Анализ финансовых результатов в деятельности розничной торговой организации УП «Витария»

Вопросами анализа финансовых результатов занимаются многие отечественные специалисты. Среди них Г.В. Савицкая, Л.Л. Ермалович,

Н.А. Русак, Л.И. Кравченко, Д.А. Панков и многие другие. 
В своих работах они выделяют экономическую и бухгалтерскую прибыль. Экономическая прибыль включает в себя только прибыль, полученную сверх нормальной прибыли. Бухгалтерская же прибыль - весь излишек общей выручки над явными издержками.

Многие отечественные и российские авторы, такие как Татур И.К., Ладутько Н.И., Борисевский П.Е. и Крупнова A.B. придерживаются мнения, что прибыль или убыток - это сумма финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг, товаров, основных средств, материальных ценностей, нематериальных и прочих активов, а также доходов (расходов) от операционных и внереализационных операций. Вместо доходов и расходов от операционных и внереализационных операций также употребляется понятие прибыли (убытков) от операционных и внереализационных операций. Данное определение отражает прибыль (убыток) за отчетный период. Таким образом, финансовые результаты работы организации формируются в процессе реализации продукции (товаров, работ услуг), операционных и внереализационных доходов и расходов.

Лихо С.С характеризует валовую прибыль (маржинальный доход, переменная прибыль) как выручку нетто от реализации товаров, продукции, работ, услуг за минусом себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг.

 Такие авторы  как Грибов В.Д., Грузинов В. П. характеризуют валовую прибыль  как балансовую прибыль (прибыль от реализации продукции плюс внереализационные доходы минус внереализационные расходы) за минусом или плюсом финансового результата от операций с основными фондами (средствами), нематериальными активами и иным имуществом. Чистая прибыль по своей величине представляет собой часть общей прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. В данном случае прибыль предприятия - величина, на которую за отчетный период возрастает объем его собственных источников средств. Убыток - величина, на которую за отчетный период уменьшается объем собственных источников средств предприятия или прибыль со знаком минус.

Похожую точку зрения высказывает Сотникова А.В., автор многих работ, посвященных вопросам прибыли, в статье «Проблемы учета, распределения и использования прибыли в Республике Беларусь». Она дает следующее определение: «Прибыль - это конечный финансовый результат хозяйственной деятельности в форме приращения капитала, вложенного в организацию».

Также в ходе написания курсовой работы использовался материал из нормативных документов, статей: Статья “Современная методика анализа рентабельности в торговле” авторов Зверовича С.Л. и Кравченко М.А.,  
Статья С.Л. Коротаева “Рекомендации по формированию и контролю исполнения смет расходов, которые ранее производились за счет чистой прибыли”, в которой рассматриваются основные направления использования прибыли, необходимость формирования сметы использования нераспределенной прибыли и другая литература.

 

 

 

 

1.3 Организационно-экономическая характеристика УП «Витария»

 

 

Предприятие УП «Витария» создано в 2002 году. Зарегистрировано решением Минского горисполкома от  05 марта 2002 г., и внесено в Единый  государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации Унитарного предприятия «Витария» с регистрационным номером 190330538. Предприятие является юридическим лицом согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, печать со своим наименованием. Владение, пользование и распоряжение имуществом организации осуществляет в пределах, определяемых законодательством и Учредителями. Предприятие действует на основании законодательства Республики Беларусь, настоящего Устава.

Имущество организации составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе Предприятия.

Главной целью предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных, культурных и экономических интересов членов трудового коллектива предприятия, а также интересов собственника имущества предприятия. Продукция и доходы от использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении организации, а также имущество, приобретенное им по договорам или иным основаниям, поступают в хозяйственное ведение организации. Предприятие самостоятельно организует свою деятельность, исходя из необходимости реализации продукции, и определяет перспективы развития, если иное не установлено Правительством Республики Беларусь, Учредителем. Учредитель в случаях и в порядке, предусмотренных законодательством, может устанавливать Предприятию задания и показатели социально-экономического развития.

Основным видом деятельности УП «Витария» является розничная торговля строительными материалами.

