Анализ финансовой отчетности предприятия ООО Торговый дом «Фуд Трэйд»

Внешняя характеризует хозяйственную  деятельность организации в целом  и служит средством информирования внешних пользователей - заинтересованных юридических и физических лиц  о характере деятельности, доходности и имущественном положении того или иного хозяйствующего субъекта. В зависимости от периода, который охватывает отчетность, различают периодическую и годовую отчетность.

Если ее составляют на внутригодовую  дату, ее называют периодической. Годовой  отчет предоставляется собственникам; государственной налоговой инспекции; органам государственной статистики. Назначение финансовой отчетности. Финансовая отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Тщательное изучение финансовых отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации.

Внешние пользователи информации получают, в частности, возможность  поданным отчетности: - принять решение  о целесообразности и условиях ведения  дел с тем или иным партнером; - избежать выдачи кредитов ненадежным клиентам; - оценить целесообразность приобретения активов той или  иной организации; - правильно построить  отношения с имеющимися заказчиками; - оценить финансовое положение потенциальных  партнеров; - принять в расчет возможные  риски предпринимательства и  т.д.

Финансовая отчетность организаций  состоит из: - бухгалтерского баланса; - отчета о прибылях и убытках; - пояснений  к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, включающих: отчет об изменениях капитала, отчет  о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительную  записку и другие формы отчетов, предусмотренные нормативными актами; - аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность финансовой отчетности организации, если он в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному  аудиту.

Требования, предъявляемые  к отчетности: - соблюдение в течение  отчетного года принятой учетной  политики отражения хозяйственных  операций и оценки имущества и  обязательств, исходя из порядка, установленного законодательством; - достоверное и  полное предоставление информации об имущественном и финансовом положении  организации, а также о финансовых результатах ее деятельности; - обеспечить нейтральность информации. Отчетность не может быть использована в интересах одних групп пользователей с целью достижения ими выгодных для себя результатов; - включение показателей деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе выделенных на отдельные балансы; - исходить из данных унифицированных форм первичной учетной документации синтетического и аналитического учета; - всякое исправление ошибок обязательно подтверждать подписью лиц, их осуществляющих, с указанием даты исправления; - составление его на русском языке и в валюте Российской Федерации; - подписание руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации. В финансовой отчетности не допускается никаких подчисток и помарок.

В случаях исправления  ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие  отчет, с указанием даты исправления. Финансовая отчетность должна быть доступна для понимания. Качественными признаками отчетной информации, которые отделяют «хорошую» информацию от «плохой», являются уместность и достоверность (надежность).

Уместность и достоверность  относятся к главным параметрам, благодаря которым отчетная информация становится полезной при принятии решений. Существует также и налоговая  отчетность. Налоговая отчетность - система обобщения информации для  определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым  кодексом.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и  достоверной информации для целей  налогообложения хозяйственных  операций. При формировании информации в финансовой отчетности интересы налоговой  системы рассматриваются в качестве одних из многих интересов, определяющих содержание и представление этой информации.

В отношении этих интересов  задача финансовой отчетности ограничивается подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и  их которых возможно сформировать показатели, необходимые для осуществления  налогообложения.

.2 Методика проведения  финансовой отчетности и виды  анализа

Анализ финансовой отчетности проводится поданным финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета, на основе которых готовится отчетность. Анализ финансовой отчетности, использующий в качестве информационного источника только финансовую отчетность, принято называть внешним анализом финансовой отчетности. Этот вид анализа применяется внешними пользователями информации о деятельности предприятия (собственниками, поставщиками и т.п.) Особенности внешнего анализа финансовой отчетности являются: - множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия; - разнообразие целей и интересов субъектов анализа; - наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности; - ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия; - ограниченность задач анализа как следствие предыдущего фактора; - максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия. Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы. При проведении внутреннего анализа финансовой отчетности наряду с данными финансовой отчетности используется также информация, содержащаяся в регистрах бухгалтерского учета предприятия. Почти все организации разрабатывают плановые показатели, определяющие результаты деятельности при прогнозируемых обстоятельствах. Если действительные результаты соответствуют плановым, следует правомерный вывод, что деятельность организации успешна. Существуют следующие виды анализа финансовой отчетности: вертикальный, горизонтальный и трендовый анализ. Вертикальный анализ. Данный вид анализа показывает удельный вес отдельных статей отчетности в итоге баланса. Итог баланса принимается равным 100 %, что соответствует сумме всех активов организации или сумме всех пассивов. Доля каждого вида активов или пассивов исчисляется в процентах от их общей суммы. Таким образом, вертикальный анализ показывает удельный вес отдельных видов имущества организации и источников формирования имущества. Достоинством вертикального анализа является то, что он позволяет проводить сравнения организаций различной величины. Вертикальный анализ также позволяет сглаживать влияние инфляции на динамику показателей, поскольку если изменение абсолютных значений показателей вызвано инфляцией, то структура и активов и пассивов при этом существенно не изменится. Горизонтальный анализ отчетности заключается в сравнении аналитических показателей с данными предшествующих периодов и определении абсолютных или относительных изменений. Динамика различных показателей в течение ряда лет позволяет делать прогнозы, однако ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность предприятий совершенно разных по роду деятельности и объемам производства. Трендовый анализ основан на расчете относительных отклонений показателей за ряд отчетных периодов по сравнению с уровнем базисного периода, для которого все показатели принимаются равными 100 %.

