Місце та значення пост-митного аудиту

Функції ПМА:

1. профілактична – полягає у викритті та наступному попередженні різного роду порушень та помилок у сфері ЗЕД;
2. інформаційна – отримана під час ПМА інформація є підставою для прийняття послідуючих управлінських рішень як МО, так і ін.. держ. органами (ДПА, СБУ і т.ін.);\
3. мобілізуюча – за результатами перевірок вживаються заходи щодо покращення фін.-госп. д-ті СЗЕД.

 

 

7. ПРИНЦИПИ ПОСТ-МИТНОГО АУДИТУ

1) Пріоритетність безпеки  у питаннях життя і здоров’я  людини, функціонування і розвитку  суспільства

2) Підконтрольність та  підзвітність митних органів(суб’єктів контролю) ДМСУ

3) Рівність прав усіх  суб’єктів господарювання

4) Гарантування прав суб’єкту  господарювання

5) Об’єктивність неупередженість  пост-митного аудиту

6) Наявність законних  підстав для здійснення перевірки

7) Відкритість, прозорість, плановість та системність перевірок

8) Неприпустимість дублювання  повноважень державних органів під час перевірки

9) Невтручання мит. органу  у статутну діяльність суб’єкта  господарювання, якщо вона здійснюється  в межах законодавства

10) Відповідальність мит. орг. за шкоду заподіяну суб’єкту  господарювання

11) Дотримання умов міжнародних договорів України

12) Незалежність мит. орг. від політичних партій та інших  об’єднань громадян

 

8. Предмет, об’єкти  та суб’єкти ПМА

Предмет- фін-госп діяльність під-ва, що стосується ЗЕ операціях та, яка зареєстрована в документах фінансової звітності.

Об’єкти

1. Під-ва:

• Що безпосередньо здійснюють ЗЕД
• Що задіяні в зовн. Торгівлі (перевізники, експедитори,посередники)
• Що займаються  митними складами
• Що працюють з товарами, які мають право на скорочення або звільнення від оподаткування
• Що займаються митним брокерством

2. Окремі ЗЕ операції

• Ім. операції та їх результати
• Реім. операції та їх результати
• ЕК операції та їх результати
• Інвестиційні операції та їх результати
• Бартерні операції та їх результати
• Операції з дав.сировиною операції та їх результати

3. Об’єкти, що забезпечують  ЗЕД

• Імпортовані та експортовані мат. та немат активи
• Давальницька сировина, виготовлені з неї гот прод та відходи
• Митна вартість товарів
• Нараховані та стягнені митні збори та платежі
• Строки здійснення операцій та розрахунки за їх результатами
• Іноземна валюта у касі та на рахунках у банку підприємства
• Заборгованість перед іноземними постачальниками та ін контрагентами
• Розрахунки з іноземними засновниками по внесках до статутного капіталу
• Інші статті виражені в іноземній валюті.

 

Суб’єкти: посадові особи митних органів

 

 

9. Відміність пост-митного аудиту  від ревізії та незалежного  аудиту.

ПМА є формою митного контролю, який проводиться у плановому та позаплановому порядку у чітко визначені законодавством випадках за ініціативою митного або податкового органу.

Може проводитис на підприємстві будь-якої форми власності

Аудит-є формою незалежного фінансово-господарського контролю. Проводиться в будь-якій час. Виконує прогнозні функції, власники обираютьаудитора самі, аудит не проводиться в бюджетних установах

Ревізія-проводиться відповідно до законодавства про підприємництво. Проводиться в установах та організаціях, які повністю або частково утримуються за рахунок бюджетних коштів. Інізіатором є контролюючий орган, рідше керівник підприємства. Може проводитися за рішенням правоохороних органів.

