Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

В системе управленческого анализа можно выделить такие аналитические блоки, как:

• анализ объема и структуры продаж (производства и реализации Т/Р/У),
• анализ эффективности использования материальных и трудовых ресурсов,
• оценка затрат (издержек) предприятия на производство и реализацию продукции, маркетинговый анализ,
• анализ деятельности структурных подразделений предприятия
• комплексная оценка ресурсов и резервов предприятия в рамках прогнозного анализа.

Характерные черты управленческого анализа:

• комплексность;

• привлечение максимально возможного числа показателей;

• интегрированность;

• максимальная закрытость его результатов;

• отсутствие внешней регламентации;

• ориентация на цели бизнеса.

Информационная база управленческого анализа включает все виды учетных и  отчетных данных. Формирование необходимых информационных потоков организуется с учетом организационной структуры компании, наличия в ней так называемых центров учета (ответственности), т.е. организационных единиц или областей деятельности, в которых целесообразно накапливать информацию о текущих и авансированных затратах, расходах, доходах, ресурсах и т.п.

Взаимосвязь внешнего финансового и внутреннего управленческого анализа заключается в том, что управленческий анализ конкретизирует результаты финансового анализа, используя для этого весь объем информации о деятельности компании. Ряд показателей характеризующих ее деятельность, применяется и в ФА, и в УА. Так, например, анализ себестоимости производства и реализации продукции имеет место и в финансовом анализе и в управленческом. Данные для этого берут из финансовой (бухгалтерской) отчетности (форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках») и форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» - раздел, доходы по обычным видам деятельности», а для детального анализа себестоимости используют данные управленческого учета и показатели сегментной производственной отчетности.

 

 

 

Анализ  объема производства и реализации продукции  и  услуг предприятиями.

Показатели объема и  реализации продукции имеют огромное значение для хозяйственной деятельности предприятия, поскольку от полученных результатов будет зависеть основной доход предприятия – выручка, а также прибыль и рентабельность. Объем реализованной продукции в обмен на денежные доходы населения является товарооборотом.

Информационное  обеспечение для проведения анализа – данные бухгалтерской и статистической отчетности, сведения формируемые в учетной политике организации (данные складского учета по видам продукции, данные о производстве по подразделениям, реализация готовой продукции и т.д.).

 Методика анализа объема производства и товарооборота включает в себя следующие этапы:

1. Оценка степени выполнения показателей плана производства продукции и выручки от продаж, выявление отклонений между фактическими и плановыми показателями.
2. Оценка и анализ товарооборота по сравнению с данными прошлого гола и в динамике за ряд лет в целом и по статьям (по ассортименту);
3. Выявление факторов, влияющих на объем товарооборота;
4. Оценка ритмичности и равномерности объема товарооборота;
5. Выявление и оценка резервов роста объема производства и выручки.

 

Рассмотрим каждый из этих этапов более детально.

1. Степень выполнения  плана. На этом этапе оценивается степень выполнения плана (если есть) как в целом по товарообороту, так и по ассортименту (товарным группам). Рассчитывается отклонение между фактическими и плановыми показателями, как в абсолютном, так и в относительном выражении. Для этого целесообразно построить аналитическую таблицу (для Т/О или объема производства).

Показатель	План	Факт	Относительное отклонение	Абсолютное отклонение
1	2	3	4 = 3 / 4	5 = 3 – 4
Т/О
В том числе:
Продукт 1
Продукт 2
…..

 

2.     В процессе анализа целесообразно сравнивать полученные результаты с данными предшествующих периодов, для чего применяются базисные и цепные индексы, а также среднегодовые темпы роста (снижения) показателей. Информацию для анализа также удобно представлять в табличной форме. При этом необходимо учитывать требование сопоставимости данных во времени и пространстве. Приведение показателей в сопоставимый вид предполагает: нейтрализацию воздействия различных факторов путем приведения анализируемых показателей к единому базису. Сопоставимость во времени предполагает расчет показателей в сопоставимых ценах с учетом индекса цены.

 

3. В процессе анализа  выявляются факторы, влияющие на объем и структуру товарооборота. В общем виде эти факторы можно разделить на внутренние (производственные) и внешние (рыночные).

Производственные факторы  представлены количественными показателями, характеризующими наличие ресурсов и качественными показателями, характеризующими эффективность использования ресурсов (основных фондов, материальных и трудовых ресурсов).

В качестве внешних (рыночных) факторов можно рассматривать  сезонные колебания спроса, среднереализационные цены на товары и услуги, уровень потребительского спроса.

Под сезонностью понимается неравномерная загрузка предприятия  по месяцам и кварталам, вызванная  сезонными колебаниями спроса на услуги. Для анализа сезонности необходим  данные о ежемесячной (ежеквартальной) выручки, на основании которых рассчитывается средний объем реализации за месяц (квартал) = объем реализации за месяц / 12; коэффициент сезонности = объем реализации за конкретный месяц / средний объем реализации; коэффициент (размах) вариации = максимальный к-т сезонности – минимальный к-т сезонности. Чем больше значение к-та вариации, тем значительнее неравномерность загрузки предприятия, что негативно сказывается на его деятельности. Мероприятия, направленные на уменьшение колебаний сезонности следующие: гибкая ценовая политика; внедрение прогрессивных форм обслуживания; расширение ассортимента, реклама и другие мероприятия, направленные на стимулирование сбыта.

Рассматривая внешние  факторы необходимо учитывать инфляционные процессы, емкость рынка, сложившуюся  конъюнктуру рынка, долю рынка, занимаемого предприятием.

