Анализ финансово-хозяйственной деятельности, выручки и прибыли предприятия ООО Торговый двор «Елисеевский»

Товарооборот является одним из основных показателей, по которому оценивается хозяйственная деятельность торговой фирмы.

Для анализа товарооборота ООО Торговый двор «Елисеевский» изучим его динамику, которая позволит выявить тенденцию и закономерности его развития, выявление возможностей увеличения объема продаж.

Для углубленного анализа  выполнения плана товарооборота рассмотрим его в поквартальном разрезе, используя информацию таблицы 6 основанную на данных квартальных отчетов ООО Торговый двор «Елисеевский».

 

 

Таблица 6  – Информация о доле квартала в годовом товарообороте

ООО Торговый двор «Елисеевский» за 2012 год, тыс. руб.

Квартал	Факт за 2011 год	2012 год		Отклонение
		план	факт	абсолютное		относительное, %
				от плана	от 2011 года	от плана	от 2011 года
1 квартал	90052,7	100581,5	111626,9	11045,3	21574,2	111,0	124,0
2 квартал	65428,9	80465,2	66190,4	-14274,8	761,5	82,3	101,2
3 квартал	78268,4	92535,0	86944,4	-5590,6	8676,0	94,0	111,1
4 квартал	132001,0	128744,4	159509,3	30764,9	27508,3	123,9	120,8
Всего за год	365751,0	402326,1	424271,0	21944,9	58520,0	105,5	116,0

 

По данным табл. 6 видно, что выполнение плана составило – 105,5%, а в сопоставимых ценах 96,93% (424271 : 108,8  × 100 : 402 26,1).

Таким образом, этот показатель характеризует не достаточное развитие товарооборота по сравнению с запланированными показателями.

Торговое предприятие ООО Торговый двор «Елисеевский» не выполнило план товарооборота за 2-й и 3-й кварталы. В связи с чем, потери товарооборота составили 19865,4 тыс. руб., или % планового годового оборота. Наибольшее отставание от плана наблюдается во втором квартале на 17,7%, а если рассмотреть по месяцам этого квартала (прил.), то это невыполнение только в январе (-17,7%). В марте происходит превышение плана на 45%, что реально в 2012 году по сравнению с 2011 годом равно 49%. Наибольшее отклонение от плана в сторону невыполнения наблюдается в июне (42%) и в апреле (34%), а в сторону перевыполнения март (45%) и сентябрь (26%).

Основными причинами  недовыполнения плана являются недостатки в изучении покупательского спроса на рынке товара. На второй квартал  запланировано увеличение товарооборота от первого на 1750 тыс. руб., так как во втором квартале наблюдается наибольшее снижение покупательской активности в течение года. В третьем задано повышение товарооборота по плану на 1050 тыс. руб., а в 4-м еще большее повышение на 3150 тыс. руб. Наибольший всплеск покупательской активности приходится на четвертый квартал, в связи с этим на него приходится 11200 тыс. руб. или 32,0 % от годового плана, хотя если рассмотреть фактические показатели за  2  года, то на этот квартал приходится 36% в 2011 г. и 37,6% в 2012 г., что показывает неточность в планировании.

Исчислим и проанализируем коэффициенты ритмичности и равномерности продаж. Используя информацию, представленную в прил. видно, что план был выполнен в тех месяцах, где он не превышает запланированных показателей, то есть на 36,61%

 

12812,3 : 35000 « 100 = 36,61%.

 

Коэффициент ритмичности (соотношение числа месяцев, в  которых выполнен план к общему числу  месяцев) равен 0,5833 (7/12) или 58,33 %. Данный показатель характеризует достаточную ритмичность, более  50%.

Для определения равномерности  товарооборота воспользуемся следующими формулами.

Среднего квадратического  отклонения (s):

 

 

      ()

Коэффициента вариации (v):

 

       ()

 

Коэффициент равномерности (К_равн)

 

 

К_равн = 100 – v      ()

 

где Т – процент выполнения плана  товарооборота по месяцам исследуемого периода,

Т_s – процент выполнения плана товарооборота за исследуемый период,

n – число месяцев в периоде,

s – среднеквадратичное отклонение.

