Анализ формирования финансовых результатов на примере ОАО «Татнефть» НГДУ «Прикамнефть»

Бухгалтерский учет в  акционерном обществе и его подразделениях (НГДУ) организован по смешанной  форме бухгалтерского учета. Структурные подразделения составляют отдельный баланс своих производств и хозяйств. Выделение структурных подразделений на отдельный баланс связано с территориальной удаленностью этих подразделений и обособленностью производственного, финансово-хозяйственного процесса. Бухгалтерский баланс, составленный структурными подразделениями, характеризует имущественное и финансовое положение для нужд управления обществом, в том числе для составления бухгалтерской отчетности по акционерному обществу. Отдельный баланс не отражает реальную кредиторскую задолженность, т.к. во взаимоотношения с внешними контрагентами вступает не подразделение, а акционерное общество. Отдельный баланс является частью баланса акционерного общества, представляет собой внутренний документ, который не представляется в налоговые органы, в государственные органы статистики. Формы внутрипроизводственных отчетов составляются, оформляются и представляются согласно внутренним положениям составления и представления отчетности, а также согласно схеме документооборота.

 

1.2. Динамика основных технико-экономических  показателей.

 

Проведем анализ технико-экономических  показателей НГДУ «Прикамнефть», представленных в таблице 1.1.

 

Таблица 1.1.

Анализ динамики основных технико-экономических  показателей НГДУ «Прикамнефть» за 2004-2005гг.

Показатель	2004	2005
	Сумма	Сумма	Абсол. изменение	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	352172,00	150374,00	-201798,00	42,70
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	323525,00	193882,00	-129643,00	59,93
Прибыль от реализации, тыс. руб.	23055,00	-44845,00	-67900,00	-194,51
Чистая прибыль, тыс. руб.	124960,00	-160777,00	-285737,00	-128,66
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	1106625,00	1242863,00	136238,00	112,31
Фондоотдача, руб.\руб.	0,32	0,12	-0,20	38,02
Фондоемкость, руб.\руб.	3,14	8,27	5,12	263,03
Фондовооруженность, руб.\чел.	526,46	575,93	49,47	109,40
Амортизация, тыс.руб.	3229317,00	3516673,00	287356,00	108,90
Среднегодовая стоимость оборотных  средств, тыс.руб.	331037,50	394855,00	63817,50	119,28
Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств, в оборотах	1,06	0,38	-0,68	35,80
Среднесписочная численность работников, чел.	2102,00	2158,00	56,00	102,66
Производительность труда, тыс. руб.\чел.	167,54	69,68	-97,86	41,59
Фонд оплаты труда (годовой), тыс. руб.	149536,70	209577,90	60041,20	140,15
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	5,93	8,09	2,16	136,51
Экономическая рентабельность, %	5,62	-7,22	-12,84	-128,66

 

Из данных в таблице  видно, что НГДУ «Прикамнефть» в  отчетном 2005 году получило убыток от реализации в размере 44 845 тыс. руб., что, по сравнению, с предыдущим годом меньше на 67 900 тыс. руб., то есть в 2004 году от реализации была получена прибыль. Такое уменьшение произошло из-за значительного сокращения выручки от реализации нефти на 57,3%, которая оставила в отчетном году 150 374 тыс. руб.

Себестоимость реализованной  продукции уменьшилась в отчетном году на 129 643 тыс. руб. или на 40,07%, и  составила 193 882 тыс. руб.

Динамику темпов роста  выручки, себестоимости и прибыли от реализации или экономический потенциал предприятия можно проследить по приведенной ниже диаграмме.

 

 

Рис.1.1. Динамика экономического потенциала НГДУ «Прикамнефть» за период 2004-2005гг.

 

Из рисунка 1.1. видно, что на данном предприятии в анализируемый период не выполняется неравенство ТрПр > ТрВ > ТрС. Другими словами, после анализа этих трех показателей, можно сделать вывод об отрицательной тенденции развития предприятия.

Чистая прибыль также  претерпела значительные изменения, снизившись с 124 960 тыс. руб. до 160 777 тыс. руб., то есть предприятие получило убыток, что произошло вследствие значительного увеличения расходов операционной деятельности.

