Анализ финансового состояния организации на примере ООО «ТОП-КНИГА»

 

Таблица 2

Анализ использования основных средств.

Наименование	Ед. изм	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
				абс	%
выручка		9358924	6343746	-3015178	67,78
Осн.средства		1027155	1105402	78247	107,62
фондоотдача		9,112	5,74	-3,372	62,99

Для проведения анализа использования основных средств будем использовать метод «Трехфакторной модели» (Таблица 2).

Выручка= ОС(количественный ф-р)+Фондоотдача (качественный)

1.    ОС*Фо _пред.п.=+/- ОС

78247*9,211=712986,66

Рост основных средств в отчетном году привел к увеличению выручки на 712986,66 тыс.руб.

Влияние этого фактора: 712986,66/-3015178=-23,65%

2.    Фо*ОС_отч=+/-Фо

-3,372*1105402=-3727415,544

Снижение фондоотдачи в отчетном году привело к снижению выручки на 3727415,544.

Влияние этого фактора: -3727415,544/-3015178=123,65%

При анализе использования основных средств было выявлено неэффективное их использование. Снижение фондоотдачи напрямую повлияло на снижение выручки. 

Таблица 3

Анализ себестоимости, затрат.

	Предыд. пер		Отч.пер		Изменение		Темпы роста
	т.р.	%	т.р.	%	т.р.	%
Материальные расходы	4906743	56,16	3328772	52,70	-1577971	-3,46	67,84
Расх.на опл. труда (720+730)	1620889	18,55	1171490	18,55	-449399	0	72,27
Амортизация	188614	2,16	154217	2,44	-34397	0,28	81,76
Прочие	2020252	23,12	1661944	26,13	-358308	3,19	82,26
Итого:	8736498	100	6316423	100	-2420075	0	72,29

Анализ себестоимости и затрат (Таблица 3) показывает, что все расходы в ООО «ТОП-КНИГА» снижаются. Продукция становится менее материалоемка, более фондоемка. Затраты на 1 рубль товарной продукции увеличиваются, а рентабельность снижается.

Таблица 4

Анализ деловой активности предприятия (анализ оборачиваемости оборотных средств).

Наименование	Ед.изм	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
				абс	%
Выручка		9358924	6343746	-3015178	67,78
Оборотные средства		2917549	2505762	-411784	85,89
Оборачиваемость об. Средств		3,208	2,532	-0,676	78,93
Период оборота		112,2	142,2	30	126,74
Однодневная выручка		25997,01	17621,52	-8375,49	67,78
Однодневный оборот		8104,30	6960,45	-1143,85	85,89

Анализ деловой активности ООО «ТОП-КНИГА» (Таблица 4) показал, что на предприятии происходит замедление оборачиваемости оборотных средств и увеличивается период оборота на 30 дней. Это замедление приводит к тому, что предприятие недополучает выручку и вовлекает дополнительно оборотные средства в оборот.

Недополученная выручка  составляет :

30*17621.52=528645,6 тыс.руб

Дополнительно вовлеченные  оборотные средства:

30*6960,45=208813,5 тыс.руб

Таким образом, деловая  активность предприятия на рынке  значительно снижается.

Таблица5

Анализ типа развития производства.

Наименование	Ед.изм	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение
				абс	%
Фондоотдача		9,112	5,47	-3,372	62,99
Фондовооруженность (ОС/ППП)		152,08	226,47	74,39	148,92
Производит. труда		1385,69	1299,68	-86,01	93,79

Анализ типа развития производства (Таблица 5) показал, что темпы роста фондоотдачи и производительности труда снижаются, а фондовооруженности – увеличивается на 48,92 %. Темпы роста производительности труда выше темпов роста фондоотдачи и ниже темпов роста фондовооруженности. Это говорит о том, что тип использования производственных ресурсов преимущественно экстенсивный. Это значит, что увеличение объемов производства происходит за счет трех факторов: 1)основного капитала (фондов), 2) рабочей силы, 3)материальных затрат (сырья, материалов, энергоносителей). Большой недостаток экстенсивного типа развития состоит в том, что происходит технический застой, при котором количественное увеличение выпуска продукции не сопровождается технико-экономическим прогрессом.

Таблица 6

Коэффициенты ликвидности  баланса.

