Анализ финансовой устойчивости и деловой активности на комерческом предприятии ООО "КС"

 

Анализируя данные таблицы, видим увеличение затрат в 2011 и 2012 годах по сравнению с 2010 годом составляют 96,5% и 91% соответственно, а вот запасы, наоборот, уменьшаются на протяжении всех периодов на 476 тыс. руб. (2011 год) и на 495 тыс. руб. (2012 год), по сравнению с 2010 годом. Уменьшение остатка запасов  на конец отчетного периода к сумме запасов, списанных в затраты на выполнение работ в течение отчетного периода, свидетельствует об уменьшении отвлечения оборотных средств в излишние  запасы. В течение всех периодов заметно уменьшается срок хранения запасов,  на 41 день в 2011 году, а затем еще и на 24 дня в 2012 году.

Использование  заемных  средств 

Основные  задачи анализа использования заемных  средств:

• изучить состав, структуру и динамику заемных источников формирования капитала предприятия;
• установить факторы изменения их величины;
• определить стоимость отдельных источников привлечения заемного капитала и его средневзвешенную цену, а также факторы изменения последней;
• оценить эффективность использования заемных ресурсов.

Источниками  информации для анализа являются: план производственно-финансовой деятельности; данные бухгалтерского учета; бухгалтерская  отчетность: «Бухгалтерский баланс» (форма №1), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5).

С целью изучения наличия, состава и структуры заемных средств по отчетным периодам выполнен вертикальный анализ заемных средств (таблица 11).

Как видно из таблицы увеличение кредиторской задолженности произошло за счет увеличения задолженности  поставщикам и подрядчикам - 37,82% в 2010 году, которая  в 2011 году увеличилась на 25,45%  и уменьшилась в 2012году на 6,67% по сравнению с 2011 году. Достаточно большой вес имеет задолженность перед прочими кредиторами и по налогам и сборам. Самый большой рост кредиторской задолженности наблюдался в 2011 году – 1424 тысяч рублей.  

Таблица 11 - Вертикальный анализ заемных средств

Заемные средства	2010		2011		2012
	всего, тыс.руб	уд. вес, %	всего, тыс.руб.	уд. вес, %	всего, тыс.руб.	уд. вес, %
1. Краткосрочные обязательства	653	100	2246	100	1397	100
1.1. Займы и кредиты	0	0	822	36,6	275	19,7
1.2.Кредиторская задолженность	653	100	1424	63,4	1122	80,3
2.Кредиторская задолженность	653	100	1424	100	1122	100
2.1.Поставщикам и подрядчикам	247	37,82	901	63,27	635	56,6
2.2. Перед персоналом	45	6,9	69	4,85	53	4,72
2.3.Перед  государственными внебюджетными фондами	16	2,45	28	1,97	26	2,32
2.4. По налогам и сборам	198	30,32	96	6,74	169	15,06
2.5. Прочим кредиторы	147	22,51	330	23,17	239	21,3

 

С целью выявления возможностей организации по своевременному возврату заемных средств рассчитаем коэффициенты задолженности и проанализируем показатели оборота кредиторской задолженности (таблица 12).

Как мы видим, время обращения сначала уменьшилось на 78 дней в 2011 году, а затем увеличилось на 26 дней в 2012году, по сравнению с 2011 годом.

 

Таблица 12 - Показатели оборота кредиторской задолженности и коэффициенты задолженности

Наименование показателей	2010	2011	2012
Средняя кредиторская задолженность,  тыс. руб.	930,5	1041,5	1273,5
Кредиторская задолженность по отношению к  затратам	50,5	28,7	36,1
Число оборотов	1,98	3,48	2,77
Время обращения,  дни	182	104	130
Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости по  сравнению с базисным периодом, дни	0	-78	-52
Коэффициенты: - задолженности по кредитам, займам	0	0,22	0,08
- задолженности другим организациям	0,19	0,33	0,24
- задолженность фискальной системе	0,1	0,03	0,05
- внутренний долг	0,09	0,1	0,08

 

Период погашения кредиторской задолженности при реализации продукции равна 182 дням в 2010 году, т.е. половине периода реализации, в 2011 году – 104 дня, в 2012году – 130 дней, по сравнению с 2010 годом она заметно сократилась. Достаточно высок показатель коэффициента задолженности другим организациям, по всем периодам.

Большую роль в финансировании текущих активов играют заемные средства и основную роль в финансировании играла кредиторская задолженность на протяжении всех периодов. Причем в 2011 году покрытие текущих активов за счет кредиторской задолженности возросло.