Среднегодовая стоимость  основных средств в 2005 году увеличилась на 186 552 тыс. руб. или темп роста составил 16,23%, и составила 1 336 139 тыс. руб. Так как отрасль исследуемого предприятия является амортизациоемкой, то увеличение стоимости основных средств рассматривается как возрастание амортизационных отчислений. Также в течение рассматриваемого периода НГДУ в «Прикамнефть» выбывало оборудование и закупалось новое, более усовершенствованное, что также объясняет рост стоимости основных средств.

Что касается фондоотдачи, то можно заметить, что основные средства в отчетном году оправдали себя меньше, чем в предыдущем. Темп роста фондоотдачи составил за рассматриваемый период 38,02%.

В 2005 году произошел прирост  объема (стоимости) основных средств  на 3,34 руб. на 1 рубль продукции. Другими  словами фондоемкость увеличилась на 163,03%.

Фондовооруженность увеличилась  на 72, 25% и составила на конец 2005 года 575,93 руб./чел.

Амортизация или денежное возмещение износа основных фондов. увеличилась  в 2005 году на 287 356 тыс. руб. или на 8,90%

Среднегодовая стоимость  оборотных средств или часть средств, вложенная в текущие активы, увеличилась, по сравнению с предыдущим годом, на 85 696 тыс. руб. или на 24,34% и составила 437 703 тыс. руб.

В отчетном 2005 году произошло уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных  средств на 0,66 оборота или на 65,66% - с 1 до 0,34 оборота, что свидетельствует о менее эффективном использовании оборотных средств в производстве, в данном случае, в добыче нефти.

Среднесписочная численность  работников увеличилась на 56 человек  и составила 2158 человек. Увеличение численности связано с вводом новых котельных, увеличением объемов работ по капитальному ремонту скважин; созданием лаборатории по неразрушающему контролю, увеличения числа водителей УТТ вследствие увеличения единиц техники и увеличения объемов работ КРС и РСЦ (многосменный режим работы); привлечением сезонных рабочих.

Производительность труда  или эффективность труда в  процессе производства уменьшилась  на 58,41%, что является отрицательной  тенденцией.

Фонд заработной платы работников списочного состава составил в 2005 году 209 577, 9 тыс. руб., что выше уровня 2004 года в 1,4 раза. Увеличение фонда заработной платы связано с хорошим финансово-экономическим состоянием предприятия, вследствие устойчивой работы и благоприятной конъюнктуры рынка.

Среднемесячная заработная плата, соответственно, тоже увеличилась  на 36,51% и составила на конец 2005 года 8,09 тыс. руб.

Экономическая рентабельность уменьшилась на 228,66% и составила  в отчетном 2005 году –7,22%. Уменьшение произошло вследствие значительного уменьшения чистой прибыли предприятия также на 228,66% и увеличения суммы активов.

 

1.3. Экспресс-анализ финансового  состояния предприятия.

 

Проведем экспресс-анализ финансового состояния НГДУ «Прикамнефть», целью которого является оценка финансового благополучия и динамики развития предприятия, приведенный в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2.

Экспресс-анализ финансового  состояния НГДУ «Прикамнефть» за 2004-2005гг.

 

 

 

 

Наименование показателя	2004	2005
		Показатель	абсолютное изменение	Темп роста, %
1.Общие показатели
1.1. Среднемесячная выручка от  реализации	29347,67	12531,17	-16816,50	42,70
1.2. Среднесписочная численность  работников, чел.	2102,00	2158,00	56,00	102,66
2. Показатели платежеспособности  и финансовой устойчивости
2.1. Степень платежеспособности общая	23,12	24,99	1,87	108,09
2.2. Коэффициент задолженности по  кредитам банков и займам	3,02	8,01	4,99	265,23
2.3. Коэффициент задолженности другим  организациям	5,01	12,72	7,71	253,89
2.4. Коэффициент задолженности фискальной системе	0,44	0,56	0,12	127,27
2.5. Коэффициент внутреннего долга	1,34	3,71	2,37	276,87
2.6. Степень платежеспособности  по текущим обязательствам	20,85	20,24	-0,61	97,07
2.7. Коэффициент покрытия текущих  обязательств оборотными активами	0,58	1,73	1,15	298,28
2.8. Собственный капитал в обороте	-326631,00	124589,00	451220,00	-38,14
2.9. Доля собственного оборотного  капитала в оборотных средствах  (коэффициент обеспеченности собственными  средствами)	-0,93	0,29	1,21	-30,71

Продолжение таблицы 1.2.