Наименование	Метод расчета	Норм.знач	На нач.периода	На конец периода	Изменение
К абсолютной ликвидности	(ДС+КФВ)/ (V-640)	0,1«k«0,5	0,16	0,04	-0,12
К критическ. ликвидности	(ДС+КФВ+ДЗ до12м)/(V-640)	0,5«k«2	0,36	0,21	-0,15
К тек.ликв.	(II+ДЗ>12м)/(V-640)	2«k«3,75	1,33	1,01	-0,32
К Персп.ликв	А/(V-640)	k»2	1,78	1,41	-0,37
К платежесп.	(Ост.ДС+ДС)/ Направл.ДС	k>1	1,73	1,63	-0,1

 

Как видно из Табл.6, все коэффициенты имеют отрицательную динамику, т.е. баланс становится менее ликвидным.

Коэффициент абсолютной ликвидности характеризует способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт денежных средств, средств на расчетный счетах и краткосрочных финансовых вложений. В ООО «ТОП-КНИГА» коэффициент ликвидности снижается на 0,12 и на конец периода равен 0,04, что значительно меньше нормы. Отсюда следует, что компания не способна погашать свои обязательства за счет собственных денежных средств.

Коэффициент критической  ликвидности отражает платежные возможности предприятия для своевременного и быстрого погашения дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей  ликвидности или коэффициент покрытия. Коэффициент отражает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем показатель больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Значение равное 1,01 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета.

Перспективная ликвидность является прогнозом платежеспособности предприятия на основе сравнения будущих поступлений и платежей. Значение коэффициента равное 1,41 говорит о низком уровне платежеспособности предприятия в будущем.

Таблица 7

Коэффициенты финансовой устойчивости.

Наименование	Метод расчета	Норм.знач	На нач.периода	На конец периода	Изменение
К автономии	(III+640)/П	k»0,5	0,17	0,13	-0,04
К задолж	(VI+V-640)/ П	k»0,5	0,83	0,87	0,04
К обесп. собств. ист	(СОС=III+640+ IV-Iа)/IIа	k»0,10	0,25	0,007	-0,24
К маневр-ти	СОС/(III+640)		1,06	0,038	-1,02
Индекс пост.актива	Iа/(III+640)		1,49	2,26	0,77

При анализе коэффициентов  финансовой устойчивости (Таблица 7) следует отметить, что значение коэффициентов автономии, обеспеченности собственными источниками и маневренности снижаются, а коэффициенты задолженности и индекс постоянного актива увеличиваются.

Коэффициент автономии (коэффициент концентрации собственного капитала, коэффициент собственности) - характеризует долю собственности владельцев предприятия в общей сумме авансированных средств. Чем выше значение коэффициента, тем финансово более устойчиво и независимо от внешних кредиторов предприятие. Коэффициент автономии имеет большое значение для инвесторов и кредиторов, т.к. чем выше значение коэффициента, тем меньше риск потери инвестиции и кредитов. Значение коэффициента, равное 0,13, значительно ниже нормативного значения. Таким образом, предприятие финансово неустойчиво и в большей степени зависит от внешних кредиторов.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс) характеризует достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. В ООО «ТОП-КНИГА» данный коэффициент равен 0,007, что говорит о недостаточности у предприятия собственных источников.

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, в наиболее маневренную часть активов. На данном предприятии доля собственного капитала в финансировании текущей деятельности составляет 0,038, что меньше, чем в предыдущем периоде на 1,02.

Индекс постоянного  актива - это отношение стоимости внеоборотных активов к собственному капиталу и резервам, которое показывает, какая доля собственных источников средств направляется на покрытие внеоборотных активов. В ООО «ТОП-КНИГА» этот индекс составляет 2,26, что больше, чем в предыдущем периоде на 0,77.

Таким образом, предприятие  является финансово неустойчивым.

Таблица 8

Коэффициенты деловой  активности.

Наименование	Метод расчета	Норм.знач	На нач.периода	На конец периода	Изменение
К об.об. средств	Выр/об.ср		2,32	2,00	-0,32
К обор. запасов	Выр/зап		3,21	2,53	-0,68
К обор. ДЗ	Выр/ДЗ		15,34	12,24	-3,1
К обор. ДС	Выр/(ДС+КФВ)		18,84	44,94	26,1
К ресурсоотд.	Выр/А		1,72	1,43	-0,29

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств характеризует эффективность использования (скорость оборота) оборотных средств. Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные средства или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных средств. Чем выше этот коэффициент, тем лучше. Значение коэффициента оборачиваемости оборотных средств снижается с 2,32 до 2,00, т.е. средства используются менее эффективно.

Коэффициент оборачиваемости  материально-производственных запасов отражает скорость реализации этих запасов. Он рассчитывается как частное от деления себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость материально-производственных запасов. В целом, чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение предприятия при прочих равных условиях. Его значении на предприятии ООО «ТОП-КНИГА» снижается на 0,68 по сравнению с аналогичным периодом прошлого года и составляет 2,53.