К_равн – коэффициент равномерности.

Найдем процент выполнения плана  товарооборота за исследуемый 2012 год: Т_s = 33075 : 35 000 = 0,945  или 94,5%.

Произведенные расчеты  показатели, что среднеквадратичное отклонение составило 0,6 %:

s = Ö[(0,70 –0,95)² + (0,80 –0,95)² +(1,45–0,95)² +(0,66–0,95)² +(0,71–0,95)² +

(0,84–0,95)² + (0,58–0,95)² +(0,68–0,95)² +(1,26–0,95)² +(1,14–0,95)² +

(1,07–0,95)² +(1,12–0,95)² =

=Ö 0,872 : 12 = 0,2695  или 26,95%

Коэффициент вариации равен:

 

= 26,95  : 94,5 · 100% = 28,52%

 

Такой коэффициент вариации, равный 29% показывает, что исследуемая совокупность данных однородна (меньше 30%).

Коэффициент равномерности:

 

К_равн = 100 – v = 100 – 29 = 71%

 

Для оценки ритмичности развития товарооборота, составим график выполнения плана по месяцам (рис 4. ).

Рисунок 4  Графики товарооборота по месяцам

 

Как наглядно видно из графиков  (рис. ) товарооборот в 2012 году наиболее не ритмичен, в течение года наблюдаются три всплеска, один приходится на февраль, другой на июль и последний на декабрь. В 2011 году тенденция отличается: есть резкий спад в мае и в октябре и подъем продаж в августе. При этом плановые показатели не учитывают эти тенденции, а значит, руководство предприятием не подготавливает для этого периода значительных торговых запасов.

Наибольший разрыв между  показателями товарооборота за 2011 и 2012 годы наглядно виден на графике и происходит в мае, феврале и октябре.

Таким образом, выполнение плана товарооборота за отчетный год было достаточно равномерным. Результаты проведенного анализа ритмичности и равномерности плана товарооборота показали что, за анализируемый период работа в целом оценивается положительно, хотя неритмичность в товарообороте отрицательно сказывается, как на работе с поставщиками, так и с определением оптимальных запасов, необходимых на каждый месяц года. Неудовлетворительная работа менеджеров, различных категорий, привела к невыполнению плана в 5 из 12 месяцев года, в целом план не выполнен на 1925 тыс. руб. или на 4,6% (100 – 95,4%). По месяцам товарооборот ООО Торговый двор «Елисеевский» распределялся равномерно с отклонением от среднегодового процента выполнения плана товарооборота 27%.

Представим на (рис 5.) структуру  товарооборота по месяцам исследуемых периодов.

Рисунок 5 – Структура товарооборота

ООО Торговый двор «Елисеевский» по месяцам 2011 года, (%)

Наибольший удельный вес в годовом товарообороте  занимает оборот декабря, 15,2% в 2011 году, 17,1 % в 2012 году.

Наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на апрель, в апреле 2011 года – 5,2%, а в 2012 года 4,7%.

Рисунок 6 – Структура товарооборота

ООО Торговый двор «Елисеевский» по месяцам 2012 года, (%)

Ритмичность развития  товарооборота ООО Торговый двор «Елисеевский» по месяцам рассмотрим на основе данных (рис. ). Данные свидетельствуют о резкой смене ритмов развития товарооборота ООО Торговый двор «Елисеевский» по месяцам: наиболее напряженным является первое полугодие (с января по апрель включительно), кроме марта, где происходит резкий скачок, особенно в 2012 году, затем товарооборот постепенно нарастает с небольшими волнообразными спадами (без резких колебаний) вплоть до декабря. Лучшими являются последние 3-4 месяца года с сентября по декабрь. Такое развитие  товарооборота по месяцам, влечет за собой сложности в долгосрочном планировании, и как следствие затрудняет процесс планирования закупок таким образом, чтобы они обеспечивали оптимальные остатки каждого вида товаров на складах, для удовлетворения покупательского спроса. Эта напряженность в работе ведет к неравномерному удовлетворению спроса покупателей на товары. Причинами этого могут являться недостатки в снабжении товарами, в организации торговли, в рекламе и др.

