Анализ доходов предприятия

 

Алгоритм расчета влияния факторов на изменение доходов предприятия и сумма влияния представлены в таблице 4.

 

Таблица 4 – Расчет влияния факторов на изменение доходов предприятия

 

Показатели	Расчет влияния факторов			Уровень влияния фактора, млн р.
	алгоритм	цифровой расчет
1 изменение доходов от реализации продукции, работ, услуг (ΔDp)	Dp1–Dp0	2748-1515		+1233

 

Продолжение таблицы 4

 

Показатели	Расчет влияния факторов			Уровень влияния фактора, млн р.
	алгоритм	цифровой расчет
2 изменение  операционных доходов (ΔDоп)	Dоп1–Dоп0	14–58		-44
3 изменение  внереализационных доходов (ΔDвн)	Dвн1–Dвн0	1–0		+1
4 изменение  общих доходов предприятия (ΔD)	D1–D0	2763–1573		+1190

 

Данные таблицы 4 показывают, что доходы организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» в сумме 1190 млн р. получены в результате увеличения доходов от реализации продукции, работ, услуг на 1233 млн р. Незапланированные доходы от внереализационных операций (главным образом от списания кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности) оказали положительное влияние на увеличение общих доходов и обусловили дополнительный их рост на 1 млн р. Отрицательное влияние на изменение доходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» оказало снижение суммы операционных доходов на 44 млн р.

 

1.4 Резервы увеличения доходов предприятия

Проведенный факторный анализ доходов предприятия позволяет выявить резервы увеличения доходов. Так, поскольку основное влияние на изменение доходов данной организации оказывают доходы от реализации, а именно выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, то резервами увеличения данных доходов будут являться:

1 увеличение объема оказываемых строительно-монтажных работ;

2 рост цен на оказываемые строительные услуги;

3 улучшение  качества оказываемых работ и услуг. /16, с.512/

Резерв увеличения доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг за счет увеличения объема оказываемых строительно-монтажных работ рассчитывается по формуле (2):

 

Р↑Dv = Σ (Вi*Vкi),         (2)

 

где Р↑Dv – резерв увеличения доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг за счет увеличения объема оказываемых строительно-монтажных работ;

Вi – плановая сумма выручки за i-ю оказанную услугу;

Vкi – количество дополнительно оказанных услуг в натуральных единицах измерения. /7, с.90/

Резерв увеличения доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг за счет роста цен определяется по формуле (3):

 

Р↑Dц = Σ(Vi*Цв),         (3)

 

где Р↑Dv – резерв увеличения доходов от реализации продукции, товаров, работ, услуг за счет роста цен на оказываемые услуги;

Vкi – объем оказанных услуг в стоимостном выражении;

Цв – возможный рост цен на оказываемые строительно-монтажные работы.

Для того, чтобы улучшить качество производимых строительно-монтажных работ, необходимо использовать высококачественные материалы, а также своевременно заменять физически и морально изношенные основные средства на более усовершенствованные.

По данным факторного анализа отрицательное влияние на изменение доходов организации оказали операционные доходы (-44 млн р.). Резервами увеличения доходов от операционной деятельности являются:

1 уменьшение  суммы амортизации в связи  с уменьшением стоимости основных  фондов за счет их продажи;

2 улучшение  использования основных фондов.

Резерв увеличения доходов за счет уменьшения суммы амортизации рассчитывается по формуле (4):

 

Р↑Dа = Σ(∆Фi*Нi),         (4)

 

где Р↑Dа – резерв увеличения доходов за счет уменьшения суммы амортизации;

∆Фi – уменьшение стоимости основных фондов;

Нi – норма амортизации i-го вида основных фондов./20, с.340/

Резерв увеличения доходов за счет улучшения использования основных фондов можно определить по формуле (5):

 

Р↑Dоф = А0*(Кv – Кф),         (5)

 

где Р↑Dоф – Резерв увеличения доходов за счет улучшения использования основных фондов; /17, с.168/

А0 – сумма амортизационных отчислений в базовом периоде;

Кv – коэффициент прироста объема строительно-монтажных работ в стоимостном выражении;

Кф – коэффициент прироста среднегодовой стоимости основных фондов.

Расчет резерва увеличения доходов за счет улучшения использования основных фондов представлен в таблице 5. Данные для анализа взяты из приложения к бухгалтерскому балансу (приложение А), а также из отчета о прибылях и убытках анализируемой организации (приложение Б).

 

Таблица 5 – Исходная информация для расчета суммы резерва увеличения доходов за счет улучшения основных фондов

 

Показатели	Базовый период, 2009 год	Отчетный период, 2010 год
1	2	3
1 Среднегодовая  стоимость основных фондов, млн  р. (ОФср)	123	160
2 Сумма амортизации, млн р. (А)	80	124
3 Объем строительно-монтажных работ, млн р. (V)	1515	2748

 

Расчет коэффициентов прироста объема строительно-монтажных работ и среднегодовой стоимости основных фондов, а также резерва увеличения доходов за счет улучшения основных фондов представлен в таблице 6.

