Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

1. При анализе состава  ОФ необходимо установить долю  производственных (непосредственно участвуют в процессе производства, амортизируются) и непроизводственных (не участвуют, неамортизируютс) ОФ в общем объеме ОФ. Кроме того, в составе производственных фондов принято выделять активную и пассивную часть ОФ в их обще стоимости, с учетом их динамики. Активная часть – рабочие машины, оборудование  -- непосредственно участвующие в процессе производства. Пассивная часть – здания, сооружения, транспортные средства, т.е. ОФ, создающие условия для осуществления процесса производства.

 При анализе структуры ОФ целесообразно показать удельный вес отдельных видов ОФ (здания, сооружения, оборудование, транспорт и т.д.) в общей их стоимости. Такая детализация выявить резервы повышения эффективности использования ОС на основе оптимизации их структуры.

 

2. Анализ движения ОФ предполагает расчет и оценку динамики изменения следующих показателей:

                                           стоимость поступивших ОС за период

К-т обновления ОС =   балансовая стоимость ОС на конец  периода

 

                                        стоимость выбывших ОС за период

К-т выбытия ОС =      балансовая стоимость ОС на начало периода

 

          стоимость поступивших ОС (за период) – стоимость выбывших ОС(за период) 

К-т прироста ОС =   балансовая стоимость ОС на начало периода

 

Указанные показатели характеризуют движение ОС на предприятии. Для расчета качественного состояния ОФ применяются следующие коэффициенты:

                                                  Стоимость ОС на начало периода

Скорость обновления ОС = стоимость поступивших ОС за период     (лет)

 

                 Сумма износа ОС (начисленная амортизация) (на начало или конец периода)

К-т износа =    Первоначальная стоимость ОС на соответствующую  дату

 

                           Остаточная стоимость ОС (первоначальная – износ)    

К-т годности =                 Первоначальная стоимость ОС

 

В процессе анализа проверяется  выполнение плана по внедрению новой  технике, ремонту и модернизации ОС, что в конечном итоге влияет на выпуск продукции предприятия.

 

3. Анализ эффективности использования ОС предполагает расчет ряда показателей, характеризующих отдачу и емкость ОФ.

 

                                _______________Выручка__________________

Фондоотдача =  среднегодовая  стоимость ОФ ((начало + конец) /2)

Тенденция к ↑.

Показатель фондоотдачи целесообразно рассчитывать как по всей сумме ОФ, так и отдельно по их активной части. Фондоотдача активной части ОС должна расти быстрее, чем по всем ОФ. Факторами, влияющими на ФО, являются: изменение количества действующего оборудования, как в целом, так и в активной его части, изменение среднегодовой стоимости ОС, изменение продолжительности работы оборудования.

 

                                                                 среднегодовая стоимость ОФ

Фондоемкость = 1 / Фондоотдача =                        Выручка

Тенденция к ↓.

                                                   Среднегодовая стоимость ОС

Фондовооруженность =  среднесписочная численность сотрудников

 

Показатель фондовооруженности  характеризует уровень технической  вооруженности труда. Тесно связан с показателем производительности труда. Темп роста производительности труда должен превышать темп роста фондовооруженности.

 

                                             Прибыль от продаж    

Рентабельность ОС =  среднегодовая стоимость ОФ  

=  Рент. продаж * Фондоотдачу

 

Наиболее обобщающий показатель, позволяющий оценить  долю влияния двух факторов на рентабельность ОС: рент. продаж и фондоотдачи.

 

                                    Среднегодовая         Среднегодовая     Выручка отч. года.

Условная экономия   = стоимость ОС  – стоимость ОС     * Выручка пред. г.

(перерасход) ОС        за отчетный               за прошлый

                                     период                           период

 

 

В процессе анализа изучается динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню (если есть), проводятся межхозяйственные сравнения.

 

4. Факторный анализ  ОФ. Рассматривая состояние, состав и эффективность использования ОФ, необходимо помнить, что данный ресурс является фактором влияющим на выручку предприятия. Для определения степени влияния ОС и эффективности их использования на выручку применяется следующая система показателей:

 

Изменение выручки за счет влияния увеличения среднегодовой  стоимости ОС устанавливается за счет умножения фондоотдачи (базовый, прошлый год) на прирост среднегодовой стоимости ОС.

 

∆ Выручка        =    ФО (базисного, прошлого г.)       *   ∆ среднегодовая

(стоимость  ОС)                                                                   стоимости ОС

Изменение выручки за счет влияния увеличения фондоотдачи (ФО) определяется умножением изменения фондоотдачи на фактическую (отчетную) среднегодовую стоимость ОС.