1.3 Анализ финансовой  отчетности

Анализ финансовой отчетности - важный инструмент финансового менеджмента  и аудита. Практически все участники  рыночной экономики применяются  методы анализа финансовой отчетности для принятия решений как тактических, так и стратегических. Анализ финансовой отчетности предполагает анализ финансовых показателей, которые отражают финансовые результаты деятельности и финансовое состояние организации. Финансовые показатели в значительной степени  содержатся в финансовой отчетности организаций, поэтому принято под  анализом финансовой отчетности понимать «внешний» финансовый анализ по данным публичной финансовой отчетности, что  сужает его рамки, так как не вся  финансовая информация организации  воплощена в отчетности. Так называемый «внутренний» анализ финансовой отчетности, который используют как информационную базу данные не только публичной отчетности, но и внутрихозяйственной отчетности, а также бухгалтерского учета, имеет  значительно большую возможность проникнуть в тайны хозяйственной деятельности организации. Такой анализ финансовой отчетности для финансового менеджера и главного бухгалтера организации выступает как часть управленческого анализа, цель которого - принимать управленческие решения по проблемам хозяйственной деятельности. Задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики и показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек. При проведении анализа финансовой отчетности необходимо анализировать показатели: доходы и расходы предприятия, рентабельность, ликвидность. Источником информации служат следующие виды отчетности: 1. Годовой баланс предприятия и консолидированный баланс объединения. 2. Отчет о прибылях и убытках и сводный отчет объединения (если предприятие входит в корпорацию). 3. Отчет об изменении размеров и структуры собственного капитала. 4. Отчет о задолженности по долгосрочным кредитам с разъяснением, на что были потрачены полученные ссуды. 5. Данные о характере выпускаемой продукции с указанием основных ее видов. 6. Информация о деятельности предприятия в отраслевом и региональном разрезах, доле рынка, включая комментарии руководства о положении на различных рынках. 7. Отчет о филиалах и дочерних предприятиях в стране и за рубежом. 8. Поток наличности. 9. Аудиторское заключение.

Анализ доходов и расходов предприятия

Основной целью деятельности коммерческой организации является получение прибыли. По итогам отчетного  периода прибыль(убыток) предприятия формируется в результате получения доходов и осуществления расходов. Доходы и расходы предприятия выступают в качестве факторов формирования прибыли, поэтому анализу финансовых результатов деятельности предприятия должен предшествовать анализ его доходов и расходов. Основным источником информации о доходах и расходах предприятия являются бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность. Доходы предприятия подразделяются на: - доходы от обычных видов деятельности; - операционные доходы; - внереализационные доходы; - чрезвычайные доходы. Основными задачами анализа доходов предприятия являются изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде, сравнение уровней и структур доходов в отчетном и базовом периоде: плановом и предыдущем периоде, оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин. Для решения указанных задач используется аналитическая таблица (табл.1.1). В ней представлены абсолютные величины доходов предприятия и их удельные веса в общей величине доходов в отчетном и предыдущем периоде в разрезе видов доходов, изменения абсолютных величин доходов и их удельных весов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица 1.1 Анализ доходов  предприятия

Виды доходов предприятияАбсолютные величиныУдельные веса (%) в общей величине доходовИзмененияВ предыдущем периодеВ отчетном периодеВ предыдущем периодеВ отчетном периодеВ абсолютных величинахВ уде- льных весах1. Доходы от обычных видов деятельности 2. Операционные доходы 3. Внереализа- ционные доходы 4. Чрезвычайные доходыИтого доходов (п.1 + п.2+ п.3 + п.4)

Расходы предприятия в  зависимости от их характера, условий  осуществления и направлений  деятельности предприятия подразделяются на:

расходы по обычным видам  деятельности;

операционные расходы;

внереализационные расходы;

чрезвычайные расходы.

