Анализ финансовых результатов в деятельности розничной торговой организации УП «Витария»

Примечание - Источник:  собственная разработка

 

Валовая прибыль в 2013 году увеличилась на 18,1 % (или на               185 млн. руб.).

 Однако наблюдается увеличение  расходов на реализацию на 38,4% (или на 226 млн. руб.), в результате прибыль от реализации в 2013 г. уменьшилась на 9,4 % (или на 41 млн. руб.).

Прибыль от текущей деятельности уменьшилась на 84 млн. руб., что обусловлено в первую очередь тем, что темпы роста расходов по текущей деятельности выше темпов роста доходов по текущей деятельности.

Прибыль от финансовой деятельности в 2013 г. увеличилась на            49 млн. руб. из-за того, что темпы роста доходов от финансовой деятельности выше темпов роста расходов от финансовой деятельности. В результате чистая прибыль предприятия в 2013 г. уменьшилась на 15 млн. руб., что является отрицательной тенденцией.

Графически динамика прибыли от различных видов деятельности и основных финансово-экономических показателей за 2011-2013 гг.                УП «Витария» представлена на рисунке 2.2.

 

 

Рисунок 2.2 – Динамика показатели прибыли и основных показателей финансово-хозяйственной деятельности УП «Витария» за 2011-2013 гг.

Примечание - Источник:  собственная разработка

 

Динамика прибыли в УП «Витария» за 2012-2013 гг. по целям использования представлена в таблице 2.3

Динамика чистой прибыли в 2013 г. по сравнению с 2012 г. отрицательная, т.е. чистая прибыль в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 5,2 % (или на 15 млн. руб.). Данная отрицательная динамика объясняется ростом себестоимости продукции и расходов на реализацию более высокими темпами, чем рост выручки от реализации. Это и оказало негативное влияние на объем чистой прибыли УП «Витария». Значит, нужно более детально рассмотреть расходы на реализацию, выявить причины, по каким статьям произошло увеличение, разработать мероприятия по оптимизации статей затрат, их уменьшения в последующих периодах.

 

Таблица 2.3 – Распределение прибыли по целям использования УП «Витария» за 2012-2013 гг.

 

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	Абсолютный прирост, млн. руб.	Относительный прирост, %
1	2	3	4
Чистая прибыль, млн руб.	288	273	-15	-5,2
Прибыль, остающаяся в распоряжении учредителя	185	121	-64	-34,6
Нераспределенная прибыль	103	152	49	47,6
в том числе фонд потребления	50	65	15	30,0
фонд накопления	53	87	34	64,2

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Из данной таблицы можно сделать вывод, что прибыль предприятия, остающаяся в распоряжении учредителей в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 34,5 % (или на 64 млн. руб.).

 

млн.руб

Рисунок 2.3  – Динамика и распределение прибыли УП «Витария» за 2012-2013 гг.

Примечание - Источник:  собственная разработка

Нераспределенная прибыль предприятия в 2013г. по сравнению с    2012 г. увеличилась на 47,5% (или на 49 млн. руб.).

Фонд потребления возрос за 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 30 % (или на 15 млн. руб.).

Фонд накопления за последний год увеличился на 64,2 % (или на 34 млн.руб.).

 Таким образом, можно сделать  вывод, что чистая прибыль предприятия  остается в распоряжении учредителей, а остальная часть остается в нераспределенной прибыли, которая направляется в фонд потребления и фонд накопления

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от деятельности предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находится конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений.

Проведем корреляционно-регрессионный анализ прибыли от реализации и выявим степень влияния факторов на данный показатель.

В качестве факторов, влияющих на прибыль предприятия, возьмем коэффициент текущей ликвидности, уровень расходов на реализацию в товарообороте и индекс потребительских цен. Для устранения автокорреляции в остатках в исходную модель введем фактор времени.

Исходные данные для проведения корелляционно-регрессионного анализа представлены в таблице 2.4

 

 

 

 

 

Таблица 2.4 – Исходные данные для проведения корелляционно-регрессионного анализа за 2012-2013 гг. по месяцам

