Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств (материальных оборотных средств), млн. руб.

Кроме рентабельности производства в процессе анализа предпринимательской деятельности широко используется показатель рентабельности продукции, исчисляемый как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости этой продукции. Применение этого показателя рентабельности наиболее рационально при внутрихозяйственных аналитических расчётах, при контроле за прибыльностью (убыточностью) отдельных видов изделий, внедрении в производство новых видов продукции и снятии с производства неэффективных изделий.

Учитывая, что прибыль  связана как с себестоимостью изделия, так и с ценой, по которой  оно реализуется, рентабельность продукции  может быть исчислена как отношение  прибыли к стоимости реализованной продукции по свободным или регулируемым ценам.

2. Рентабельность продукции в двух её разновидностях исчисляется по формулам:

 и  ,

где Р – рентабельность продукции, %;

П – валовая прибыль предприятия, млн. руб.;

С_П – полная себестоимость реализованной продукции, млн. руб.;

Ц_П – объём реализованной продукции в соответствующих ценах (за минусом НДС и акцизов), млн. руб.

3. Рентабельность оборота (продаж) рассчитывается как отношение прибыли от реализации продукции, работ, услуг к выручке:

4. Рентабельность основных фондов (капитала):

Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего, совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности использования ресурсов организациями на основе стабилизации взаимных расчётов и системы расчётно-платёжных отношений. Это индексация оборотных средств и чёткое определение источников их формирования.

 

1.5 Резервы  увеличения финансовых результатов

Резервы увеличения суммы прибыли  определяются по каждому виду товарной продукции.

Основными источниками  являются:

1. увеличение объема реализации продукции
2. снижение ее себестоимости
3. повышение качества товарной продукции
4. реализация ее на более выгодных рынках сбыта

 

Основной источник денежных накоплений предприятий и организаций  – выручка от реализации продукции, а именно та её часть, которая остаётся за вычетом материальных, трудовых и денежных затрат на производство и реализацию этой продукции. Поэтому важная задача каждого хозяйствующего субъекта – получить больше прибыли при наименьших затратах путём соблюдения строгого режима экономии в расходовании средств и наиболее эффективного их использования.

Затраты на производство и реализацию продукции определяют уровень и структуру её себестоимости. Выручка от реализации продукции  исчисляется в действующих ценах. В условиях радикального изменения управления экономикой показатель выручки от реализации становится одним из важнейших показателей деятельности хозяйствующих субъектов. Данный показатель создаёт заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объёма выпускаемой продукции, сколько в увеличении объёма реализованной продукции (с учётом снижения остатков нереализованной продукции).

Итак, прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объёма реализованной продукции.

Повышение уровня рентабельности требует мобилизации внутренних резервов производства, последовательного проведения работы, направленной на улучшение использования  всех  видов  ресурсов, снижения за счет этого себестоимости выполненных работ, увеличения массы полученной прибыли.

    В заключение  анализа финансовых результатов должны быть разработаны мероприятия по освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В теоретическом разделе  курсовой работы был рассмотрен анализ финансовых результатов предприятия. Для  предприятия очень важно, чтобы оно покрывало все затраты на производство своей продукции и получало прибыль. Прибыль как основная форма денежных накоплений представляет собой разницу между выручкой от реализации по соответствующим ценам и полной себестоимостью. Отсюда рост прибыли зависит, прежде всего, от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объёма реализованной продукции.

Повышение уровня рентабельности требует мобилизации внутренних резервов производства, последовательного проведения работы, направленной на улучшение использования всех  видов ресурсов, снижения за счет этого себестоимости выполненных работ, увеличения массы полученной прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

II. Расчетная часть:

2.1

Задача 8. Имеются следующие данные о деятельности предприятия, представленные в таблице:

№ п/п	Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1	Выпуск продукции, млн. руб.	1155	1188
2	ССЧ рабочих, чел	30	24
3	Производительность труда, млн. руб./чел.	38,5	49,5

Определите влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции всеми возможными. Указать вид модели. Сделать выводы.

Решение

№ п/п	Показатели	План	Факт	Выполнение плана, %
1	Выпуск продукции, млн. руб.	1155	1188	102,86
2	ССЧ рабочих, чел	30	24	80
3	Производительность труда, млн. руб./чел.	38,5	49,5	128,57

 

% Вып. Плана = Факт/план*100%

 

% Вып. Плана _вп = 1188/1155*100% = 102,86%

% Вып. Плана _ссч = 24/30*100% = 80%

% Вып. Плана _пт = 49,5/38,5*100% = 128,57%

 

            ВП = ССЧ*ПТ

1. Определим влияние факторов на изменение объема выпущенной продукции методом цепных подстановок.

ВП₀ =ССЧ₀*ПТ₀

ВП_ссч = ССЧ₁*ПТ₀

∆ВП_ссч = ВП_ссч – ВП₀

ВП_пт =ССЧ₁*ПТ₁

∆ВП_пт = ВП_пт - ВП_ссч

     ВП₀ = 30*38,5 = 1155 млн. руб.