УП «Витария» реализует следующие строительные материалы:

- теплоизоляция техническая для трубопроводов, технологического оборудования на основе базальта PAROC(маты ламельные PAROC LamellaMatt, маты прошивные PAROC WiredMatt, цилиндры PAROC SectionAluCoat);

- утеплитель для фасада, кровли, перегородок PAROC (плиты PAROC FAS 3, PAROC FAS 4, PAROC UNS 37, PAROC WAS 25t, PAROC WAS 35, PAROC ROS, PAROC ROB);

- утеплитель на основе стекловаты ISOVER;

- экструдированныйпенополистирол URSA XPS, Техноплекс;

- пароизоляционные, гидроизоляионные  пленки и мембраны JUTA;

- кровельные наплавляемые рулонные  материалы;

- сухие строительные смеси Диамант, ILMAX;

- комплектующие для фасада: стеклосетка, дюбель, уголок;

- комплектующие для утепления  трубопроводов: скотч алюминиевый, стеклопластик.

Товар имеет сертификат качества, товарную марку. Продукцию предприятия выгодно отличает от продукции конкурентов её невысокая цена, которая делает продукцию предприятия доступной для потребителей

Основные направления деятельности УП «Витария»:

• постоянное повышение лояльности клиентов за счет поддержания широкого ассортимента продукции, грамотного консультирования, регулярного проведения рекламных акций;
• совершенствование методов планирования и организации закупки и продаж;
• обеспечение роста профессионального мастерства персонала;
• рациональное использование складских и торговых площадей;
• разработка и внедрение инновационных маркетинговых технологий;
• управление  процессами   как  ориентированной   на   потребителя   системой, гарантирующей качество выполнения договорных обязательств.

Правовое обеспечение деятельности предприятия УП «Витария»  обеспечивается в законодательном порядке.

Организационная структура управления УП «Витария» представлена на рисунке 2.1.

Из таблицы 2.1 можно сделать вывод, что в 2013 г. по сравнению с 2012 г. выручка от реализации возросла на 64,3 % (или на 1750 млн. руб.), но возросла и себестоимость почти в 2 раза (или на 1565 млн.руб.).

Расходы на реализацию возросли в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 38,4 (или на 226 млн.руб.), что привело к снижению прибыли от реализации в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 9,4 % (или на 41 млн.руб.), однако уровень расходов на реализацию в  2013 г. по сравнению с 2012 г. снизился на 15,7% (или на 3,4 процентных пункта). В итоге и чистая прибыль за анализируемый период снизилась на 5,2 % (или на 15 млн.руб.), и как следствие снизилась рентабельность продаж на 97,5 % (или на 15,6 процентных пункта), что является отрицательной тенденцией.

Численность работников в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 16,7% (или на 8 чел.), и как следствие увеличился и фонд заработной платы на 30,9 % (или на 819 млн.руб.). Среднемесячная заработная плата на одного работника имеет положительную динамику за весь анализируемый период, что является положительным моментом в условиях постоянного роста цен.

За анализируемый период наблюдается увеличение производительности труда почти в 10 раз, что же касается динамики в последний год, то в 2013 г. производительность труда возросла на 30,9%, что является положительной тенденцией и говорит о повышении эффективности работы персонала.

Общая и торговая площадь за 2011-2013 гг. не изменились, однако выручка на 1 кв.м. торговой площади возросла за весь период в 18,1 раз, что же касается 2013 г., то показатель выручки на 1 кв.м. возрос на 64,1 % (или на 14,1 млн.руб.), что является положительной тенденцией.

            Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась за последний год на 36 % (или на 4,5 млн.руб.). Размер валовой прибыли имеет положительную динамику на протяжении всего анализируемого периода.

Что же касается рентабельности продаж, то данный показатель варьирует на протяжении анализируемого периода, так в 2013 г. по сравнению с 2012 г. он снизился 54,9 % (или на 7,2 процентных пункта)

В целом за анализируемый период финансовое состояние                     УП «Витария» улучшилось. Это видно по динамике показателей финансового состояния.

 

 

 

Таблица 2.1 – Основные финансово-экономические показатели хозяйственной деятельности УП «Витария» за 2011-2013 гг.

