Місце та значення пост-митного аудиту

 

 25. Відповідальність посадових осіб митних органів під час митного аудиту

ПОМО під час МА несуть відповідальність за:

1.Відповідність фактів  зазначених в офіційній документації  реальному стану справ.

2. Зловживання владою  чи службовим становищем або  перевищенням такої влади чи  службових повноважень.

3. Використання свого  службового становища з корисливою  метою, а також за дії або  бездіяння, які згідно з  закононододавством  класифікуються як корупційні.

4. Упереджене або прихильне  ставлення до об’єкта контролю, якщо це  призвело до певних  правових наслідків (викривлення  інформації про реальний стан  справ, приховування інформації  про факти правопорушення і  т.д.).

 

27. Залучення експертів при перевірці підприємств-суб’єктів ЗЕД

МСА 620. Експерт-фізична чи юридична особа, яка має спеціальну кваліфікацію, знання і досвід роботи у певній галузі, іншій, ніж БО та аудит. Використовуючи роботу експерта, аудитор повинен одержати достатні відповідні аудиторські докази того, що така робота відповідає цілям аудиторської перевірки. Експерт може бути залучений суб”єктом господарювання (СГ), аудитором, найманий СГ або аудитором. Для визначення потреби залучення експерта аудитор розглядає:

1. суттєвість статті звіту, що розглядається,
2. ризик викривлення, зумовлений характером і складністю питання,
3. кількість і якість інших наявних ауд доказів.

Плануючи залучення експерта, аудитор оцінює його професійну компетентність, розглядаючи: професійні сертифікати чи ліцензії експерта, його членство у відповідній професійній організації, досвід і репутацію у галузі.

При проведенні митного аудиту суб”єктів ЗЕД у якості експертів можуть залучатися як штатні посадові особи митного органу, так і посадові особи різних спеціалізованих організацій. До основних питань для проведення експертизи при митному аудиті належать наступні:

1. визначення митної вартості;
2. країни походження товарів і транспортних засобів, що переміщуються через МКУ;
3. визначення коду товарів за УКТ ЗЕД;
4. експертиза товаросупровідних документів тощо.

Згідно МСА 620 при наданні аудитором безумовно позитивного висновку посилання на висновок експерта не є необхідним, а при інших видах аудиторських висновків посилання обов”язкове.

 

29.Об’єкти аналізу ризиків в митному аудиті.

Об’єктами аналізу ризиків є:

1- що підлягає аналізу  товарів, що перебувають під митним  контролем або випущені для  вільного обігу в Україні;

2 – транспортні засоби, що використовуються для перевезення  пасажирів і товарів через митний кордон України;

3 – що аналізується, відомості, що містяться в документах  та подаються до митних органів;

4 – відомості, що містяться  в договорах ЗЕД;

5 – документи, що підтверджують  право власника розпоряджатись  товарами, а також діяльність  митних брокерів, власників МЛС та перевізників.

 

30.Класифікація критеріїв ризику при здійсненні митного аудиту.

Ризик - імовірність недодержання законодавства України з питань митної справи.

Ризики поділяються на два типи: виявлений та потенційний. Виявлений ризик - факт, відомий ризик, коли порушення законодавства України з питань митної справи вже відбулося і митні органи мають інформацію про даний факт.

Потенційний ризик - ризик, який не виявив себе, але умови для його виникнення існують.

Класифікація критеріїв ризику:

- група критеріїв ризику "А" - товари групи "ризику" - товари, які переміщуються через  митний кордон України та відносно  яких виявлені ризики або існують  потенційні ризики;

- група критеріїв ризику "Б" - товари групи "прикриття" - товари, що з достатнім ступенем імовірності можуть декларуватись замість товарів групи "ризику";

- група критеріїв ризику "В" - країна походження товарів;

- група критеріїв ризику "Г" - контроль за митним оформленням;

- група критеріїв ризику "Д" - митні платежі;

- група критеріїв ризику "Е" - особливості зовнішньоекономічної  угоди.

Аналіз ризику - систематичне використання наявної у митних органах інформації для визначення причин і умов виникнення ризиків та їх ідентифікації та оцінки можливих наслідків недодержання законодавства України з питань митної справи.