 

 ∆ Выручка        =    ∆ФО       *   среднегодовая стоимости ОС

    (ФО)                                            (фактический, отчетный год) 

 

Общий прирост выручки = ∆ Выручка (стоимость  ОС) + ∆ Выручка (ФО)                                                                  

 

Пример:

Показатель	2008	2009	∆ (« + /  -- »)
Выручка	7000	8256,4	1256,4
Среднегодовая стоимость  ОС	712,7	725,1	12,4
Фондоотдача	9,822	11,387	1,565

 

∆ Выручка (стоимость  ОС) = 9,822 *12,4 = 121,8

∆ Выручка (ФО) = 1,565 * 725,1 = 1134,8

Общий прирост выручки = 121,8 + 1134,8 = 1256,6

 

Таким образом, видно, что в большей степени прирост выручки был обусловлен повышением фондоотдачи. Это свидетельствует об эффективном использовании ОС и является благоприятной тенденцией в деятельности предприятия.

 

 

 

5. Анализ степени загрузки  производственной мощности оборудования.

От уровня материально-технической  базы предприятия и степени использования  её производственного потенциала, завися все результаты деятельности предприятия (прибыль, рентабельность, уровень себестоимости, финансовое состояние в целом). Если производственная мощность используется не полностью, это приводит к увеличению доли постоянных издержек, росту себестоимости и снижению прибыли.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции (реализации услуг) при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом технико-организационном уровне производства. Измеряется в натуральных и стоимостных показателях, человеко-часах и машино-часах. Производственная мощность изменяется вместе с технико-организационным уровнем и стратегией предприятия.

Исходные данные для анализа: Баланс производственной мощности, отчет о продукции, отчет о затратах, отчет о П и Убытках.

Степень использования  производственных мощностей характеризуется  следующими показателями:

 

                Фактический объем производства (год)

Общий коэффициент               =  среднегодовая производственная мощность

производственной мощности                            предприятия

 

                                                     среднесуточный выпуск продукции

Коэффициент интенсивной = среднесуточная производственная мощность

               загрузки                                     предприятия

 

                                                           Фактический (плановый) фонд

Коэффициент экстенсивной  =                 рабочего времени_______                

               загрузки                        расчетный фонд рабочего времени, принятый

                                                    при определении производственной мощности

 

Интегральный к-т = к-т  интенсивной загрузки * К-т экстенсивной загрузки

 

Изучается динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню, определяются причины их изменения (реконструкция предприятия, ввод новых мощностей, переоснащение производства и т.д.).

 

6. Анализ динамики  ОФ по сравнению с другими  показателями производственно-хозяйственной  деятельности предприятия. При анализе ОФ предприятия целесообразно сопоставлять их с показателями выручки, численности персонала, производительностью труда, что позволит предприятию выбрать наиболее эффективный вариант использования ОС.

 

Нематериальные активы предприятия также необходимо анализировать.

Этапы анализа НМА

1. Анализ объема, динамики и структуры НМА
2. Анализ доходности и оборачиваемости НМА. Эффективность НМА определяется по уровню дополнительного дохода на 1 руб. капитала, вложенного в НМА.

Эфф. НМА = П от использования  НМА / среднегодовая стоимость НМА

3. Степень риска вложений капитала в данный вид активов.

 

 

Анализ оборотных  фондов предприятия

 

Оборотные средства предприятия  – это активы со сроком полезного  использования менее 1 года. Оборотные  средства представляют собой совокупность оборотных фондов и фондов обращения.

Оборотные фонды включают предметы труда, которые целиком  потребляются в течение 1 производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Это материальная часть оборотных средств. Включают: запасы материальных ресурсов, незавершенное производство.

Фонды обращения представляют денежную оборотных средств и формируются за счет временно свободных денежных средств (касса и Р/С) и дебиторской задолженности.

Информационное обеспечение: баланс, форма №2, форма №4 (Отчет  о движении ДС), форма №5, план материально-технического снабжения, форма статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов, данные бух. учета о поступлении, расходовании и остатках материальных ресурсов.

 

Этапы анализа оборотных  фондов:

 

1. Оценка состояния оборотных фондов по составу и структуре в целом и по каждому виду в отдельности. Проводится вертикальный и горизонтальный анализ, рассчитывается динамика изменения показателей по сравнению с плановыми, данными прошлых периодов (на основе цепных и базисных индексов), а также среднегодовые темпы роста.
2. Оценка показателей эффективности, оборачиваемости и ритмичности. Данные показатели рассчитываются за период и сопоставляются в динамике с показателями прошлых лет, за аналогичный период времени (год, квартал, месяц).

                                

                                                Прибыль от основной деятельности

Рентабельность об. ф. =  среднегодовая стоимость оборотных  ф. (мат.затр.)

 

 

Оборачиваемость оборотных  средств = Выручка / среднегодовая Σ об. ср-в.

 

Характеризует, какой  объем реализации услуг приходится на 1 руб. вложенных в производство оборотных средств. Показывает, сколько раз оборотные средства совершают оборот в течение определенного периода времени. Тенденция к ↑.

 

К-т загрузки (достаточности) = среднегодовая Σ об. ср-в / Выручка

 

Характеризует сколько  необходимо оборотных средств, чтобы  получить 1 руб. выручки. Тенденция к  ↓.

 

                                                         средняя Σ об. ср-в за период    

Длительность оборота      =          однодневный  товарооборот  =

      об. ср-в  в днях 

 

     средняя Σ об. ср-в за период  * число дней в периоде    

=                             товарооборот