Год/месяц	прибыль от реализации, млн.руб. (у)	уровень валовой прибыли, % (х1)	уровень расходов на реализацию, % (х2)	индекс потребительских цен (х3), %	розничный товарооборот, млн.руб.	расходы на реализацию, млн.руб.
1	2	3	4	5	6	7
2012	436,00	37,6	21,60	121,8	2723,00	588,00
январь	36,30	36,4	21,38	101,93	226,90	48,50
февраль	32,00	32,6	20,98	101,54	220,70	46,30
март	35,90	36,7	20,97	101,46	234,60	49,20
апрель	40,80	37,3	21,38	101,71	234,30	50,10
май	42,90	30,5	24,47	101,58	213,70	52,30
июнь	41,50	39,1	21,09	101,82	242,30	51,10
июль	37,30	33,4	21,95	101,34	209,10	45,90
август	35,90	36,4	21,91	102,33	211,30	46,30
сентябрь	34,60	34,7	19,88	101,3	237,40	47,20
октябрь	33,10	38,4	20,51	101,78	230,60	47,30
ноябрь	35,70	34,7	22,76	101,69	217,50	49,50
декабрь	30,00	37,1	22,20	101,39	244,60	54,30
2013	495,00	30,1	18,20	116,5	4473,00	814,00
январь	41,00	29,4	18,20	103,01	372,60	67,80
февраль	43,20	26,8	17,65	101,24	369,40	65,20
март	40,10	30,6	18,02	101,05	384,10	69,20
апрель	39,40	31,7	18,84	100,46	367,80	69,30
май	37,30	28,4	18,38	100,72	366,70	67,40
июнь	40,60	27,9	18,38	100,33	371,50	68,30
июль	46,00	26,6	18,47	100,98	380,60	70,30
август	45,30	30,4	17,11	100,13	379,20	64,90
сентябрь	40,80	31,2	18,51	101,67	361,40	66,90
октябрь	37,00	29,9	18,71	101,85	362,90	67,90
ноябрь	42,20	28,9	18,06	101,55	378,10	68,30
декабрь	42,10	27,4	18,09	102,39	378,70	68,50

 

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Представим исходные данные в системе условных обозначений:

1) прибыль от реализации (результативный признак), млн.руб. – у;

признаки-факторы:

2) уровень валовой прибыли, % – х1;

3) уровень расходов на реализацию в товарообороте, % – х2;

4) индекс потребительских цен, %  - х3.

5) фактор времени – t.

При решении многофакторной регрессионной модели в программе «Statistiсa 06» выдается матрица парных коэффициентов корреляции.

 

 

Рисунок 2.4 - Матрица парных коэффициентов корреляции прибыли от реализации и трех ее факторов

Примечание – Источник: собственная разработка

 

В случае, когда между факторами существует мультиколлинеарность (r>0,8), система нормальных уравнений не будет иметь однозначного решения и в результате этого как коэффициенты регрессии, так и другие статистические характеристики связи окажутся неустойчивыми.

Матрица парных коэффициентов корреляции применительно к нашему примеру свидетельствует о наличии коллинеарности факторов. Один из парных коэффициентов корреляции между самими факторами  превышает критическое значение(r>0,8). Это дает основание для исключения одного  из трех факторов в уравнении регрессии.  Таким образом, исключаем первый фактор – уровень валовой прибыли, т. к. он менее связан с результативным показателем.

Протокол решения многофакторной регрессионной модели, после исключения первого фактора, приведен на рисунке 3.2.

 

 

Рисунок 2.5 - Уравнение регрессии зависимости прибыли от реализации от двух факторов

Примечание – Источник: собственная разработка 

 

Уравнение множественной регрессии, составленное на основе протокола решения на ПЭВМ, имеет вид:

 

 

На основе данных этой модели можем судить о том, что: с возрастанием уровня расходов на реализацию на 1 процентный пункт, прибыль от реализации снизится в среднем на 4,8646 млн. руб.; с увеличением индекса потребительских цен на 1%,  прибыль от реализации уменьшается на 0,2416 млн. руб.

Коэффициенты регрессии в приведенной выше модели являются именованными числами, т.е. они выражены в тех же единицах измерения, что и значение результативного показателя. Но их нельзя сравнивать друг с другом из-за разномасштабности единиц измерения признаков-факторов, включенных в регрессионную модель. В связи с этим натуральные значения коэффициентов регрессии целесообразно выразить в виде относительных показателей связи - коэффициентов регрессии:

 

                                                    (2.1)

 

где  – средние значения факторов,

 – среднее значение результативного показателя,

 – коэффициенты регрессии.

 

Коэффициенты эластичности позволяют дать сравнительную характеристику по значимости (в ранжированном порядке) влияния признаков-факторов на результативный показатель.

По рассчитанным коэффициентам  делаем вывод, что с увеличением уровня расходов на реализацию на 1 % от среднего уровня прибыль от реализации уменьшится на 12,7 % от среднего уровня, с увеличением индекса потребительских цен на 1 % от среднего значения произойдет уменьшение прибыли от реализации на 0,42 % от среднего уровня.