Основні критерії розходження:

Критерії	ПМА	Аудит	Ревізія
Законодавча база	МКУ,ПКМУ №1730	ЗУ від 14.08.06 №140-V	ЗУ «Про державну контрольно-ревізійну службу У», господарський кодекс
Завдання	Перевірка законності та реальності зовнішньоекономічних операцій, повнота нарахівання податків і зборів, виявлення порушень, винних осіб та міри відповідальності	Підтвердження достовірності фінансової звітності, надання допомоги у сфері обліку та оподаткування	Перевірка фінансово-господарської діяльності бюджетних установ, законність проведення цільового використання бюджетних коштів, виявлення порушень і зловживань, притягнення винних осіб до відповідальності
Замовник	Митний, податкові або судово-слідчі органи	Власник або керівник	КРУ, інші державні контролюючі органи, або органи слідства і дізнання
Відповідальна особа, що здійснює перевірку	Посадова особа МО	аудитор	Ревізор (посадова особа державного контролюючого органу)
Реалізація результатів перевірки	Штрафи, донарахування і стягнення митних платежів, може складатися протокол про ПМП та вилучатися майно	Результати направляються замовнику	Штрафи, на посадових осіб підприємств накладаються стягнення
Оприлюднення результатів	Не підлягає розголошенню, а також переданню в інші органи	Інформація не розголошується	оприлюднюється

 

 

11.Міжнародний  досвід розвитку і функціонування  пост-митного аудиту 

ПМА почав розвиватися після підписання в 1973 році Кіотської конвенції, в якій  визначено основні принципи і засади прцедури ПМА.

У країнах ЄС принципи і засади ПМА відрізняються.

У розвинутих країнах ПМА приносить більше 30 % усіх митних платежів, через те, що на кордоні здійснюється мінімум митних процедур.

У Китаї за МА відповідає бюро розслідування головної митної адміністрації.  Система ПМА носить характер 4 в 1:

- аналіз ризиків;

- аудит підприємств;

- торгівельне розслідування;

- управління підприємством.

У Великій Британії ПМА проводиться вибірково до окремих суб’єктів ЗЕД, а також брокерів, які є найбільш ризиковими. Митний офіцер має право самостійно визначати обсяг і термін перевірки.

У Республіці Казахстан одночасно з митним комітетом, який здійснює ПМА  існує незалежна та самофінансова організація – Палата митних аудиторів, яка формується атестованими митними аудиторами та митними аудиторськими організаціями. Атестація проводить кваліфікаційноє комісією у формі іспитів. До атестації допускаються особи, які мають вищу освіту та досвід роботи не менше 3 років за економічною, фінансовою, митною, або юридичними спеціальностями.

Особи, що пройшли атестацію, отримують свідотство. МА підлягає обов’язковому ліцензуванню.

У Рос. Федерації в структурі митного комітету існує служба митної інспекції, яка здійснює ПМА.

У Республіці Молдова – існують відділ ПМА, який підпорядковується управлінню по боротьбі з митними порушеннями та тісно  співпрацюють з відділами кримінальних розслідувань.

 

 

 

12. Організація пост-митного аудиту в ДМСУ

Організація та методичне забезпечення МА забезпечує ДАРА. Безпосереднє здійснення перевірок ВОКР.

Схема взаємодії:

1. ДМСУ

1.1Регіонально-інформаційна митниця

1.2.департамент митної  статистики

1.3.департамент заходів  торгової політики

1.4.управління митної вартості

1.5.Управління контролю  за переміщенням товарів

1.6.Департамент митного  планування

1.7.Центр митного управління  лабораторних досліджень та експертної  роботи

1.8.Управління митно-тарифного  регулювання

1.9.Департамент організації  митного контролю

1.10.Департамент декларування  та митних режимів

1.11.інші

2.ДАРА

  2.1.Відділ аудиту

2.2.Служба управління ризиками

2.3.інші

3. ВОКР

3.1.Сектор контрольної  перевірки роботи та аналізу  ризиків

3.1.1. Відділ платежів

3.2. сектор організаційного  забезпечення

3.2.1. відділ контролю митної  вартості та номенклатури

  3.2.2. ВМО

  3.2.3. служба боротьби з контрабандою та митної варти.

+ бухгалтерія.

 

13. Функції та завдання Департаменту аналізу ризиків та аудиту ДМСУ.

Функції ДАР:

1. Розробляє  та подає керівництву Держмитслужби  пропозиції до Концепції впровадження, розвитку та вдосконалення системи аналізу ризиків та управління ними, програм сприяння зовнішньоекономічній діяльності та її суб’єктам.

2. Розробляє  й подає керівництву Держмитслужби  проекти нормативно-правових актів.