 

Показатели	Года			Базисные темпы роста, %		Цепные темпы роста, %
	2011	2012	2013	2012/2011	2013/2011	2012/2011	2013/2012
1	2	3	4	5	6	7	8
Розничный товарооборот в действующих ценах,  млн.руб.	247	2723	4473	1102,4	1810,9	1102,4	164,3
Индекс потребительских цен, %	208,7	121,8	116,5	58,4	55,8	58,4	95,6
в сопоставимых ценах, млн.руб.	247	2293,1	3839,5	928,4	1554,5	928,4	167,4
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, млн.руб.	210	1699	3264	809,0	1554,3	809,0	192,1
Валовая прибыль, млн.руб.	37	1024	1348	2767,6	3643,2	2767,6	131,6
Расходы на реализацию товаров, млн.руб.	36	588	814	1633,3	2261,1	1633,3	138,4
Уровень расходов на реализацию в товарообороте, %	14,6	21,6	18,2	147,9	124,7	147,9	84,3
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.	10,5	12,5	17	119,0	161,9	119,0	136,0
Прибыль (убыток) от реализации товаров, млн. руб.	1	436	395	43600,0	39500,0	43600,0	90,6
Прибыль (убыток) от инвестиционных доходов и расходов, млн. руб.	1	432	348	43200,0	34800,0	43200,0	80,6
Прибыль до налогообложения, млн.руб.	1	378	343	37800,0	34300,0	37800,0	90,7
Окончание таблицы 2.1
Налоги и сборы, производимые из прибыли, млн.руб.	0	90	70	-			77,8
Чистая прибыль (убыток), млн.руб.	1	288	273	28800,0	27300,0	28800,0	94,8
Рентабельность продаж,%	0,4	16	8,8	4000,0	2200,0	4000,0	55,0
Среднесписочная численность работников, чел.	34	48	56	141,2	164,7	141,2	116,7
Производительность труда (д.ц.), млн.руб/чел	7,3	56,7	79,9	776,7	1094,5	776,7	140,9
Производительность труда (с.ц.), млн.руб/чел	7,3	47,8	68,6	654,8	939,7	654,8	143,5
Фонд заработной платы, млн. руб.	136	2648	3467	1947,1	2549,3	1947,1	130,9
Среднемесячная заработная плата 1 работника, тыс.руб.	3333	4678	4867	140,4	146,0	140,4	104,0
Общая площадь, кв.м.	564	564	564	100,0	100,0	100,0	100,0
Торговая площадь, кв.м.	124	124	124	100,0	100,0	100,0	100,0
Выручка на 1 кв.м. торговой площади	2	22	36,1	1100,0	1805,0	1100,0	164,1
Коэффициент текущей ликвидности (К1), (К1>=1)	0,91	1,19	1,2	130,8	131,9	130,8	100,8
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2), (K2>=0,1)	0,06	0,12	0,2	200,0	333,3	200,0	166,7
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), (K3<=0,85)	0,92	0,84	0,77	91,3	83,7	91,3	91,7

Примечание - Источник:  собственная разработка

 

 

Функция менеджмента отражает содержание процесса управления, вид управленческой деятельности, совокупность обязанностей управляющей подсистемы (субъекта управления).

В УП «Витария» используется бухгалтерская программа                       1С Бухгалтерия версия 7.7. Компьютерная  технология характеризуется рядом особенностей.

Программа 1С: Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской  программой  и предназначена для ведения  синтетического  и  аналитического  бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам  аналитического  учета  (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.

Программа  предоставляет  возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки  заносятся  в  журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом,  группировать  и  искать по различным параметрам проводок.

Кроме журнала операций программа поддерживает несколько  списков  справочной информации (справочников):

- план счетов;

- список видов объектов аналитического  учета;

- списки объектов аналитического  учета (субконто);

- констант и т.д.

На основании введенных проводок может быть  выполнен  расчет  итогов.  Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц  и  за  любой  период,  ограниченный двумя датами.

Рисунок 1.2 — Организационная структура управления УП «Витария» 
Примечание – Источник:  собственная разработка

 

Расчет итогов может выполняться по запросу  и  одновременно  с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

После расчета итогов программа формирует различные ведомости:

- сводные проводки;

- оборотно-сальдовую ведомость;

- оборотно-сальдовую ведомость  по объектам аналитического учета;

- карточка счета;

- карточка счета по одному  объекту аналитического учета;

- анализ счета (аналог главной  книги);

- анализ счета по датам;

- анализ счета по объектам  аналитического учета;

- анализ объекта аналитического  учета по всем счетам;

- карточка объекта аналитического  учета по всем счетам;

- журнальный ордер.