Анализ использования товарных ресурсов. Главным фактором успешного развития товарооборота является обеспеченность и рациональное использование товарных ресурсов, так как товарооборот зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов. И выражается зависимостью:

 

Зн + П = Р + Зк     ()

 

где Зн – запасы товаров  на начало отчетного года;

П – поступление товаров;

Р – товарооборот;

Зк – запасы товаров  на конец отчетного года.

Отсюда, влияние показателей  товарного баланса на объем  товарооборота определяется следующей формулой:

 

Р = Зн + П – Зк     ()

 

Следовательно, на выполнение плана и динамику  товарооборота положительное влияние оказывают завышенные (сверхнормативные) товарные запасы на начало периода, при условии спроса на товары и рост поступления товаров, отрицательное – завышенные товарные запасы на конец периода.

Среднегодовые товарные запасы в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличились на 1250 тыс. руб., что составляет 32,5%. Чтобы оценить данное изменение на состояние товарооборота проанализируем данные товарного баланса, представленного в таблице 7.

 

 

 

 

Таблица  7 – Данные товарного баланса ООО Торговый двор «Елисеевский»

 

Показатели	2011 г факт	2012 год		Отклонение от		Темп роста,%
		план	факт	плана	2011г.	план	2011г.
1. Остаток товаров на начало  года, тыс. руб.	31056	34161,6	30854	-3307,6	-202	90,3	99,3
2. Поступило товаров, тыс. руб.	365549	402103,9	429446	27342,1	63897	106,8	117,5
4. Остаток товаров на конец  года, тыс. руб.	30854	33939,4	36029	2089,6	5175	106,2	116,8
5. Реализовано товаров, тыс. руб.	365751,0	402326,1	424271,0	21944,9	58520	105,5	116,0
6. Среднегодовые остатки товарных  запасов, тыс. руб.	30955	32396,7	33441,5	1044,8	2486,5	103,2	108,0

 

В динамике прослеживается следующая картина. Фактический объем товарооборота вырос на 16% или на 58 520 тыс. руб. и факторами, побудившими рост товарооборота, является увеличение объема поступления товаров в текущем году (+63 897 3 тыс. руб.), а также увеличения товарных запасов на начало года (+2 486,5  тыс. руб.). Также, возможности увеличения товарооборота были немного занижены за счет увеличения остатков товаров на конец года (+5 175  тыс. руб.).

Таким образом, показатели товарного баланса оказали влияние на реализацию товара в одном направлении: в сторону увеличения объема продажи (товарные запасы на начало года, поступление товаров, товарные запасы на конец года).

В связи с тем, что  поступление товаров оказывает  самое большое влияние на развитие товарооборота, произведем его анализ. Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей торговая фирма должна обладать определенными товарными запасами. Поэтому дальнейший анализ проведем с оценкой, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота и бесперебойное обеспечение населения необходимыми товарами. Для чего анализ товарных запасов проведем в разрезе товарных групп и товаров по данным таблицы 8.

 

Таблица 8 – Информация о товарных запасах ассортимента в действующих ценах

Виды услуг	На начало года		На конец года		Изменение за год
	сумма, тыс. руб.	в днях	сумма, тыс. руб.	в днях	сумма, тыс. руб.	в днях
«Пиво «Балтика»	8779,9	29,7	13323,2	30,8	4543,3	1,1
«Пиво «Эфес»	4265,7	24,2	5942,3	26,8	1676,6	2,6
«Пиво «Томское пиво»	6502,1	29,6	2814,8	18,7	-3687,4	-10,9
«Пиво «Хейнекен»	7786,0	32,2	10070,6	27,9	2284,6	-4,3
«Сопутствующие товары»	3520,3	57,5	3878,1	62,2	357,9	4,7
ИТОГО	30854	30,5	36029	28,4	5175,0	-2,1