3. Спільно з  управліннями, департаментами Держмитслужби, спеціалізованими митними установами та митними органами України організує та впроваджує в митних органах України систему аналізу ризиків і управління ними, а також перевірки на підставі методів аудиту.

4. Збирає, накопичує, систематизує, обробляє інформацію  про суб’єктів, об’єкти та механізми митного контролю й митного оформлення.

5. Оцінює, аналізує  накопичену інформацію, на підставі  якої формує профілі ризиків  і рекомендації митним органам  щодо застосування форм і методів  митного контролю й процедур  митного оформлення.

6. Збирає, аналізує  та оцінює інформацію про результати  застосування митними органами  профілів ризиків, визначає їх  ефективність. Вносить зміни та  доповнення до профілів ризиків.

7. Контролює  дотримання законодавства України  в галузі митної справи суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності, громадянами, митними органами, надає інформацію Департаменту митної варти та боротьби з контрабандою Держмитслужби України.

8. Організує  та координує взаємодію митних  органів, органів державної влади  та місцевого самоврядування, інших суб’єктів з питань, що входять до компетенції ДАР.

9. Організує  аудиторські перевірки діяльності  суб’єктів зовнішньоекономічної  діяльності та митних органів, координує проведення таких перевірок.

10. Організує  проведення Держмитслужбою заходів щодо запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, отриманих злочинним шляхом, координує роботу з проведення таких заходів.

11. Бере участь у підготовці та опрацюванні проектів міжнародних договорів відповідно до компетенції ДАР.

12. Здійснює згідно із законодавством фінансово-господарську діяльність і забезпечує подання фінансових звітів до Держмитслужби та відділення Держказначейства в строки, установлені Державною митною службою.

13. Здійснює перевірку законності ввезення/вивезення товарів та їх митного оформлення, якщо є достатні підстави вважати, що мають місце порушення положень законодавства України, контроль за дотриманням яких покладено на митні органи.

14. Перевіряє дотримання режиму зони митного контролю.

15. Отримує копії рішень у справах про порушення митних правил, заведених посадовими особами ДАР, та копії процесуальних рішень, прийнятих у кримінальних справах, порушених за матеріалами перевірок, проведених ДАР, у триденний термін після їх надходження до митного органу, у провадженні якого перебуває справа.

16. Аналізує результати провадження в справах про порушення митних правил, заведених посадовими особами ДАР, і прийняті за ними рішення.

17. Реалізує спільно з органами державної влади заходи, спрямовані на відвернення незаконного вивезення за кордон предметів, що становлять національне, історичне й культурне надбання держави.

18. Упроваджує в практичну роботу оперативних підрозділів ДАР сучасні технічні засоби митного контролю.

Основними завданнями ДАР є:

1. Участь у  реалізації державної політики у сфері митної справи за відповідним напрямом.

2. Захист економічних  інтересів України.

3. Сприяння розвитку  міжнародної торгівлі.

4. Сприяння суб’єктам  зовнішньоекономічній діяльності  в отриманні права діяти за  спрощеними принципами й правилами митного контролю та митного оформлення зі звільненням від окремих процедур.

5. Контроль за  дотриманням законодавства України  з питань митної справи суб’єктами  зовнішньоекономічної діяльності  та митними органами, у тому  числі методами аудиту, із застосуванням сучасних інформаційних технологій та проведенням організаційно-контрольних заходів на митній території України.

6. Запобігання  та протидія легалізації доходів, отриманих злочинним шляхом.

7. Розроблення  рекомендацій та методик для  спрощення та посилення процедур митного контролю й митного оформлення за результатами застосування методів аналізу ризиків і аудиту.

8. Забезпечення  “прозорості” процедур контролю  та контрольованості його результатів.

9. Забезпечення  контролю за дотриманням законодавства України з питань митної справи шляхом здійснення комплексних контрольних заходів у митних органах України.

10. Здійснення  митного контролю товарів та  транспортних засобів (далі — товари), що переміщуються через митний кордон України, виявлення при цьому порушень з боку суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності, фізичних осіб, а також посадових осіб митних органів, припинення порушень, проведення митного огляду та переогляду з наступним митним оформленням товарів і транспортних засобів відповідно до законодавства.