Анализ финансво-хозяйственной деятельности предприятия

Будем использовать как абсолютные так  и относительные показатели.

Первые отражают динамику прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет, однако расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл, если не прибегнуть к пересчету в сопоставимые цены.

Относительные показатели практически не подвержены влиянию инфляции, поскольку представляют собой отношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т.д.). Экономический смысл этих величин (их принято называть показателями рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяются доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и других доходов. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала и каждой акции. Характеризуя рентабельность вложений средств в активы данного предприятия и степень умелости его хозяйствования, прибыль является наилучшим мерилом финансового здоровья предприятия. Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста или снижения.

Основными показателями прибыли являются:

• общая прибыль (убыток) отчетного периода – балансовая прибыль (убыток);
• прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
• прибыль от финансовой деятельности;
• прибыль (убыток) от прочих внереализационных операций;
• налогооблагаемая прибыль;
• чистая прибыль.

Все показатели содержатся в форме №2 квартальной и годовой бухгалтерской отчетности предприятия – «Отчет о финансовых результатах».

Показателями, синтезирующими все факторы изменения балансовой прибыли, объема производства, реализации и себестоимости продукции, стоимости основных производственных фондов и оборотных средств, являются показатели рентабельности.

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл – определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Прибыль и рентабельность являются обобщающими показателями, характеризующими результат всех сторон деятельности предприятия. На выполнение указанных показателей оказывают влияние многие факторы, в частности: рост объема производства и выполнение договорных обязательств по поставкам продукции, изменение качества и ассортимента выпускаемой продукции, снижение производственных затрат в результате улучшения использования основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, изменение стоимости основных производственных фондов и оборотных средств, финансовые результаты от прочей реализации и внереализационных операций.

В процессе анализа показателей прибыли и рентабельности выявляются факторы, оказывающие отрицательное влияние на их рост, оценивается мера воздействия каждого из них, разрабатываются мероприятия по мобилизации внутрифирменных резервов, определяется их величина и возможность включения в план в следующем отчетном периоде.

 

2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

2.1. Общая характеристика предприятия

 

Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Свет» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Единственным участником общества гражданка России Членова Энесса Ефимовна. Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства РФ.

Полное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Свет», сокращенное наименование на русском языке: ООО «ТД «Свет».

Общество является коммерческой организацией.

Общество имеет право открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке,  также указание на его местонахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10 тыс.руб. Номинальная  стоимость доли – 10 тыс.руб., что составляет 100% уставного капитала. Доля принадлежит единственному участнику Общества: Членовой Энессе Ефимовне в размере 100%.

Общество отвечает по своим обязательства всем принадлежащим ему на праве собственности имуществом. Участник не отвечает по обязательствам Общества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного им вклада. Российская федерация и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам по обязательствам РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

Общество создано без ограничения срока деятельности.

Место нахождения Общества: 347902 Ростовская область, г.Таганрог, ул.Трудовых резервов, д.10 оф.202.

Общество имеет право осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Предметом деятельности ООО «ТД «Свет» являются:

• строительная деятельность;
• оптовая торговля;
• розничная торговля;
• посреднические услуги;
• маркетинговые услуги;
• осуществление других видов хозяйственной деятельности, не противоречащих законодательству России.

Основной вид деятельности – строительство.

На данный момент (конец 2008 года) коллектив ООО «ТД «Свет» состоит из 43 человек, в его состав входят следующие подразделения (рис.2.1).

 

		Генеральный директор
Зам.директора по строительству		Коммерческий директор		Начальник ПТО (планово-технический отдел)		Главный бухгалтер		Начальник отдела кадров
Начальник участков				Сметный отдел		Расчетчик по заработной плате
Бригада 1						Учетчик
Бригада 2						Экономист
Бригада 3

 

 

Рис. 2.1. Организационно – управленческая структура предприятия

 

2.2. Предварительная оценка финансового положения предприятия

 

В данном разделе на основе бухгалтерской отчетности предприятия ООО «Торговый Дом «Свет», основным видом деятельности которого является строительство, произведен анализ показателей, характеризующих его финансовое состояние. Для общей оценки имущественного положения и финансового состояния на основе представленной отчетности составим аналитические таблицы, в которых однородные статьи баланса объединим в группы.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составим уплотненный баланс, в котором объединим в группы однородные статьи. При этом число статей баланса сокращается, что повышает его наглядность (табл.2.1).