 

Таблица 6 – Расчет коэффициентов прироста объема строительно-монтажных работ и среднегодовой стоимости основных фондов и резерва увеличения доходов за счет улучшения основных фондов

 

Показатели	Расчет показателей			Сумма, млн р.
	алгоритм	цифровой расчет
1 Коэффициент  прироста объема строительно-монтажных  работ (Кv)	V1/V0 – 1	2748/1515 – 1 = 0,81		–
2 Коэффициент  прироста среднегодовой стоимости  основных фондов (Кф)	ОФср1/ ОФср0 – 1	160/123 – 1 = 0,3		–
3 Резерв увеличения доходов за счет улучшения основных фондов (Р↑Dоф)	А0*(Кv – Кф)	80*(0,81 – 0,3) = 40,8		40,8

 

Исходя из данных таблицы 6 видно, что образовавшийся резерв увеличения доходов за счет улучшения основных фондов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» на конец 2010 года составил 40,8 млн р. Данный резерв при рациональном использовании основных средств в дальнейшем сможет принести дополнительные доходы и прибыль организации.

Расчет всех вышеперечисленных резервов в данной курсовой работе не проводился в связи с отсутствием необходимых данных.

 

2 Анализ расходов предприятия

 

2.1 Анализ состава, структуры и динамики  расходов предприятия

Расходами предприятия признается отток финансовых ресурсов, а также упущенные выгоды. /2, с.93/

Существует несколько понятий определения расходов. В учебном пособии Канке А. А. дается определение расходам как упущенным выгодам в связи с неэффективным использованием производственных факторов. Гиляровская Л.Т. под расходами организации понимает уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (имущества, денежных средств) или возникновения обязательств, уменьшающих капитал организации, за исключением уменьшения вкладов в уставный капитал собственников имущества по их решению.

Расходы организации, так же, как и доходы подразделяются на:

1 расходы по видам деятельности;

2 операционные расходы;

3 внереализационные расходы.

Расходами по видам деятельности называются расходы, связанные с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг. К данной категории расходов относятся расходы на реализацию, управленческие расходы, себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг, а также к данным расходам относятся налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг. /9, с.108/

Операционные расходы связаны с:

1 предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов  на приобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной  собственности;

2 приобретением за плату  во временное пользование активов  организации;

3 участием в уставных фондах других организаций;

4 продажей, выбытием и  прочим выбытием основных средств  и иных активов;

5 уплатой организацией  процентов за предоставление  ей в пользование денежных  средств (кредитов, займов);

6 отчислениями в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

К данному виду доходов относятся расходы от операций с активами, проценты к уплате, а также прочие операционные доходы. /9, с.109/

К внереализационной группе расходов относятся:

1 штрафы, пени и неустойки  за нарушение условий договора;

2 убыток прошлых лет, выявленный  в отчетном периоде;

3 возмещение причиненных  организацией убытков;

4 курсовые разницы по  операциям в иностранной валюте;

5 списание дебиторских  задолженностей, по которым истек  срок исковой давности;

6 прочие внереализационные расходы. /11, с.62/

Анализ расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», где содержится информация о всех видах расходов за отчетный и предыдущий периоды.

Основной задачей анализа расходов предприятия является изучение состава, структуры и динамики расходов в отчетном и предыдущем периодах, оценка структурной динамики расходов и выяснение ее причин. /20, с.222/

Для изучения динамики расходов предприятия так же, как и для доходов, определяется абсолютное отклонение от предыдущего года, темп роста, изучается структура расходов. Анализ состава, структуры и динамики расходов в данной курсовой работе проводится по каждой группе расходов.

Анализ состава, структуры и динамики расходов по видам деятельности УЧПП «РЕМСТРОЙ» за 2009 и 2010 г.г. представлен в таблице 7. Данные для анализа взяты из отчета о прибылях и убытках организации (приложение Б).

 

Таблица 7 – Анализ состава, структуры и динамики расходов по видам деятельности организации УЧПП «РЕМСТРОЙ»

 

Показатели	Базовый период, 2009 год			Отчетный период, 2010 год			Изменение			Темп роста, %
	сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% пункты
А	1	2		3	4		5	6		7
1 себестоимость реализованной  продукции, работ, услуг	1100	81		1788	76		+688	-5		162,5
2 налоги и сборы, включаемые  в выручку от реализации продукции, работ, услуг	259	19		568	24		+309	+5		219,3
3 управленческие расходы	–	–		–	–		–	–		–
4 расходы на реализацию	–	–		–	–		–	–		–
5 Итого расходов по  видам деятельности	1359	100		2356	100		+997	–		173,4