 

3 Анализ прибыли  и рентабельности предприятия

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятие получает главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на фондовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль – один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности предприятий. Она является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятия, но приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Прибыль как результирующий показатель хозяйственной деятельности предприятия зависит от цены продукции и затрат на ее производство. Поэтому прибыль теснейшим образом связана с неопределенностью будущих экономических явлений, которые нельзя предсказать с достоверностью, а только с той или иной степенью вероятности.

Основной источник денежных накоплений предприятия – выручка от реализации продукции, а именно та ее часть, которая остается за вычетом на производство и реализацию этой продукции.

Ведущее значение прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности предприятия вместе с тем не означает его уникальности. Анализ стимулирующей роли прибыли показывает, что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива.

Стремление любыми путями получить высокую прибыль с целью увеличения фонда оплаты труда приводит к росту объема денежной массы в обращении, не обеспеченной товарными ресурсами. Отсюда – дальнейший рост цен, инфляция, а, следовательно, эмиссия денег.

Таким образом, абсолютное увеличение прибыли предприятия не всегда объективно отражает повышение эффективности производства в результате трудовых достижений коллектива.

Следует отметить, что на изменение уровня фактической прибыли влияло лишь два фактора: объем выполненных работ и себестоимость единицы продукции. Также в условиях рассматриваемого предприятия нет структурных сдвигов в ассортименте оказываемых услуг.

Видно, что прибыль с каждым последующим годом уменьшается. Предприятию необходимо принимать меры по повышению экономической эффективности своей производственной и коммерческой деятельности.

Финансовые результаты предприятия

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (собственного капитала и обязательств т.е. пассивов). Источником  информации  для анализа является – «Бухгалтерский баланс» (форма № 1).

Бухгалтерский баланс – часть механизма, при помощи которого компания оценивает приток и отток денежных средств в будущих периодах, он же анализ и прогнозирование расходов и доходов.

В процессе функционирования экономического субъекта его активы и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре активного и пассивного капиталов, а так же динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа показателей отчетности.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы.

Технология анализа достаточно проста: последовательно во второй и третьей колонках помещают данные по основным статьям баланса на начало и конец года. В западных представлениях часто данные конца года помещают первыми. Затем в четвертой колонке вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой статьи.

Таблица 15 - Вертикальный анализ аналитического баланса

Разделы и статьи баланса	2010		2011		2012
	всего, тыс. руб.	уд. Вес , %	всего, тыс. руб.	уд. вес, %	всего, тыс. руб.	уд. вес, %
Внеоборотные активы	185	10,31	1087	31,5	882	33,94
Основные средства	185	10,31	1087	31,5	882	33,94
Оборотные активы	1609	89,69	2363	68,5	1717	66,06
Запасы (включая НДС)	656	36,57	321	9,3	159	6,12
Дебиторская задолжен-ность	949	52,9	1873	54,3	1557	59,9
Краткосрочные финансо-вые вложения	0	0	168	4,87	0	0
Денежные средства	4	0,22	1	0,03	1	0,04
Итого актив баланса	1794	100	3450	100	2599	100
Капитал и резервы	1141	63,6	1204	34,9	1202	46,25
Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
Краткосрочные обязательства	653	36,4	2246	65,1	1397	53,75
Займы и кредиты	0	0	822	23,83	275	10,58
Кредиторская задолжен-ность	653	36,4	1424	41,27	1122	43,17
Итого пассив баланса	1794	100	3450	100	2599	100

 

В таблице 16 представлен горизонтальный анализ аналитического баланса ООО «КС » в действующих и базисных ценах.

Таблица 16 - Горизонтальный анализ аналитического баланса в действующих ценах

Статьи баланса	Темп изменения статей баланса, %
	2010	2010-2011	2011-2012
АКТИВ
Внеоборотные активы	100	587,57	81,14
Оборотные активы	100	146,86	72,66
Запасы	100	48,93	49,53
Дебиторская задолженность	100	197,37	83,13
Денежные средства	100	25	100
Итого актив баланса	100	192,3	75,33
ПАССИВ
Капитал и резервы	100	105,52	99,83
Краткосрочные обязательства	100	344	62,2
Займы и кредиты	100	0	33,45
Кредиторская задолженность	100	218	78,8
Итого пассив баланса	100	192,3	75,33
Темп роста инфляции  (цепной)	100	118	140