Об'єкти аналізу:

- товари, що перебувають  під митним контролем або випущені  для вільного обігу на митній  території України;

- транспортні засоби, що  використовуються для перевезення  пасажирів і товарів через митний кордон України;

- відомості, що містяться  у товаротранспортних та інших  товаросупровідних документах і  документах, що подаються до митного  органу для здійснення митного  контролю;

- відомості, що містяться  у зовнішньоекономічних договорах (або інших документах, що свідчать про зміст операції) юридичних або фізичних осіб;

- документи, що підтверджують  правомірність дій власника або  вповноваженої ним особи відносно  товарів, що перебувають під митним  контролем;

- діяльність митних брокерів (представників), власників митних ліцензійних складів, а також перевізників товарів, зокрема митних;

- результати застосування  форм митного контролю;

- митні органи України.

 

 

 

31. ТОВАРИ ГРУПИ «РИЗИКУ» ЯК ГРУПА КРИТЕРІЇВ РИЗИКУ В МИТНОМУ АУДИТІ

Ризик – імовірність недодержання зак-ва Укр з питань митної справи.

Товари “групи ризику" — це товари:

- які можуть декларуватися  не своїм найменуванням з метою  ухилення від сплати податків  у повному обсязі та від  дотримання встановлених вимог  нетарифного регулювання;

- при класифікації яких зовнішні ознаки товарів та надані документи не дають можливості однозначно класифікувати їх згідно з УКТЗЕД

Підставою для випуску у вільний обіг товарів “групи ризику” на митній території України є здійснення митного оформлення згідно з чинним законодавством України та проведення процедур класифікації.

Процедури класифікації при митному оформленні товарів “групи ризику" — спеціальні заходи, які здійснюються відділом номенклатури при визначення коду товару згідно з УКТЗЕД.

Начальникам митниць, враховуючи специфіку регіону та на підставі аналізу товарів, що оформляються в зоні їх діяльності, визначають та затверджують перелік товарів, які мають бути віднесені до товарів “групи ризику"

Проведення відділом номенклатури процедур класифікації при митному оформленні товарів, які увійшли до переліку товарів “групи ризику” здійснюється з урахуванням наступних факторів:

- митної вартості товару;

- ставки мита;

- застосування умов угоди  про вільну торгівлю;

- митного режиму;

- найменування товару.

 

32. Товари групи «прикриття» як  група критеріїв ризику в МА.

Ризик — імовірність недодержання законодавства України з питань митної справи.

Аналіз ризику — систематичне використання наявної у митних органах інформації для визначення причин і умов виникнення ризиків та їх ідентифікації та оцінки можливих наслідків недодержання законодавства України з питань митної справи.

Товари групи “прикриття" — товари, що з достатнім ступенем імовірності можуть декларуватись замість товарів групи “ризику”.

Група критеріїв ризику “Б" — товари групи “прикриття"

Б1. Товари, щодо яких застосовуються низькі ставки мита, і товари, щодо яких застосовуються ставки мита менші від ставок мита, що застосовуються до товарів, які класифікуються в тій же товарній позиції та/або за своїми характеристиками і зовнішнім виглядом відносяться до них.

Б2. Товари, які звільняються від сплати податків і зборів відповідно до законодавства України.

Б3. Товари, об’єми ввезення яких за даними митної статистики України значно перевищують об’єми їх вивезення за даними митних статистик країн — контрагентів.

Група критеріїв ризику “В" — країна походження товарів

Відповідальні виконавці : ДАРА, Регіон. інф.митниця, Департамент мит. статистики, Центральне митне управління лабораторних досліджень та експертної роботи.

