Анализ финансового состояния организации на примере ООО «ТОП-КНИГА»

По коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности судят, сколько раз в среднем дебиторская задолженность превращалась в денежные средства в течение отчетного периода. В ООО «ТОП-КНИГА» значение коэффициента равняется 12,24, что меньше предыдущего периода на 3,1. Это значит, что дебиторская задолженность стала медленнее превращаться в денежные средства.

Коэффициент оборачиваемости  денежных средств показывает скорость оборота денежных средств. Этот коэффициент увеличился на 26,1 и составил 44,94, т.е. денежные средства оборачиваются очень быстро.

Коэффициент оборачиваемости  активов (ресурсоотдачи) характеризует эффективность использования всех имеющихся ресурсов, независимо от источников их привлечения, т.е. показывает, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли, или сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов. Значение этого коэффициента тоже снижается на 0,29 и составляет 1,43. Следовательно, все ресурсы на предприятии стали использоваться менее эффективно.

Таблица 9

Коэффициенты рентабельности.

Наименование	Метод расчета	Норм.знач	На нач.периода	На конец периода	Изменение
Рент. продаж	Приб.от продаж/выр		0,07	0,004	-0,07
Рент. об.акт	Приб.от прод/Об.акт		0,15	0,009	-0,14
Рент. произв-ва	Приб.от прод/(ОС+Зап)		0,16	0,008	-0,15
Рент. соб.ср	ЧП/Собств.кап		0,084	-0,69	-0,77
Рент.всех акт.	Приб.от прод/А		0,11	0,006	-0,10

Рентабельность  продаж указывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

Рентабельность  оборотных активов демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.

Рентабельность  производства показывает эффективность использования основных средств и запасов.

Рентабельность  собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала.

Рентабельность  всех активов показывает эффективность использования всех активов организации.

Следует отметить, что  в ООО «ТОП-КНИГА» показатели рентабельности снижаются до минимума. На данный момент предприятие в большей степени убыточно. Значение коэффициента рентабельности собственного капитала принимает отрицательное значение и снижается по сравнению с предыдущим периодом на 0,77.

Коэффициент кредитоспособности предприятия.

U=0,11k_{абс.ликв}+0,04k_{кр.ликв}+0,44k_{тек.ликв}+0,11k_{обор.об.ср}+0,30k_{рент.прод}= 0,11*0,04+0,04*0,21+0,44*1,01+0,11*2+0,3*0,004=0,6784

U<1  -  Предприятие некредитоспособно

Таблица 10

Анализ использования  материалов

Наименование	Ед.изм	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
				абс	%
Выручка		9358924	6343746	-3015178	67,78
Материалы		4906743	3328772	-1577971	67,84
Материалоотд.		1,907	1,906	-0,001	99,95

Выручка=Материалы(количественный ф-р)+Мо(качественный)

1.    Мат*Мо _пред.п.=+/- Мат

-1577971*1,907=-3009190,697

Снижение количества материалов в отчетном году привел к уменьшению выручки на 3009190,697 тыс.руб.

Степень влияния этого фактора составляет:

-3009190,697/-3015178=99,80%

2.    Мо*Мат_отч=+/-Мо

-0,001*3328772=-3328,772

Снижение материалоотдачи в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом привело к снижению выручки на 3328,772.

Степень влияния этого фактора составляет:

-3328,772/-3015178=0,20%

При анализе использования материалов было выявлено неэффективное их использование. Снижение количества материалов напрямую повлияло на уменьшение выручки. 

Таблица 11

Анализ оборотных средств.

Наименование	Ед.изм	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
				абс	%
Выручка		9358924	6343746	-3015178	67,78
Запасы		2917549	2505762	-411787	85,89
Об.об.ср		3,208	2,532	-0,676	78,93

 

Выручка= Запасы (количественный ф-р)+Об.об.ср (качественный)

1.   Зап*Об.об.ср_пред.п.=+/- Зап

-411787*3,208=-1321012,696

Сокращение количества запасов в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом привел к уменьшению выручки на 1321012,696 тыс.руб.

Степень влияния этого фактора составляет:

-1321012,696/-3015178=43,82%

2.    Об.об.ср*Зап_отч=+/-Об.об.ср

-0,676*2505762=-1693895,112

Снижение оборачиваемости оборотных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом привело к снижению выручки на 1693895,112.

Степень влияния этого фактора составляет:

-1693895,112/-3015178=56,18%

При анализе использования оборотных средств было выявлено неэффективное их использование. Снижение оборачиваемости оборотных средств в большей степени повлияло на уменьшение выручки. Но количественный фактор тоже оказал немалое значение.

Таблица 12

Анализ расходов на оплату труда.