Емкость рынка – потенциально возможный объем реализации услуг  на данном рынке за определенный период времени.

 Конъюнктура рынка  – характеризует соотношение  спроса и предложения.

Доля предприятия на рынке – характеризует объем реализации услуг конкретного предприятия на данном рынке.

Таким образом, оценка влияния внешних факторов предполагает проведение маркетингового анализа деятельности предприятия.

 

4.   Ритмичность  – равномерный выпуск продукции  в соответствии с графиком в объеме и в ассортименте, предусмотренном планом.

Нарушение ритмичности  ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличиваются  объемы незавершенного производства и  остатков готовой продукции, замедляется оборачиваемость средств и происходит невыполнение договорных обязательств. Всё это ведет к несвоевременному формированию выручки, увеличению себестоимости и в итоге к снижению прибыли.

Для оценки ритмичности  используются прямые и косвенные  показатели.

Прямые показатели – коэффициенты ритмичности, аритмичности, вариации.

 

К-т ритмичности = (Σ )факт. объем реализации за период в пределах плана 

                                  (Σ) Плановый объем реализации  за период

 

Фактический объем реализации за период в пределах плана определяется по методу наименьшего числа min (объем плановый, объем фактический).

Чем ближе к-т ритмичности  к 1, тем более ритмично работает предприятие.

 

К-т аритмичности = 1 –  К-т ритмичности

 

Основными причинами  неритмичности (аритмичности) являются: отсутствие спроса на услуги, неэффективное использование ресурсов, наличие избыточной производственной мощности.

 

К-т равномерности = 1 –  К-т вариации; или 100% - К-т вариации

Положительная тенденция  стремление к 1.

 

К-т вариации характеризует, как колеблется значение показателя по одноименным периодам времени (например, поставка, реализация, производство и т.д.). Чем ближе к 0, тем равномернее (отсутствуют колебания).         

                                       n              __

                                   ( Σ (xi – x)²

                           i = 1__________

К-т вариации = √     n____   

                      __     

                                    X

Где: xi – фактический показатель за 1 одноименный период времени

__     

 X  -- средний фактический показатель за 1 одноименный период времени

n – общее число одноименных периодов времени

 

В заключении анализа  разрабатываются конкретные мероприятия по устранению причин неритмичной и неравномерной работы.

 

5. Выявление и оценка резервов роста объема производства и выручки.

  Основными направлениями повышения объема производства и реализации продукции и услуг является улучшение использования различных видов ресурсов: основных фондов, материальных и трудовых ресурсов. Одновременно, необходимо учитывать носит освоение этих ресурсов экстенсивный или интенсивный характер.

Экстенсивный характер увеличения объемов производства проявляется  в привлечении дополнительного  количества используемых ресурсов (увеличения количества оборудования, увеличении сырья и материалов, создании дополнительных рабочих мест и т.д.).

Интенсивный характер увеличения объемов производства предполагает повышение эффективности использования  имеющихся ресурсов (повышение производительности труда, увеличение фондоотдачи и ускорение оборачиваемости оборотных средств и т.д.).

Указанные резервы направлены на увеличение объемов производимой продукции, оказании услуг и позволяют  более эффективно использовать производственную мощность предприятия (максимальный объем реализации при имеющемся уровне производства).

Однако, объем реализации (выручка) будет зависеть не только от производственной мощности предприятия  и качества выпускаемой продукции (услуг), но и от наличия спроса на продукцию. Изучение внешней среды  и в частности спроса предполагает проведение маркетинговых исследований рынка.

К задачам маркетингового исследования относятся:

• Изучение платежеспособного спроса и рынков сбыта
• Обоснование плана производства в целом и по ассортименту
• Изучение эластичности спроса
• Оценка конкурентов и конкурентоспособности продукции и предприятия в целом
• Разработка стратегии сбыта
• Обоснование ценовой политики предприятия.

 

При обосновании цен  необходимо учитывать ряд факторов, как внешних, так и внутренних. Поскольку в условиях рынка максимальная цена ограничивается сложившейся рыночной ценой, а минимальная – себестоимостью единицы продукции.

Внешние факторы: конкуренция на рынке, конъюнктура рынка, сезонность спроса.

Внутренние факторы: себестоимость  продукции, допустимый уровень издержек предприятия, качество материалов и труда, трудоемкость производства и т.д.

Таким образом, изыскание  резервов роста выручки предполагает исследование комплекса факторов. На заключительном этапе предлагаются конкретные мероприятия, направленные на увеличение объемов реализации и выручки предприятия.

 

 

Анализ  материальных ресурсов и инвестиций предприятия

 

Анализ основных фондов предприятия

Успешная производственно-хозяйственная  деятельность предприятия во многом зависти от наличия основных фондов, их количества, стоимости и эффективности  использования.

Информационная база анализа ОФ: баланс предприятия, приложения к балансу (№5), специальные балансы: баланс ОФ, баланс оборудования, баланс производственной мощности, техническая документация и т.д.

 

Методика анализа ОФ (основных средств) включает следующие этапы:

1. Анализ состава и структуры основных средств (ОС) за текущий год, по сравнению с прошлым периодом и в динамике за ряд лет.
2. Анализ движения и качественного состояния ОС
3. Анализ эффективности использования ОС
4. Факторный анализ ОФ
5. Анализ степени загрузки производственной мощности оборудования
6. Анализ динамики ОФ по сравнению с другими показателями производственно-хозяйственной деятельности предприятия.