Основными задачами анализа  расходов предприятия являются изучение уровня и структуры расходов в  отчетном периоде, сравнение уровней  и структур расходов в отчетном и  предыдущем периодах, оценка структурной  динамики расходов и выяснение ее причин.

Для решения перечисленных  задач используется аналитическая табл. 1.2, аналогичная табл. 1.1 (Анализ доходов предприятия).

Таблица 1.2 Анализ расходов предприятия

Виды расходов предприятияАбсолютные величиныУдельные веса (%) в общей величине доходовИзмененияВ предыдущем периодеВ отчетном периодеВ предыдущем периодеВ отчетном периодеВ абсолютных величинахВ уде- льных весах1.Расходы по обычным видам деятельности 2. Операционные расходы 3. Внереализа- ционные расходы 4. Чрезвычайные расходыИтого расходов (п.1 + п.2+ п.3 + п.4)

При проведении анализа по итогам отчетного периода необходимо идентифицировать тип совместной структурной  динамики доходов и расходов и  оценить соответствующие данному  типу тенденции с точки зрения их влияния на финансовые результаты предприятия.

Анализ доходов и расходов предприятия носит предварительный, вводный характер по отношению к  дальнейшему анализу финансовых результатов предприятия. Он дает общую  картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов предприятии на его чистую прибыль.

Укрупненный анализ соотношения  всех доходов и расходов проводится по форме табл. 1.3, в которой представлены общие величины доходов, расходов и  чистой прибыли предприятия в  предыдущем и отчетном периоде и  их изменения в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим.

Таблица 1.3 Анализ соотношения  всех доходов и расходов предприятия

ПоказателиВ предыдущем годуВ отчетном годуИзменения1. Доходы (п.5 табл.1.1) в том числе от обычных видов деятельности (п.1 табл. 1.1) прочие (п.2 + п.3 + п.4 табл. 1.1) 2. Расходы (п.5 табл. 1.2) в том числе по обычным видам деятельности (п.1 табл. 1.2) прочие (п.2 + п.3 + п.4 табл. 1.2)3. Чистая прибыль (убыток) (п.1 - п.2)

Общие величины доходов и  расходов выступают в качестве укрупненных  факторов формирования чистой прибыли, их изменения - в качестве факторов изменения чистой прибыли. После  анализа общей картины соотношения  доходов и расходов производится более детальное аналитическое  исследование различных показателей  финансовых результатов предприятия  и факторов их определяющих.

Данные финансовой отчетности организации представляют собой  абсолютные величины, которые характеризуют  общее финансовое состояние, но не показывают относительную эффективность деятельности организации. Аналитические данные более полезны, если они выражены в виде соотношений различных  видов активов и пассивов. Динамика таких соотношений со всех сторон характеризует деятельность организации. Данные соотношения представляют собой  относительные коэффициенты. Коэффициенты можно разбить на группы, характеризующие  рентабельность, деловую активность, финансовое положение организации, состояние организации на рынке  ценных бумаг. На основе данных отчетности могут быть рассчитаны десятки коэффициентов. Для решения возникшего вопроса  обычно достаточно рассчитать несколько  коэффициентов из возможных, их выбор определяется целью того или иного исследования.

Анализ показателей рентабельности

Наряду с абсолютными  показателями рассчитываются коэффициенты, показывающие относительную эффективность  хозяйствования - показатели рентабельности.

Показатели рентабельности являются одними их основных характеристик  эффективности финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Экономическое  содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности предприятия.

В общем случае показатели рентабельности представляют собой  отношение прибыли к тем или  иным средствам, участвующим в получении  данной прибыли или к выручке  от реализации. Например, рентабельность основной деятельности равна отношению  прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме произведенных  затрат на производство и реализацию данной продукции (работ, услуг).

гдеRосн.д. - рентабельность основной деятельности П - прибыль от реализации З - затраты на производство и реализацию Значение данного коэффициента показывает, сколько рублей прибыли от основной деятельности пришлось на один руль совершенных для получения этой прибыли затрат. Но по одному коэффициенту рентабельности основной деятельности невозможно судить о прибыльности организации, поскольку не учитывается, какой объем средств собственников и кредиторов был вложен для получения данной прибыли. В этом вопросе показательными являются коэффициенты рентабельности совокупного капитала, рентабельности инвестированного и рентабельности собственного капитала.