Анализ доходов предприятия

В широком смысле доход – это денежная оценка результатов деятельности любого субъекта рыночной экономики.

Доходы содержат следующие статьи: выручку от реализации товаров, продукции (работ, услуг); проценты и дивиденды к получению; арендную плату; поступления от продажи основных средств и другого имущества, а также иные статьи.

В Республике Беларусь доходы предприятия подразделяются на:

1 доходы от реализации товаров, продукции (работ, услуг). Данные доходы характеризуют основную деятельность предприятия;

2 доходы от операционной деятельности, не связанной с производством и реализацией продукции, получаемые от совершения определенных хозяйственных операций;

3 внереализационные доходы. /19, с.382/

Однако в зарубежной литературе используется также понятие «чрезвычайные доходы». К данному виду доходов российские авторы относят поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности, например, стихийного бедствия, пожара, аварии, и т.п., а также страховое возмещение и стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению активов. /13, с.144/

К доходам от реализации товаров, продукции (работ, услуг) относится прежде всего выручка от реализации, которая является главным фактором формирования доходов предприятия.

Операционные доходы включают в себя проценты к получению, доходы от участия в создании других организаций, доходы от операций с активами, а также прочие операционные доходы.

К внереализационным доходам принято относить штрафы, пени и неустойки полученные, прибыль прошлых лет, курсовые разницы по операциям в иностранной валюте, списание кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности, а также прочие доходы. /7, с.88/

Анализ доходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В ней содержится информация о всех видах доходов за отчетный и предыдущий периоды. Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. /10, с.45/

Для изучения динамики доходов предприятия определяется абсолютное отклонение от предыдущего года, темп роста, изучается структура доходов.

Анализ состава, структуры и динамики доходов УЧПП «РЕМСТРОЙ» за 2009 и 2010 г.г. представлен в таблице 2. Данные для анализа взяты из отчета о прибылях и убытках анализируемой организации (приложение Б).

 

Таблица 2 – Анализ состава, структуры и динамики доходов УЧПП «РЕМСТРОЙ»

 

Показатели	Базовый период, 2009 год			Отчетный период, 2010 год			Изменение			Темп роста, %
	сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% пункты
А	1	2		3	4		5	6		7
1 Доходы по видам деятельности, в т.ч.:	1515	96,9		2748	99,53		+1233	+2,63		177,3
1.1 Выручка от реализации  услуг	1515	100		2748	100		+1233	–		177,3

Продолжение таблицы 2

 

Показатели	Базовый период, 2009 год			Отчетный период, 2010 год			Изменение			Темп роста, %
	сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% к итогу		сумма, млн р.	% пункты
А	1	2		3	4		5	6		7
2 Операционные доходы, в  т.ч.:	49	3,1		12	0,43		-35	-2,67		24,5
2.1 проценты к получению	–	–		–	–		–	–		–
2.2 доходы от участия  в создании других организаций	–	–		–	–		–	–		–
2.3 доходы от операций  с активами	–	–		–	–		–	–		–
2.4 прочие операционные  доходы	49	100		12	100		-35	–		24,5
3 Внереализационные доходы  – всего, в т.ч.:	–	–		1	0,04		–	–		–
3.1 списание кредиторских  задолженностей	–	–		1	100		–	–		–
Итого доходов	1564	100		2761	100		+1197	–		176,5

 

Анализируя сведения о доходах УЧПП «РЕМСТРОЙ» за отчетный и предыдущий годы можно сделать вывод, что в целом доходы предприятия характеризуются положительной динамикой. Как свидетельствуют анализируемые данные, доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1197 млн р., или на 76,5%, т.е. более чем в полтора раза возросли доходы организации за счет увеличения выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а уменьшились они главным образом на 2,67 % или на 35 млн р. за счет снижения операционных доходов.

Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг. В 2009 г. данный показатель составлял 96,9% или 1515 млн р., а в 2010 г. выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг увеличилась на 1233 млн р. и составила 99,53% или 2748 млн р. Операционные доходы организации в 2009 г. составили 3,1% или 49 млн р., а в 2010 г. данный показатель уменьшился на 2,67% или на 35 млн р. и составил 12 млн р.

Следует отметить, что в составе доходов организации кроме доходов от реализации и операционных доходов в 2010 г. имеются и внереализационные доходы. Так, организация УЧПП «РЕМСТРОЙ»в отчетном году получила доход от списания кредиторской задолженности в размере 1 млн р., что повлияло на увеличение совокупного дохода предприятия.

