Анализ финансово-хозяйственной деятельности строительной организации

 

Среднемесячная  выработка на одного работника (рабочего) в рублях определяется по формуле:

,                                                (1)

где: О – выручка, тыс. р.;

      Ч – численность работников (рабочих), чел.;

      12 – количество месяцев в году.

Среднемесячная  зарплата рассчитывается по формуле:

,                                                          (2)

где: – среднемесячная заработная плата работника, рабочего или АУП, р.;

      – фонд оплаты труда, соответственно всего, рабочего или АУП, тыс. р.;

      – численность соответственно работников, рабочих или АУП, чел.;

      12 – количество  месяцев в году.

Рентабельность продукции  рассчитывается по формуле:

  ,                                              (3)

где: О – выручка от реализации СМР;

      Сб – себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность производства рассчитывается по формуле:

,                                               (4)

По  данным таблицы 2.1 можно сделать заключение, что в целом организация функционирует неплохо. Так, объемы работ постоянно в течение всего анализируемого периода наращиваются, в сравнении с базовым годом (2007) объемы выросли почти в 1,7 раза, их рост составил 167,03 %. Отрицательным является то, что рост себестоимости производства работ за анализируемый период выше роста выручки – в 2008 г. рост выручки в сравнении с 2007 г. составил 134,2 %, а рост себестоимости – 152,25 %, в 2009 г. в сравнении с 2008 г. рост выручки составил 124,4 %, рост себестоимости – 129,87 %. Из этого можно сделать вывод, что прибыль увеличивается невысокими темпами за счет наращивания объемов производства, а не за счет снижения себестоимости.

При более  низком росте численности работников, чем объемов работ, производительность труда, выраженная среднемесячной выработкой на одного работника, выросла в целом на 19,23 %, а рабочих – на 19,14 %, что, безусловно, является позитивным в деятельности организации.

Положительно  и то, что в целом по организации  уровень роста среднемесячной заработной платы отстает от уровня роста производительности труда.

Рост  объемов производства достигнут  при более низком привлечении  капиталов. Имущество организации  постоянно снижалось, а объемы работ  при этом росли.

Несмотря  на рост объемов производства, деятельность организации становится менее продуктивной, так как рентабельность производства и рентабельность продукции постоянно снижаются: в 2008 г. рентабельность производства снизилась на 19,4 %, а рентабельность продукции – на 8,21 % в сравнении с 2007 г., в 2009 г. в сравнении с 2008 г. – на 6,03 % и 3,01 % соответственно. Руководству организации следует уделить больше внимания данному направлению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 ОЦЕНКА  ИМУЩЕСТВЕННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Анализ  бухгалтерского баланса представляет собой изучение абсолютных и относительных показателей. Определяется состав имущества организации, финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, определяется размер и источники заемных средств.

Анализ финансового  состояния организации начинают с изучения состава и структуры имущества организации. В оценке имущественного положения организации используется ряд показателей, рассчитанных по данным бухгалтерского баланса.

На основе преобразования актива и пассива баланса может  быть составлен аналитический баланс структуры имущества организации и источников его формирования. Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на 4 группы:

 – абсолютные  показатели на начало и конец  отчетного периода (тыс. р.);

 – показатели структуры (удельные веса) на начало и конец отчетного периода (доля или процент);

 – показатели  абсолютной динамики к началу  отчетного периода (тыс. р. или  процент);

 – показатели  структурной динамики (разница долей  или процентов).

При анализе структуры  баланса оценивается удельный вес  каждой группы актива и пассива в общем итоге баланса, а также соотношение между отдельными группами по их функциональному предназначению.

Наличие связи между  группами актива и пассива баланса  обуславливают необходимость рассматривать  вопросы финансирования активов следующим образом:

 – краткосрочные  заемные источники предназначены  для пополнения мобильных активов,  т. е. оборотных средств;

 – долгосрочные  заемные средства предназначены  для приобретения иммобилизированных  активов, т. е. внеоборотных  средств;

 – собственные источники финансирования предназначены и для оборотных и для внеоборотных активов.

Горизонтальный (временной) анализ баланса – сравнение каждой статьи баланса с предыдущим периодом. Наиболее распространенными методами горизонтального анализа баланса является простое сравнение его статей и анализ их изменений, в сравнении с изменениями этих статей в другие временные периоды.

Вертикальный (структурный) анализ баланса – определение структуры валюты баланса с выявлением влияния каждой статьи баланса на результат в целом.

В продолжение  раскрытия темы работы дадим оценку имущественного положения ОАО «СКИМ». Для этого проведем горизонтальный и вертикальный анализ статей баланса  организации.

Для проведения анализа и оценки изменения структуры  отдельных статей актива и пассива баланса составим аналитические таблицы. В них зафиксируем основные статьи баланса за исследуемый и предыдущие годы, и их удельный вес в общей сумме активов, а также относительный прирост по этим статьям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.1 – Горизонтальный анализ баланса, тыс. р.

