Анализ доходов предприятия

 

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение расходов предприятия и сумма влияния представлены в таблице 12.

 

Таблица 12 – Расчет влияния факторов на изменение расходов предприятия

 

Показатели	Расчет влияния факторов			Уровень влияния фактора, млн р.
	алгоритм	цифровой расчет
1 Изменение расходов по видам деятельности (ΔРp) в т. ч.:	Рp1–Рp0	2356–1359		+997
1.1 изменение налогов и сборов (ΔН)	Н1–Н0	568–259		+309
1.2 изменение  себестоимости (ΔС)	С1–С0	1788–1100		+688
2 Изменение  операционных доходов (ΔРоп)	Роп1–Роп0	12–39		-27
3 Изменение  внереализационных доходов (ΔРвн)	Рвн1–Рвн0	35–15		+20
4 Изменение  общих расходов предприятия (ΔР)	Р1–Р0	2403–1413		+990

 

Данные таблицы 12 показывают, что расходы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» увеличились в сумме на 990 млн р. в результате роста расходов по видам деятельности на 997 млн р. Рост данных расходов обусловлен ростом себестоимости реализованной продукции, работ, услуг на 688 млн р. и увеличением налоговых отчислений на 309 млн р. Данный факт является отрицательным и требует поиска резервов. Также отрицательное влияние на изменение расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» оказали внереализационные расходы, а именно их рост на 20 млн р. Положительным фактором, оказавшим влияние на изменение расходов организации являются операционные расходы организации, а именно их снижение на 27 млн р.

 

2.3 Резервы снижения расходов предприятия

Проведенный факторный анализ расходов предприятия позволяет выявить резервы их снижения. Так, поскольку основное влияние на изменение расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» оказывают расходы по видам деятельности, а именно себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, то возможными резервами снижения себестоимости будут являться:

1 повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов; механизация работ, их автоматизация, индустриализация производства работ, повышение использования строительных машин и материалов, сокращение сроков строительства и др.

По данной группе анализируется влияние на себестоимость научно-технических достижений и передового опыта. Резерв от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году и рассчитывается по формуле (6):

 

Р↓С = (СС – СН)*АН,         (6)

 

где Р↓С – резерв снижения себестоимости строительно-монтажных работ;

СС – прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия;

СН – прямые текущие затраты после внедрения мероприятия;

АН – объем продукции в натуральных единицах от начала внедрения мероприятия до конца планируемого года. /5, с.18/

Снижение себестоимости может произойти при совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов;

2 совершенствование организации производства и труда. Определение данного резерва предполагает сокращение численности работников и рассчитывается по формуле (7):

 

Р↓Сч = Σ(Ч*З'0)*Фс,         (7)

 

где Р↓Сч – резерв снижения себестоимости за счет сокращения численности работников;

Ч – среднегодовая численность сокращаемых работников;

З'0 – средняя оплата труда одного высвобождаемого работника;

Фс – сумма отчислений в социальные и другие фонды. /5, с.21/

Также резервами снижения расходов по видам деятельности являются:

1 экономия затрат по оплате  труда в результате внедрения  инновационных мероприятий;

2 сокращение расходов на содержание  основных средств;

3 экономия накладных расходов.

Экономию затрат по оплате труда в результате внедрения инновационных мероприятий можно рассчитать, умножив разность между трудоемкостью изделий до внедрения и после внедрения соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда и на количество планируемых работ. Данный резерв определяется по формуле (8):

 

Р↓Рзп = (УТЕ1–УТЕ0)*ОТпл*Vпл,       (8)

 

где Р↓Рзп – резерв снижения расходов за счет экономии затрат по оплате труда;

УТЕ1 – разность между трудоемкостью после внедрения инновационных мероприятий;

УТЕ0 – разность между трудоемкостью до внедрения инновационных мероприятий;

ОТпл – планируемый уровень среднечасовой оплаты труда;

Vпл – количество планируемых работ. /15, с.522/

Сокращение расходов на содержание основных средств определяется умножением первоначальной стоимости основных фондов на норму амортизации по формуле (9):

 

Р↓Ра = Σ(Р↓ОПФi*НАi),        (9)

 

где Р↓Ра – резерв снижения расходов за счет уменьшения амортизации;

Р↓ОПФi – сокращение расходов на содержание основных средств;

НАi – норма амортизации. /1, с.138/

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, оплаты простоев, а также за счет уменьшения потерь от порчи материалов. /15, с.523/

Резервом снижения внереализационных расходов в организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» является своевременный контроль за платежеспособностью дебиторов и поступлением средств от них на расчетный счет организации, а также контроль за исполнением условий договоров.

Расчет всех вышеперечисленных резервов в данной курсовой работе не проводился в связи с отсутствием необходимых данных.

