42 559 тыс. руб., а вследствие изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов в  составе продукции, прибыль от реализации уменьшилась на 66 383 тыс. руб. Именно изменение себестоимости оказало наибольшее влияние на общее изменение прибыли от реализации.

 

2.3. Анализ прочих доходов и  расходов (операционных и внереализационных).

 

Большое влияние на финансовые результаты предприятия оказывают виды деятельности, не связанные с реализацией продукции. Это, прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.

К операционным доходам относятся  проценты к получению по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия в других организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов и т.п.

Операционные расходы включают выплату процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации  в пользование денежных средств. Сюда относят также расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизованных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг.

Внереализационные доходы и расходы  – это прибыль (убытки) прошлых  лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной  валюте; полученные и выплаченные  пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ операционных, процентных и  внереализационных результатов  деятельности предприятия начинается с изучения их динамики. После этого  рассматривают отдельные виды доходов и расходов, причины и следствия их образования.

Итак, проанализируем динамику и состав, отдельные виды операционных и внереализационных  доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках и дополнительной бухгалтерской информации НГДУ «Прикамнефть», отразив исходные данные и расчеты в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5.

Динамика и состав операционных и внереализационных доходов  и расходов НГДУ «Прикамнефть» за 2004-2005гг.

 

№п/п	Наименование показателей	Значения показателей, тыс. руб.		Отклонение +/-	Удельный вес в процентах к общей сумме		Отклонение, % к базисному периоду
		2004	2005		2004	2005
1	2	3	4	5	6	7	8
Операционные доходы
1	Доход от реализации основных средств	1784,00	487,00	-1297,00	12,11	6,78	-5,33
2	Доход от реализации прочих активов	12536,00	0,00	-12536,00	85,12	0,00	-85,12
3	Доход от вклада в уставный капитал  ОС	0,00	6278,00	6278,00	0,00	87,43	87,43
4	Доход от реализации материалов б\у, МБП, нез. стр-во	0,00	3,00	3,00	0,00	0,04	0,04
5	Доход от реализации путевок	407,00	413,00	6,00	2,76	5,75	2,99
6	Итого	14727,00	7181,00	-7546,00	100,00	100,00	0,00
Операционные расходы
7	Налог на имущество	16505,00	29734,00	13229,00	20,38	54,69	34,31
8	Целевые сборы на содержание милиции	51,00	62,00	11,00	0,06	0,11	0,05
9	Налог на содеражние жил. фонда, 1,5%	2705,00	0,00	-2705,00	3,34	0,00	-3,34
10	Расходы по реализации путевок	643,00	4340,00	3697,00	0,79	7,98	7,19
11	Расходы по ликвидации основных средств	1505,00	4286,00	2781,00	1,86	7,88	6,02
12	Расходы по безвозмездной передаче основных средств	38893,00	0,00	-38893,00	48,02	0,00	-48,02
13	Расход от реализации прочих активов	12536,00	0,00	-12536,00	15,48	0,00	-15,48

 

Продолжение таблицы 2.5.

14	Расход от реализации основных средств	1494,00	285,00	-1209,00	1,84	0,52	-1,32
15	Расходы, связанные с оплатой услуг банков, в том числе:	6664,00	5621,00	-1043,00	8,23	10,34	2,11
16	а)услуги, отнесенные на себестоимость	115,00	5621,00	5506,00	0,14	10,34	10,20
17	б)услуги, не отнесенные на себестоимость	6549,00	0,00	-6549,00	8,09	0,00	-8,09
18	Расходы от реализации материалов б\у, МБП, нез.стр-во	0,00	2,00	2,00	0,00	0,00	0,00
19	Расходы по передаче ОС в уставный капитал	0,00	6278,00	6278,00	0,00	11,55	11,55
20	Расходы по безвозмездной передаче нематериальных активов	0,00	3763,00	3763,00	0,00	6,92	6,92
21	Итого	80996,00	54371,00	-26625,00	100,00	100,00	0,00
Внереализационные доходы
22	Пересчет курсовой разницы	43130,00	12170,00	-30960,00	54,55	20,07	-34,48
23	Прибыль прошлых лет	23271,00	24929,00	1658,00	29,43	41,10	11,67
24	Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	596,00	118,00	-478,00	0,75	0,19	-0,56
25	Сумма поступив. в возмещение ущерба	49,00	149,00	100,00	0,06	0,25	0,18
26	Оприходовано материалы при  инвентаризации	187,00	2,00	-185,00	0,24	0,00	-0,23
27	Оприходование материалов от ликвидации ОС	5480,00	2637,00	-2843,00	6,93	4,35	-2,58
28	Просроченная депонированная зарплата	8,00	8,00	0,00	0,01	0,01	0,00