2.10. Коэффициент автономии (финансовой независимости)	0,65	0,88	0,23	134,98
3. Показатели эффективности финансово-хозяйственной  деятельности (деловой активности  и рентабельности)
3.1. Коэффициент обеспеченности  оборотными средствами	11,99	34,93	22,94	291,33
3.2. Коэффициент оборотных средств  в производстве (в месяцах)	5,16	15,67	10,51	303,68
3.3. Коэффициент оборотных средств  в расчетах (в месяцах)	6,83	19,25	12,42	281,84
3.4. Рентабельность активов	5,62	-7,22	-12,84	-128,66
3.4. Рентабельность оборотного капитала, %	35,49	-36,73	-72,22	-103,49
3.5. Рентабельность продаж, %	6,55	-29,82	-36,37	-455,27
3.6. Среднемесячная выработка на  одного работника	13,96	5,81	-8,15	41,59
3.7. Эффективность внеоборотного  капитала	0,02	0,01	-0,01	32,26
3.8. Коэффициент инвестиционной активности	0,27	0,36	0,09	132,71
4. Показатели исполнения обязательств  перед бюджетом и государственными  внебюджетными фондами
4.1. Коэффициент исполнения текущих  обязательств перед федеральным  бюджетом	1,00	1,00	0,00	100,00

 

 

 

 

Продолжение таблицы 1.2.

Коэффициент исполнения текущих обязательств перед бюджетом субъекта РФ	1,00	1,00	0,00	100,00
Коэффициент исполнения текущих обязательств перед местным бюджетом	1,00	1,00	0,00	100,00
4.2. Коэффициент исполнения текущих  обязательств перед государственными внебюджетными фондами	0,98	0,93	-0,05	94,92
4.3. Коэффициент исполнения текущих  обязательств перед Пенсионным  фондом РФ	1,05	0,99	-0,06	94,54

 

Проведя анализ по показателям, разбитым на четыре группы, характеризующие  различные аспекты деятельности организации, можно сделать следующие выводы.

Среднемесячная выручка  от реализации уменьшилась в отчетном году на 12 532,17 тыс. руб. Снижение на 57,30% валовой выручки организации  является отрицательным моментом учетного периода и скажется на остальных показателях.

Среднесписочная численность  работников в 2005 году равна 2158 человек, что больше на 56 человек по сравнению  с 2004 годом. Увеличение численности  связано с вводом новых котельных, увеличением объемов работ по капитальному ремонту скважин; созданием лаборатории по неразрушающему контролю, увеличения числа водителей УТТ вследствие увеличения единиц техники и увеличения объемов работ КРС и РСЦ (многосменный режим работы); привлечением сезонных рабочих.

Степень платежеспособности общая  увеличилась на 8,09% и составила в отчетном году 24,99.

Коэффициент задолженности  по кредитам банков и займам увеличился на 165, 23% и составил в 2005 году 8,01. Коэффициент  задолженности другим организациям увеличился на 7,71 пунктов и составил 12,71. Этот коэффициент свидетельствует о росте задолженности другим организациям на 153,89%. Таким образом, предприятие увеличило степень финансирования своей деятельности другими организациями. Коэффициент задолженности фискальной системе вырос за отчетный год на 27,27%, что означает возможность роста убытков из-за штрафов и пени.  Также наблюдается возрастание коэффициента внутреннего долга на 186,87% до 3,71.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам уменьшилась  на 2,93% и составила 20,24.

Коэффициент покрытия текущих обязательств оборотными активами возрос на 198,28% и составил 1,73%. Увеличение этого коэффициента говорит о повышении возможности НГДУ «Прикамнефть» расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам оборотными активами.

Собственный капитал в обороте увеличился за 2005 год на 451 220 тыс. руб. и составил 124 589 тыс. руб. Из анализа этого показателя, видно, что в 2004 году он составлял –326 631 тыс. руб. Эта отрицательная величина показывает, что предприятие не способно было покрывать свои краткосрочные обязательства за счет средств в обороте, что представляло собой «разрыв» или превышение текущих пассивов над текущими активами. Однако в отчетном году происходит значительное улучшение, то есть у анализируемого предприятия появляется возможность покрывать свои краткосрочные обязательства за счет средств обороте.

Доля собственного оборотного капитала в оборотных средствах  увеличилась на 1,21 и составила 0,29 пунктов. Рост данного показателя можно  оценить только лишь как увеличение финансовой устойчивости компании.