Таблица 2.1

Баланс – нетто ООО «Торговый Дом «Свет» за 2007 г.

Показатели	На начало периода	На конец периода	Отклонения (+,-)
1	2	3	4
АКТИВ
I. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)
1.1. Нематериальные активы	-	-	-
1.2. Основные средства	1684	6358	+4674
1.3. Незавершенное строительство	-	-	-
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-
1.5. Прочие внеоборотные активы	-	-	-
Итого по разделу I	1684	6328	+4644
II. Мобильные средства (оборотные активы)
2.1. Запасы	354	-	-354
2.2. НДС	-	-
2.3. Дебиторская задолженность	7910	4689	-3221
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-
2.5. Денежные средства	918	5445	+4527

 

 

 

Продолжение табл.2.1

1	2	3	4
2.6. Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого по разделу II	9182	10134	+952
ВСЕГО АКТИВОВ	10866	16462	+5596
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	10	10	-
3.2. Добавочный капитал	-	-	-
3.3. Резервный капитал	-	-	-
3.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	5179	7720	+2541
Итого по разделу III	5189	7730	+2541
IV. Долгосрочные пассивы	-	-	-
V. Краткосрочные пассивы
5.1. Заемные средства	-	3483	+3483
5.2. Кредиторская задолженность	5677	5249	-428
Итого по разделу V	5677	8732	+3055
Всего пассивов	10866	16462	+5596

 

Изучение баланса начинается с установления изменения величины валюты баланса. Для этого итог баланса на начало периода сравнивают с таковым на конец периода. Такое сопоставление позволяет определить общее направление движения баланса. На анализируемом предприятии за 2007 год итог баланса увеличился к концу года на 5596 тыс. руб., что следует оценить положительно. Т.е. ООО «Торговый Дом «Свет» улучшило финансовое положение, и сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия, увеличилась за год на 51,5%.

Предприятие не испытывало финансовые трудности в анализируемом периоде, т.к. не имело убытков в течение отчетного года.

Помимо изменений суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Поэтому проведем горизонтальный (временный) и вертикальный (структурный) анализ.

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными – темпами роста (снижения).

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

В табл.2.2 приведен горизонтальный анализ бухгалтерского баланса предприятия.

Таблица 2.2

Горизонтальный анализ баланса ООО «Торговый Дом «Свет»

 

Показатели	На 01.01.06		На 01.01.07		На 01.01.08
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
I. Внеоборотные активы
1.1. Нематериальные активы
1.2. Основные средства	891	100	1684	189,00	6328	710,21
1.3. Незавершенное строительство	–	–	–	-	–	-
1.4. Долгосрочные финансовые вложения	–	–	–	-	–	-
1.5. Прочие внеоборотные активы	2	100	–	-	–	-
Итого по разделу I	893	100	1684	188,58	6328	708,62
II. Оборотные активы
2.1. Запасы	311	100	354	113,83	-	-
2.2. НДС	1149	100	-	-	-	-
2.3. Дебиторская задолженность	2342	100	7910	337,75	4689	200,21
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
2.5. Денежные средства	826	100	918	111,14	5445	659,20
2.6. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	4628	100	9182	198,40	10134	218,97
БАЛАНС (I+II)	5521	100	10866	196,81	16462	298,17
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
3.1. Уставный капитал	10	100	10	100,00	10	100,00
3.2. Нераспределенная прибыль	2377	100	5179	217,88	7720	324,78
Итого по разделу III	2387	100	5189	217,39	7730	323,84
IV. Долгосрочные пассивы	–	–	–	-	–	-
V. Краткосрочные пассивы
5.1. Заемные средства	231	–	-	-	3483	1507,7
5.2. Кредиторская задолженность	2903	100	5677	195,56	5249	180,81
Итого по разделу V	3134	100	5677	181,14	8732	278,62
БАЛАНС	5521	100	10866	196,81	16462	298,17