 

3 Анализ движения денежных потоков предприятия

 

3.1 Анализ динамики  поступления и расходования денежных средств

В практике анализа большое значение придается изучению и прогнозу движения денежных средств. В основе реализации практически любого управленческого решения руководства лежит использование денежных средств. Для осуществления своих расходов организация должна обеспечивать адекватный приток денежной массы в виде выручки от продаж продукции, товаров (работ, услуг), поступления дивидендов на вложенный капитал, получения временных заемных денежных средств. Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток. /20, с.375/

Денежный поток – это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации. /16, с.430/

Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком, выбытие (отток) денежных средств – отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком. /9, с.8/

Для осуществления нормальной жизнедеятельности организация должна располагать оптимальной суммой денежных средств. Недостаток средств может негативно отразиться на деятельности организации и привести к неплатежеспособности, снижению ликвидности, убыточности и даже прекращению функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации. Избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств, для чего необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, а также в разрезе основных видов хозяйственной деятельности и центрам ответственности. Основными источниками данных для анализа денежных потоков являются «Отчет о движении денежных средств» и данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств. /20, с.375/

Для того чтобы дать оценку финансовому состоянию организации, необходимо изучить структуру и динамику движения денежных средств за несколько периодов. Динамика движения денежных средств организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» за 2009 и 2010 г.г. приведены в таблице 13. Данные для проведения анализа взяты из отчета о движении денежных средств за 2009 г. (приложение В) и за 2010 г. (приложение Г).

 

Таблица 13 – Анализ динамики движения денежных средств организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» за 2009 и 2010 г.г.

 

Показатели	Базовый период, 2009 год			Отчетный период, 2010 год			Изменение			Темп роста, %
	сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% пункты
А	1	2		3	4		5	6		7
1 Остаток денежных средств  на начало года	63	–		9	–		-54	–		14,3
2 Поступление денежных средств – всего, в том числе по видам деятельности:	1223	100		1974	100		+751	–		161,4
2.1 текущей	1223	100		1974	100		+751	–		161,4
2.2 инвестиционной	–	–		–	–		–	–		–
2.3 финансовой	–	–		–	–		–	–		–
3 Расходование денежных  средств – всего, в том числе по видам деятельности:	1277	100		1634	100		+357	–		128
3.1 текущей	1277	100		1609	98,5		+332	-1,5		126
3.2 инвестиционной	–	–		–	–		–	–		–
3.3 финансовой	–	–		25	1,5		–	–		–
4 Остаток денежных средств  на конец года	9	–		349	–		+340	–		3878

 

Анализируя данные таблицы 13, можно сделать вывод, что в результате осуществления коммерческой деятельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. организация существенно увеличила объем денежной массы в части как поступления денежных средств, так и их оттока. Данную ситуацию можно оценить положительно, поскольку она является следствием роста масштабов выполнения строительно-монтажных работ. Положительным моментом также является превышение притока денежных средств над их оттоком, которое обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока в 2009 г в размере 9 млн р., а в 2010 г. – 349 млн р. Сумма положительного денежного потока в 2010 г. увеличилась по сравнению с 2009 г. на 751 млн р. или на 61,4%. Значение отрицательного денежного потока возросло в 2010 г. по сравнению с 2009г. на 357 млн р. или на 28%.

Рассматривая показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что в основном объем денежной массы обеспечивает текущую деятельность организации. Сумма притока денежных средств по текущей деятельности в 2010 г. составила 1974 млн р., что на 751 млн р. больше, чем в предыдущем году. Отток денежных средств по текущей деятельности в 2010 г. возрос по сравнению с 2009 г. на 332 млн р. Однако удельный вес данного показателя снизился в отчетном году на 1,5% в связи с расходованием денежных средств на финансовую деятельность. В 2010 г. отток денежных средств по финансовой деятельности составил 25 млн р. Приток денежных средств по финансовой деятельности в 2010г. не наблюдался, что является отрицательным фактом деятельности организации. Однако в целом, ориентируясь на данные таблицы 13, можно сделать вывод, что организация УЧПП «РЕМСТРОЙ» в   2010 г. осуществляла недостаточно рациональное управление денежными потоками, о чем свидетельствует наличие избыточного чистого денежного потока в отчетном периоде в сумме 349 млн р.

 

3.2 Расчет коэффициента  корреляции положительных и отрицательных  денежных потоков

Важным моментом анализа денежных потоков является оценка их сбалансированности во времени, т.е. отклонений разнонаправленных денежных потоков в отдельные временные промежутки. В данном случае надо исходить из критерия минимизации возможных отклонений (колебаний) значений притока и оттока денежных средств. /14, с.257/

Для установления степени синхронности (сбалансированности) денежных потоков за анализируемый период используется коэффициент корреляции положительных и отрицательных денежных потоков, который определяется по формуле (10):

 

(10)