Анализ финансовой устойчивости и деловой активности на комерческом предприятии ООО "КС"

2 Исследование  показателей финансово-экономической

деятельности предприятия

Анализ эффективности использования оборотных средств

Оборотные средства предприятий призваны обеспечивать непрерывное движение денег на всех стадиях кругооборота с тем, чтобы удовлетворять потребности производства в денежных и материальных ресурсах, обеспечивать своевременность и полноту расчетов, повышать эффективность использования оборотных средств.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики.

Основное место в оборотных средствах занимают средства, авансированные в товарно-материальные ценности: товары, производственные запасы и другие товарно-материальные ценности.

Некоторая часть оборотных средств торговых предприятий может находиться в расчетах. Это задолженность покупателей за реализованные им товары (по расчетным документам, переданным в банк); задолженность населения за товары, проданные им в кредит; суммы по претензиям; различная дебиторская задолженность (покупатели по неоплаченным расчетным документам, расчеты по возмещению материального ущерба и др.).

Оборотные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования — одно из главных условий успешной деятельности предприятия. Развитие рыночных отношений определяет новые условия их организации. Высокая инфляция, неплатежи и другие кризисные явления вынуждают предприятия изменять свою политику по отношению к оборотным средствам, искать новые источники пополнения, изучать проблему эффективности их использования.

Под эффективным использованием оборотных средств понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, строго соблюдается финансово-сметная дисциплина, достигаются наивысшие результаты при наименьших затратах.

Уровень эффективности использования общей величины оборотных средств и отдельных их видов характеризуется системой стоимостных и натуральных, количественных и качественных показателей.

Источниками  информации  для анализа использования оборотных  средств являются: план производственно-финансовой деятельности; данные бухгалтерского учета; бухгалтерская отчетность: «Бухгалтерский баланс» (форма  № 1); «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма  № 5). Наличие, состав, структура оборотных средств ООО «КС» рассмотрены в таблице 7.

Таблица 2.7 - Вертикальный анализ  оборотных средств

Наибольший удельный вес оборотных средств составляет дебиторская задолженность, причем по нарастающей - с 2010 года по 2012 год. Далее – запасы, их удельный вес, наоборот, уменьшается с каждым годом.

В процессе анализа изучают состояние и динамику оборотных средств, их размер, структуру, причины изменения, эффективность использования, источники формирования. Показатели обеспеченности собственными оборотными средствами сравниваются  с нормальными значениями. Все это приведено в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ  использования оборотных средств и обеспеченности собственными оборотными средствами

Доля собственных оборотных средств в активах организации в 2010-2012 годах очень резко снизилась, тогда когда ее порог не должен падать ниже 30%. А вот доля собственных оборотных средств в  запасах, наоборот, очень велика.

Анализ состояния дебиторской задолженности следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых дебиторы признают свою задолженность); не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

Рассмотрим показатели оборота и движения дебиторской задолженности ООО «КС», который выполнен в таблице 9.

Таблица 2.9 - Показатели оборота дебиторской задолженности

Проанализировав данные таблицы можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 924 тыс.руб. или на 49,33% в 2003г., по сравнению с 2002г., а в 2004г.  уменьшилась на 316 тыс.руб. или на 17%. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Как мы видим, время обращения сначала уменьшилось на 98 дней в 2011 году, а затем увеличилось на 38 дней в 2012 году по сравнению с 2011 годом

На финансовое положение предприятия влияет не само наличие дебиторской задолженности, а её размер, движение и форма, т.е. то, чем вызвана эта задолженность. Возникновение дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. она служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия.

Выявление  резервов мобилизации оборотных средств организации выполнено на основе анализа списания  запасов в затраты на производство продукции.

Состав и структура оборотных средств в запасах представлены в таблице 10.

Таблица 10 - Анализ использования оборотных средств  в  запасах