При анализе доходов важно не только установить их структуру в отчетном периоде и ее изменение по сравнению с предыдущим периодом, но и определить тип структурной динамики доходов и причины, его обусловившие.

Можно выделить четыре укрупненных типа структурной динамики доходов предприятия, определяемых сочетаниями изменений абсолютных величин доходов по видам деятельности и их удельного веса в общей величине доходов:

Первый тип структурной динамики обусловлен тем, что темп прироста доходов по видам деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим больше либо равен темпу прироста операционных и внереализационных доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Предполагается, что темп прироста операционных и внереализационных доходов может иметь отрицательный знак, т.е. данные доходы могут уменьшаться в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Второй тип структурной динамики обусловлен тем, что темп падения доходов от основной деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим меньше либо равен темпу падения операционных и внереализационных доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Данная ситуация способствует падению масштабов обычных видов деятельности при сохранении либо росте их удельного веса в общей структуре доходов предприятия.

Третий тип структурной динамики обусловлен тем, что темп прироста доходов по видам деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим меньше темпа прироста операционных и внереализационных доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

Четвертый тип структурной динамики заключается в том, что абсолютная величина доходов по видам деятельности в отчетном периоде уменьшается по сравнению с предыдущим периодом; удельный вес доходов по видам деятельности в общей величине доходов в отчетном периоде также уменьшается по сравнению с предыдущим периодом. /18, с.140/

Исходя из анализа имеющихся данных можно сделать вывод о том, что в данном случае имеет место первый тип структурной динамики, поскольку в данном случае темп прироста доходов по видам деятельности в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составил 77,3%, а темп прироста операционных и внереализационных доходов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составил -69,4%. Данная ситуация может быть охарактеризована как способствующая росту масштабов либо стабилизации основных видов деятельности организации.

 

1.3 Факторный анализ доходов предприятия

На сумму доходов организации влияют внешние и внутренние факторы. К внешним относятся факторы, не зависящие от деятельности организации, но влияющие на финансовые результаты: состояние рынка, нормы амортизации, цены и тарифы на производственные ресурсы и т.п. /8, с.422/

Внутренние факторы определяют показатели деятельности организации. Внутренние факторы подразделяются на факторы первого порядка и факторы второго порядка:

К факторам первого порядка относятся:

1 величина выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

2 операционные доходы;

3 внереализационные доходы.

К факторам второго порядка непосредственно относятся:

1 объем реализованной  продукции;

2 цена на реализованную продукцию;

3 структура и качество продукции;

4 доходы по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

5 штрафы, пени, неустойки  полученные;

6 списание кредиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности,

7 поступление дебиторской задолженности. /12, с.210/

При стабилизации основных видов деятельности организации наибольшее влияние на изменение доходов организации оказывает выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Также значительное влияние на изменение доходов организации оказывают операционные доходы и доходы от внереализационных операций. Анализ доходов от операционной и внереализационной деятельности предполагает рассмотрение данных операций с точки зрения законности их совершения и правильности оценки реализуемого имущества. /20, с.308/

При изучении доходов предприятия основное внимание обращается на анализ внутренних факторов первого порядка формирования доходов, так как он позволяет определить внутренние резервы увеличения прибыли.

На анализируемом предприятии на изменение доходов оказывают влияние следующие факторы:

1 изменение доходов от реализации продукции, работ, услуг (ΔDp);

2 изменение операционных доходов (ΔDоп);

3 изменение внереализационных доходов (ΔDвн).

Факторная модель доходов предприятия выглядит в соответствии с формулой (1):

 

D = Dp + Dоп + Dвн,        (1)

 

где D – общая сумма доходов оганизации;

Dp – доходы от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

Dоп – операционные доходы;

Dвн – внереализационные доходы. /19, с.301/

Исходная информация для анализа факторов, оказывающих влияние на изменение доходов организации УЧПП «РЕМСТРОЙ» представлена в таблице 3. Данные для анализа взяты из отчета о прибылях и убытках (приложение Б).

 

Таблица 3 – Исходная информация для анализа доходов

 

Показатели	Базовый     период, 2009 год	Отчетный период, 2010 год	Изменение
			абсолютное	в %
А	1	2	3	4
1 Доходы  от реализации продукции, товаров, работ, услуг	1515	2748	+1233	+81,4
2 Операционные доходы	58	14	-44	-75,9
3 Внереализационные  доходы	–	1	+1	–
4 Доходы предприятия	1573	2763	+1190	+75,7