     ВП_ссч = 24*38,5 = 924 млн. руб.

     ∆ВП_ссч = 924 – 1155  = - 231 млн. руб.

     ВП_пт =24*49,5 = 1188 млн. руб.

     ∆ВП_пт = 1188 – 924 = 264  млн. руб.

БУ: ВП1 – ВП0 = ∆ВП_ссч  + ∆ВП_пт = -231 +264 = 33 млн. руб.

2. Способ абсолютных разниц:

  ∆ВП_ссч = (ССЧ1 – ССЧ0)*ПТ0

  ∆ВП_пт = ССЧ1*(ПТ1 – ПТ0)

  ∆ВП_ссч = (24 – 30)*38,5 = -231 млн.руб.

       ∆ВП_пт = 24*(49,5 – 38,5) =  264  млн. руб.

БУ: ВП1 – ВП0 = ∆ВП_ссч  + ∆ВП_пт = -231 +264 = 33 млн. руб.

3. Способ относительных разниц:

     ∆ВП_ссч = ВП₀*∆ССЧ/ССЧ₀

     ∆ВП_ссч = 1155*(24 - 30)/30 = -231 млн.руб.

     ∆ВП_пт  = (ВП₀ + ∆ВП_ссч)* ∆ПТ/ПТ₀

          ∆ВП_пт  = (1155 – 231)*(49,5 -38,5)/38,5 = 264  млн. руб.

БУ: ВП1 – ВП0 = ∆ВП_ссч  + ∆ВП_пт = -231 +264 = 33 млн. руб.

Выводы: В целом объем выпуска  продукции увеличился на 2,86%, что  в абсолютном выражении составляет 33 млн.руб. Это произошло за счет изменения среднесписочной численности рабочих и производительности труда. За счет уменьшения среднесписочной численности рабочих на 20 % (6 человек) объем выпуска продукции уменьшился на 231 млн. руб., но за счет увеличения производительности труда на 28,57% (11 млн.руб./чел.) объем выпуска продукции увеличился на 264 млн.руб. На предприятии наблюдается положительная тенденция, увеличивается производительность труда и объем выпуска продукции, несмотря на уменьшение среднесписочной численности рабочих.

При использовании вышеприведенных  способов в ДФА имеются недостатки. При их использовании исходят  из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом  деле они изменяются совместно, взаимосвязано  и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении выше приведенных способов присоединяется к  одному из факторов, как правило, к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

4. Алгоритм расчетов интегральным методом:

  ∆ВП_ссч = ∆ССЧ*ПТ₀ + ½*∆ССЧ*∆ПТ

       ∆ВП_пт = ∆ПТ*ССЧ₀ + ½*∆ССЧ*∆ПТ

       ∆ВП_ссч = (24 - 30)*38,5 + ½*(24 - 30)*(49,5 -38,5) = - 264 млн. руб.

       ∆ВП_пт =(49,5 -38,5)*30+1/2* (24 - 30)*(49,5 -38,5) = 297 млн. руб.

БУ: ВП1 – ВП0 = ∆ВП_ссч  + ∆ВП_пт = -264 +297 = 33 млн. руб.

Использование интегрального  метода позволяет получать более  точные результаты и избежать неоднозначной оценки влияния факторов, потому что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов в модели.

В целом объем выпуска  продукции увеличился на 2,86%, что  в абсолютном выражении составляет 33 млн.руб. Это произошло за счет изменения среднесписочной численности рабочих и производительности труда. За счет уменьшения среднесписочной численности рабочих на 20 % (6 человек) объем выпуска продукции уменьшился на 264 млн. руб., но за счет увеличения производительности труда на 28,57% (11 млн.руб./чел.) объем выпуска продукции увеличился на 297 млн.руб 

 

2.2

Задача 7. Определить выполнение плана по структуре продукции (в %). Сделать выводы.

Вид продукции	Выпуск продукции, ед.		Структура продукции, %		Фактический выпуск при плановой структуре	Засчитывается в план выполнения по структуре	% выполнения по структуре
	по плану	фактически	по плану	фактически
Изделие А	900	920
Изделие Б	950	938
Изделие В	305	407
Изделие Г	420	365
Итого:			100	100

 

Решение:

Вид продукции	Выпуск продукции, ед.		Структура продукции, %		Фактический выпуск при плановой структуре	Засчитывается в план выполнения по структуре	% выполнения по структуре
	по плану	фактически	по плану	фактически
Изделие А	900	920	34,95	34,98	919	919
Изделие Б	950	938	36,89	35,67	970	938
Изделие В	305	407	11,85	15,47	312	312
Изделие Г	420	365	16,31	13,88	429	365
Итого:	2575	2630	100	100	2630	2534	96,35