Как видно на рис. 3.4, коэффициент множественной корреляции, характеризующий тесноту связи между расходами на реализацию и двумя факторами, включенными в уравнение регрессии, оказался равным               R= 0,9845, а множественный коэффициент детерминации R2 = 0,9692, В данном случае два фактора уравнения регрессии объясняют 96,9% вариации прибыли от реализации, а на остальные 3,1 % вариация прибыли от реализации обусловлена влиянием прочих, не учтенных в модели, факторов.

 

Рисунок 2.6 - Важнейшие показатели тесноты связи

Примечание – Источник: собственная разработка

 

По табличным значениям критерия Дарбина-Уотсона, его фактическое значение   попадает в промежуток от  до  . Следовательно, нет оснований отклонять гипотезу об отсутствии автокорреляции в остатках.

Для общей оценки надежности уравнения регрессии используется F-критерий Фишера. Поскольку Fэмп.>Fтабл., то данный критерий подтверждает статистическую надежность уравнения в целом.

Таким образом, динамика чистой прибыли в 2013 г. по сравнению с 2012 г. отрицательная, т.е. чистая прибыль в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшилась на 5,2 % (или на 15 млн. руб.). Данная отрицательная динамика объясняется ростом себестоимости продукции и расходов на реализацию более высокими темпами, чем рост выручки от реализации. Это и оказало негативное влияние на объем чистой прибыли УП «Витария». Значит, нужно более детально рассмотреть расходы на реализацию, выявить причины, по каким статьям произошло увеличение, разработать мероприятия по оптимизации статей затрат, их уменьшения в последующих периодах.

 

 

 

 

2.3 Неиспользованные возможности и прогнозные резервы роста прибыли и рентабельности УП «Витария»

 

 

Поиск эффективных путей для увеличения прибыли и рентабельности в УП «Витария» заключается в том, чтобы сократить до минимума влияние негативных факторов и применить в хозяйственной деятельности предприятия те, что воздействуют на рост товарооборота.

Рассмотрим резервы роста дохода от реализации в УП «Витария», связанные с увеличением объема товарооборота:

1) изучение спроса потребителей;

Спрос в торговле выступает как форма проявления потребности на товары. Выделяют реализованный, неудовлетворенный, формирующийся спрос.

Тенденции развития, размеры и структура реализованного спроса за определенный период времени характеризуются динамикой товарооборота, то есть объемом продаж.

Неудовлетворенный спрос – это часть фактически предъявляемого спроса, которая в определенный момент не была реализована по каким-либо причинам: из-за низкого качества продукции, высокого уровня цен, отсутствия отдельных видов продукции.

Формирующийся спрос на продукцию торговли представляет собой совокупность новых требований, предъявляемых потребителями.

Рост товарооборота УП «Витария» будет зависеть от степени удовлетворения этих видов спроса населения.

Деятельность УП «Витария» должна быть направлена на реализацию высококачественной продукции и высокое качество обслуживания. От объема и качества товаров, реализуемых, зависит его конкурентоспособность. Качество торговли определяет конкурентоспособность товаров и услуг. В свою очередь конкурентоспособность предприятия определяется его доходностью;

2) расширение и обновление ассортимента товаров;

3) проведение рекламных мероприятий;

Грамотная, хорошо разработанная реклама может повлиять на рост дохода от реализации не только в текущем, но и в долгосрочном периоде;

4) проведение маркетинговых исследований;

Производственную и закупочную деятельность УП «Витария» должны определять результаты маркетинговых исследований. В будущем необходимо осуществлять разработку ежегодных прогнозов покупательского спроса и потребности рынка в продукции предприятия для формирования производственных программ, а также разработки ассортиментных концепций.

5) организация дополнительных мест  обслуживания;

6) полная и ритмичная обеспеченность товарами;

Анализ поступления товаров проводят по общему объему, ассортименту, количеству, качеству, источникам поступления, отдельным поставщикам. Прежде всего, исходя из планов товарооборота и выпуска собственной продукции определяют потребность в товарных ресурсах и сравнивают с возможностями их закупки.

Несвоевременное поступление товаров отрицательно сказывается на развитии товарооборота.

По каждой партии закупаемых продуктов (а если возможно, то и по отдельным их видам) определяют предполагаемые расходы, доход от реализации, прибыль и рентабельность продаж, что позволяет успешно развивать производство и реализацию высокорентабельной продукции и сокращать до минимума выпуск низкорентабельной и убыточной продукции);