Наименование	Ед.изм	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
				абс	%
Выручка		9358924	6343746	-3015178	67,78
Расх.на опл.труда		1620889	1171490	-449399	72,27
зарплатоотдача		5,774	5,415	-0,359	93,78

Выручка=Расх.на опл.тр.(количественный ф-р)+Зо(качественный)

1.    РОТ*Зо _пред.п.=+/- РОТ

-449399*5,774=-2594829,826

Снижение расходов на оплату труда в отчетном году привел к уменьшению выручки на 2594829,826 тыс.руб.

Степень влияния этого фактора составляет:

-2594829,826/-3015178=86,05%

2.    Зо*РОТ_отч=+/-Зо

-0,359*1171490=-420564,91

Снижение зарплатоотдачи в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом привело к снижению выручки на 420564,91 тыс.руб.

Степень влияния этого фактора составляет:

-420564,91/-3015178=13,95%

При анализе расходов на оплату труда было выявлено неэффективное их использование. Снижение расходов на оплату труда напрямую повлияло на уменьшение выручки. 

Таблица 13

Анализ численности промышленно-производственного персонала.

Наименование	Ед.изм	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
				абс	%
Выручка		9358924	6343746	-3015178	67,78
ЧППП		6754	4881	-1873	72,27
Произв.труда		1385,69	1299,68	-86,01	93,79

Выручка=ЧППП(количественный ф-р)+ПрТР(качественный)

1.    ЧППП*ПрТр _пред.п.=+/- ЧППП

-1873*1385,69=-2595397,37

Снижение численности промышленно-производственного персонала в отчетном году привело к уменьшению выручки на 2595397,37тыс.руб.

Степень влияния этого фактора составляет:

-2595397,37/-3015178=86,08%

2.    ПрТр*ЧППП_отч=+/-ПрТр

-86,01*4881=-419814,81

Снижение производительности труда в отчетном году по сравнению с предыдущим периодом привело к снижению выручки на 419814,91 тыс.руб.

Степень влияния этого фактора составляет:

-419814,91/-3015178=13,92%

При анализе численности промышленно-производственного персонала следует отметить, что снижение количественного фактора (ЧППП) напрямую повлияло на уменьшение выручки. 

Следует отметить, что  финансовое состояние ООО «Топ-книга» весьма нестабильно, все показатели снижаются, выручка сокращается, на предприятии наблюдается убыток.

 

2.3 Рекомендации  по улучшению финансово-экономического  состояния ООО «Топ-книга»

 

Анализ российской практики хозяйствования показывает, что неустойчивое финансовое положение наблюдается как у предприятий, переживших спад производства и имеющих признаки неплатежеспособности, так и у предприятий, которые, наоборот, отличаются высоким ростом и оборачиваемость капиталом, но имеют высокий уровень условно – постоянных затрат и постоянно теряют прибыль [16, с. 58].

Руководитель должен комплексно решать проблему выживания  предприятия, используя все возможные  резервы – как внешние, так  и внутренние. Использование всех приемлемых резервов для снижения себестоимости было бы весьма полезным мероприятием, направленным на компенсацию потерь в прибыли от снижения цен. Сокращение издержек необходимо для того, чтобы выстоять в условиях конкуренции на рынке и гарантировать фирме финансовый успех. Руководству ООО «Топ-книга» хотелось бы рекомендовать предпринять все обоснованные действия по снижению не только переменных, но и условно – постоянных затрат.

Переменные затраты  возрастают, либо убывают пропорционально  объему производства. Они включают в себя: расходы на закупку сырья и материалов; потребление энергии для технологических целей; транспортные издержки и другие расходы. Сокращение переменных издержек возможны за счет приобретения материальных запасов и конструкций по более низким ценам, снижения транспортных расходов и т.д.

Постоянные затраты  не следуют за динамикой объёма производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, оклады управленческих работников, административные расходы и т.п. Снизить данные издержки возможно за счет пересмотра политики начисления амортизации, связанной с увеличением срока службы основных средств. Реализация данного мероприятия вполне реальна, т.к. имея удовлетворительную ремонтную базу ООО «Топ-книга» в состоянии обеспечить более длительную эксплуатацию своих фондов.

В отличие от переменных большую часть постоянных затрат при сужении деятельности предприятия  и снижении выручки от реализации (в нашем случае) уменьшить нелегко. Каким же образом возможно, не меняя  структуру издержек, и снижая цены на услуги не только стабилизировать финансовое положение, но и улучшить финансовый результат.

ООО «Топ-книга» находится  в состоянии кризиса, все показатели снижаются, в т.ч. прибыль. Следует  увеличить оборачиваемость оборотных  средств, прекратить затоваривание, вести  грамотную финансовую политику.