Упровадження системи аналізу й селекції факторів ризику при визначенні окремих форм митного контролю і митного оформлення дасть змогу митним органам України:

- створити сприятливі умови  для суб’єктів ЗЕД, які дотримуються  законодавства України з питань митної справи;

- спростити та прискорити проведення  процедур митного контролю та  митного оформлення при переміщенні  товарів і транспортних засобів  через митний кордон України;

- збільшити ефективність роботи  з попередження та припинення порушень законодавства України з питань митної справи за допомогою реалізації заходів на основі системи аналізу та керування ризиками;

- зосередити увагу на пріоритетних  напрямах роботи та більш ефективно  використовувати наявні ресурси;

- об’єднати в єдину систему аналізу та керування ризиками всі функціональні підсистеми структурних підрозділів Держмитслужби України, сформувати їх єдине інформаційне забезпечення.

 

33. Контроль за митним оформленням  як група критеріїв ризику  в митному аудиті

Ризик-це імовірність недодержання законодавства України з питань митної справи. типи ризиків – виявлені, потенційні

Згідно НДМСУ №435 від 27.05.05 існує класифікація критеріїв груп ризиків.

Контроль за митним оформленням відноситься до групи критеріїв ризику-Г.

Обєкти, що містять ризик:

Г1- товари, заявлені в одній ВМД, але доставлені в декількох автотранспортних засобах, вагонах або контейнерах за винятком наливних, насипних вантажів, що перевозяться залізничним транспортом у відкритому рухомому складі.

Г2- дроблення партій товарів-декларування однієї партії у  кількох ВМД

Г3-товари, щодо яких нормативно-правовими актами встановлено місця їх переміщення через МКУ або місця їх митного оформлення

Г4. Пред’явлення товарів для митного оформлення в митний орган, відмінний від митного органу призначення, зазначеного в документі контролю за доставкою товарів або книжці МДП.

Г5. Різниця між брутто і нетто вагою товарів, що перевозяться, відмінна від загальноприйнятої (для конкретних товарів).

Г6. Відмінне від установлених норм завантаження транспортного засобу.

Г7. Вага одиниці товару не є характерною для даного товару або ідентичних чи подібних (аналогічних) товарів.

Г8. В одному транспортному засобі та/або в одному пакувальному місці одночасно перевозяться товари, деякі з яких відносяться до товарів групи “ризику”, а інші — до товарів групи “прикриття”, за переваги товарів груп “прикриття”.

Г9. В одному транспортному засобі одночасно перевозяться товари з різними вимогами до умов їх перевезення.

Г10. У представлених декларантом документах містяться неповні та/або суперечливі відомості, які викликають сумніви в їх достовірності.

Г11. Відсутність відмітки прикордонного пункту пропуску у представлених товаротранспортних та інших товаросупровідних документах.

Г12. Декларування товарів, віднесених нормативно-правовими актами Держмитслужби України до товарів груп “ризику” або “прикриття”.

Г13. Кількість транспортних засобів, оформлених співробітниками пункту пропуску, митного поста, митниці, які здійснюють митний контроль й митне оформлення, перевищує пропускну спроможність даного поста, митниці.

Г14. Одержувачами або відправниками товарів є особи, які притягувалися до адміністративної відповідальності за ст.ст. 329-354 Митного кодексу України і проходили у справах про порушення митних правил, постанови за якими не виконані.

Г15. Відсутність облікової картки учасника зовнішньоекономічної діяльності в одержувача/відправника товару.

Відповідальні виконавці-Департамент аналізу ризиків та аудиту ДМСУ,Департамент організації митного контролю ДМСУ, Департамент декларування та митних режимів

 

34. Особливості зовнішньоекономічної  угоди як група критеріїв ризику  в митному аудиті

Ризик — імовірність недодержання законодавства України з питань митної справи.

Аналіз ризику — систематичне використання наявної у митних органах інформації для визначення причин і умов виникнення ризиків та їх ідентифікації та оцінки можливих наслідків недодержання законодавства України з питань митної справи.

Група критеріїв ризику “Е" — особливості зовнішньоекономічної угоди

Е1. Товари переміщуються через митний кордон України за зовнішньоекономічними договорами (контрактами), відмінними від договорів купівлі — продажу.

Е2. Товари переміщуються за зовнішньоекономічними договорами (контрактами), в яких не наведено суттєвих умов угоди (наприклад, не визначено предмет договору, відсутні перелік товарів і його кількість, ціна за одиницю товару тощо).