Наименование  показателей	2007 г.	2008 г.		2009 г.
		Сумма	Рост, %	Сумма	Рост, %
АКТИВ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в том  числе основные средства незавершенное строительство долгосрочные финансовые вложения	43937   43937 - -	44909   40313 - 4596	102,21   91,75 - -	46703   39483 2628 4592	103,99   97,94 - 99,91
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в том  числе:  –  сырье, материалы  –  расходы будущих периодов  –  дебиторская задолженность  –  краткосрочные финансовые вложения  – денежные средства  –  НДС	16856   653 71 14535 671 537 389	7416   462 84 5423 - 1447 -	43,99   70,75 118,31 37,31 - 269,96 -	8457   686 232 5994 - 1544 1	114,04   148,48 276,19 110,53 - 106,70 -
Итого по активу	60793	52325	86,07	55160	105,42
ПАССИВ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ в том  числе  –  уставный капитал  –  добавочный капитал  –  нераспределенная прибыль	358   45 32150 (31837)	20966   45 32150 (11229)	5856,42   100 100 35,27	31508   45 32150 (687)	150,28   100 100 6,12
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА займы и кредиты	45627   45627	19984   19984	43,8   43,8	8084   8084	40,45   40,45
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  –  займы и кредиты  –  кредиторская задолженность	14808   1718 13090	11375   - 11375	76,82   - 86,9	15568   - 15568	136,86   - 136,86
Итого по пассиву	60793	52325	86,07	55160	105,42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 – Вертикальный анализ баланса, %

Наименование  показателей	2007 г., доля	2008 г.		2009 г.
		Доля	Измен.	Доля	Измен.
АКТИВ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в том  числе основные средства незавершенное строительство долгосрочные финансовые вложения	72,27   72,27 - -	85,83   77,04 - 8,79	13,56   4,77 - 8,79	84,67   71,58 4,77 8,32	– 1,16   – 5,46 4,77 – 0,47
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ в том  числе:  –  сырье, материалы  –  расходы будущих периодов  –  дебиторская задолженность – краткосрочные  финансовые вложения  –  денежные средства  –  НДС	27,73   1,07 0,12 23,92 1,1 0,88 0,64	14,17   0,88 0,16 10,36 - 2,765 -	– 13,56   – 0,18 0,04 – 13,56  –  1,1 1,885 (000)	15,33   1,24 0,42 10,87 - 2,8 0,002	1,16   0,36 0,26 0,51 - 0,035 (000)
Итого по активу	100	100	0	100	0
ПАССИВ КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ в том  числе  –  уставный капитал – добавочный капитал – нераспределенная прибыль	0,59   0,07 52,89 (52,37)	40,07   0,09 61,44 (21,46)	39,48   0,02 8,55 (–  30,91)	57,12   0,08 58,29 (1,25)	17,05   – 0,01     – 3,15 (–  20,21)
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА займы и кредиты	75,05   75,05	38,19   38,19	– 38,86   – 36,86	14,66   14,66	– 23,53   – 23,53
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  –  займы и кредиты  –  кредиторская задолженность	24,36   2,83 21,53	21,74   – 21,74	– 2,62   (000) 0,21	28,22   – 28,22	6,48   (000) 6,48
Итого по пассиву	100	100	0	100	0

 

Как видим из таблиц 3.1 и 3.2, основную долю в имуществе составляют внеоборотные активы, их рост колеблется по анализируемым годам, но по-прежнему доля внеоборотных активов превышает долю оборотных активов.

Такая доля внеоборотных активов говорит о том, что организация на рынке уже «немолодая» (16 лет на рынке производства лакокрасочной продукции) и успела накопить достаточную производственную мощность. Следует заметить, что имущество организации в 2007 г. увеличивается в основном за счет наращивания производственных запасов и денежных средств, однако отвлечение средств в дебиторскую задолженность также имеет место. По всем составляющим элементам активного капитала их рост ниже объемов производства работ, однако руководству организации надо следить за соответствием роста производственных запасов, так как их доля очень мала, и ростом объемов работ, чтобы не возникла ситуация, когда по причине недостатка производственных запасов будут вынужденные простои в работе.

За анализируемый период у организации сохраняется убыток, однако положительным является то, что он из года в год уменьшается, то есть организация постепенно выравнивает свое финансовое положение.

В целом по результатам  проведенного анализа можно сделать  вывод, что имущественное положение организации удовлетворительное, руководству необходимо обратить внимание на слабые места, чтобы быстрее выровнять свое финансовое положение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ  БАЛАНСА И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ

Финансовое  состояние организации с позиции краткосрочной перспективы оценивается показателями ликвидности и платежеспособности.

Говоря о  ликвидности и платежеспособности организации как о характеристиках  ее текущего финансового состояния, оценивая ее потенциальную возможность расплатиться с кредиторами по текущим операциям, обычно сопоставляют оборотные активы (средства) и краткосрочные пассивы (обязательства).

Под ликвидностью понимается способность активов  организации трансформироваться в  денежные средства; степень ликвидности определяется продолжительностью времени, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена, т. е. ликвидность активов – величина кратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов приобрел денежную форму, тем выше ликвидность.

Платежеспособность  означает наличие у организации  денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности.