Анализ доходов предприятия

 

Из анализа данных таблицы 7 можно сделать вывод, что расходы по видам деятельности в организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» увеличились в отчетном году по сравнению с базисным на 73,4% или на 997 млн р. и составили 2356 млн р. Себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 62,5% или на 688 млн р. и составила 1788 млн р., что является отрицательным фактом, поскольку положительной динамикой для предприятия является снижение себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг. Однако структура себестоимости в 2009 году по сравнению с 2010 годом снизилась на 5%, что свидетельствует об увеличении налогов и сборов, включаемых в выручку. Налоги и сборы, включаемые в выручку: за анализируемый период увеличились более, чем в два раза или на 119,3%. В 2009 году налоги и сборы составили 259 млн р., что в общей структуре расходов составляет 19%, а в 2010 году – 568 млн р., или 24%. Данный факт свидетельствует об увеличении налоговой нагрузки на предприятии. В целом расходы по видам деятельности в данной организации характеризуются отрицательной динамикой, поскольку темп прироста данных расходов за анализируемые периоды составляет 73,4%.

Для более полной оценки расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» следует провести анализ операционных и внереализационных расходов. Анализ состава, структуры и динамики операционных и внереализационных расходов представлен соответственно в таблицах 8 и 9. Данные для анализа взяты из отчета о прибылях и убытках анализируемой организации (приложение Б).

 

Таблица 8 – Анализ состава, структуры и динамики операционных расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ»

 

Показатели	Базовый период, 2009 год			Отчетный период, 2010 год			Изменение			Темп роста, %
	сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% пункты
А	1	2		3	4		5	6		7
1 проценты  к уплате	–	–		–	–		–	–		–
2 расходы  от операций с активами	–	–		–	–		–	–		–
3 прочие  операциооные расходы	39	100		12	100		-27	–		30,8
4 Итого операционных  расходов	39	100		12	100		-27	–		30,8

 

Из таблицы 8 видно, что состав и структура операционных расходов за анализируемый период складываются из прочих операционных расходов. Операционные расходы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» в 2010 году снизились в три раза, или на 27 млн р. и составили 12 млн р., что соответствует положительной динамике.

 

Таблица 9 – Анализ состава, структуры и динамики внереализационных расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ»

 

Показатели	Базовый период, 2009 год			Отчетный период, 2010 год			Изменение			Темп роста, %
	сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% пункты
А	1	2		3	4		5	6		7
1 штрафы, пени, неустойки	–	–		–	–		–	–		–
2 убыток  прошлых лет	–	–		–	–		–	–		–
3 курсовые  разницы по операциям в иностранной  валюте	–	–		–	–		–	–		–
4 списание  дебиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	15	100		35	100		+20	–		233,3
5 Итого внереализационных  расходов	15	100		35	100		+20	–		233,3

 

Из таблицы 9 видно, что состав и структура внереализационных расходов за анализируемый период складываются из списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности. Внереализационные расходы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» в 2010 году возросли более, чем в два раза, или на 25 млн р. и составили 35 млн р. Темп роста внереализационных расходов за анализируемый период составил 233,3%. Данный факт характеризуется отрицательной динамикой и может негативно сказаться на деятельности анализируемой организации.

Однако чтобы дать общую характеристику расходам УЧПП «РЕМСТРОЙ», необходимо рассмотреть состав, структуру и динамику совокупных расходов анализируемой организации. Анализ состава, структуры и динамики расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» представлен в таблице 10. Данные для анализа взяты из вышеприведенных таблиц.

 

Таблица 10 – Анализ состава, структуры и динамики расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ»

 

Показатели	Базовый период, 2009 год			Отчетный период, 2010 год			Изменение			Темп роста, %
	сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% пункты
А	1	2		3	4		5	6		7
1 расходы  по видам деятельности	1359	96,1		2356	98		+997	+1,9		173,4
2 операционные  расходы	39	2,8		12	0,5		-27	-2,3		30,8
3 внереализацион- ные расходы	15	1,1		35	1,5		+20	+0,4		233,3
4 Итого расходов	1413	100		2403	100		+990	–		170

 

Анализируя данные таблицы 10 необходимо отметить, что расходы организации увеличились в отчетном периоде на 70% и составили 2403 млн р. Наибольший удельный вес в совокупных расходах занимают расходы по видам деятельности. В 2009 г. они составили 96,1% или 1359 млн р., а в 2010 г. – 98% или 2356 млн р. Рост расходов по видам деятельности на 997 млн р. обусловлен ростом объема оказанных работ и увеличением их себестоимости. Операционные же расходы снизились в отчетном периоде по сравнению с базовым на 27 млн р. или на 2,3%. Данная динамика является для организации положительной. Отрицательным фактом является рост внереализационных расходов на 25 млн р. Для устранения данного факта необходимо следить за поступлением денежных средств от дебиторов.

При анализе расходов так же, как и при анализе доходов предприятия, важно установить тип их структурной динамики и причины, обусловившие данный тип. Методика анализа структурной динамики расходов предприятия аналогична изложенной выше методике анализа доходов. При нормальных условиях расходы по обычным видам деятельности предприятия представляют собой основной вид расходов предприятия, имеющий наибольший удельный вес в общей их величине. Преобладание же операционных или внереализационных расходов должно быть объяснено в ходе анализа деятельности в особых условиях, отклоняющихся от нормальных. /18,с. 143/

Исходя из анализа, представленного в таблице 10, можно сделать вывод, что структурная динамика расходов УЧПП «РЕМСТРОЙ» представлена первым типом, поскольку наибольший удельный вес в структуре составляют расходы по обычным видам деятельности, темп их прироста составляет 73,4%. Данная ситуация является положительной и способствует стабилизации основных видов деятельности организации.

 

2.2 Факторный анализ расходов предприятия

На совокупность расходов организации, так же, как и на сумму доходов, влияют внешние и внутренние факторы. К внешним относятся факторы, не зависящие от деятельности организации, но оказывающие значительное влияние на финансовые результаты. Такими факторами являются:

1 состояние рынка;

2 цены и тарифы на  производственные ресурсы;

3 инфляционные процессы;

4 сезонность выполняемых  работ. /1, с.134/

Внутренние факторы определяют показатели деятельности организации. Внутренние факторы подразделяются на факторы первого порядка и факторы второго порядка:

К факторам первого порядка относятся:

1 расходы по основной  деятельности;

2 операционные расходы;

3 внереализационные расходы.

К факторам второго порядка непосредственно относятся:

1 себестоимость реализованной продукции;

2.расходы на реализацию;

3 управленческие расходы;

4 штрафы, пени, неустойки оплаченные;

5 списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

6 убыток прошлых лет. /1, с.135/

При стабилизации основных видов деятельности организации наибольшее влияние на изменение расходов организации оказывает себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг. Также значительное влияние на изменение расходов организации оказывают операционные и внереализационные расходы организации. Анализ расходов по операционной и внереализационной деятельности, так же как и анализ доходов от операционной и внереализационной деятельности, предполагает рассмотрение данных операций с точки зрения законности их совершения и правильности оценки реализуемого имущества.

При изучении расходов предприятия основное внимание обращается на анализ внутренних факторов первого порядка формирования расходов, так как он позволяет определить внутренние резервы снижения расходов. /19, с.387/

На анализируемой организации на изменение расходов оказывают влияние следующие факторы:

1 изменение расходов по видам деятельности (ΔРp);

2 изменение  операционных расходов (ΔРоп);

3 изменение внереализационных расходов (ΔРвн).

Факторная модель расходов предприятия выглядит в соответствии с формулой (6):

 

Р = Рp + Роп + Рвн,        (1)

 

где Р – общая сумма доходов оганизации;

Рp – доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

Роп – операционные доходы;

Рвн – внереализационные доходы. /20, с.287/

Исходная информация для анализа факторов, влияющих на изменение расходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» представлена в таблице 11. Данные для анализа взяты из отчета о прибылях и убытках организации (приложение Б).

 

Таблица 11 – Исходная информация для анализа расходов

 

Показатели	Базовый     период, 2009 год	Отчетный период, 2010 год	Изменение
			абсолютное	в %
А	1	2	3	4
1 Расходы  по видам деятельности в т ч.:	1359	2356	+997	+73,4
1.1 налоги и сборы от реализации товаров, работ, услуг	259	568	+309	+119,3
1.2 себестоимость  реализованных товаров, продукции, работ, услуг	1100	1788	+688	+60,7
2 Операционные  расходы	39	12	-27	-69,2
3 Внереализационные  расходы	15	35	+20	+166,7
4 Расходы предприятия	1413	2403	+990	+70