Контрольная работа по "Трудовому праву"

Решение по вопросу о том, по каким же нормам учитывать суточные в целях расчета НДФЛ, каждый налогоплательщик должен принимать самостоятельно, но следует иметь в виду, что, если оно противоречит письмам чиновников, возможно, свою правоту придется отстаивать в суде.

Поэтому таким налогоплательщикам хочется посоветовать следующее. Согласно пункту 6 статьи 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Причем обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Лицо же, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Налоговые санкции согласно пункту 7 статьи 114 НК РФ взыскиваются с налогоплательщиков только в судебном порядке.

По нашему мнению, при решении в судебном порядке такого спора, судьи будут руководствоваться решением ВАС РФ, а не письмами Минфина России, которые не носят нормативный характер, а являются разъяснением по конкретному запросу.

С 1 января 2005 года Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2004 №64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран» установлены предельные размеры выплаты суточных при зарубежных командировках, не подлежащие обложению НДФЛ.

Поэтому с 1 января 2005 года, по мнению Минфина Российской Федерации (Письмо Минфина Российской Федерации от 20 октября 2004 года №03-05-01-04/49), для целей расчета налога на прибыль организаций будут применяться нормы расходов организаций на выплату суточных, утвержденные Постановлением №93, а в остальных случаях будут применяться размеры выплаты суточных, установленные Приказом Минфина Российской Федерации от 2 августа 2004 года №64н «Об установлении размеров выплаты суточных и предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при краткосрочных командировках на территории зарубежных стран».

Так как статьей 217 НК РФ не предусмотрено установление норм, ограничивающих оплату найма жилого помещения, такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу в полном объеме при наличии подтверждающих документов.

По мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в Письме от 8 августа 2005 года №03-05-01-04/261, счет гостиницы и приходный кассовый ордер на оплату проживания, форма которого утверждена в установленном порядке, могут быть отнесены к документам, подтверждающим расходы работника по найму жилья при нахождении в командировке, при условии наличия в указанных документах записей, подтверждающих факт проживания в гостинице работника, а также стоимости проживания.

При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. С 1 января 2003 года в соответствии с Постановлением №93 такие расходы возмещаются в размере 12 рублей в сутки.

В случае заключения организацией договора аренды с физическими лицами для проживания командированных сотрудников, суммы расходов по найму жилых помещений, оплаченных организацией, не включаются в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц. При этом организация, как налоговый агент, согласно статье 226 НК РФ обязана исчислить и удержать налог с сумм, выплаченных физическим лицам - арендодателям.

Не включаются в налоговую базу по НДФЛ расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (независимо от вида транспорта, но только при наличии подтверждающих документов); расходы на провоз багажа и на оплату услуг связи (при наличии документов, подтверждающих факт оплаты междугородних переговоров, если такие расходы не будут считаться оплатой личных разговоров, и не будут облагаться налогом). Не облагаются налогом расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, так как такой паспорт не может быть использован в личных целях. Таким образом, расходы по получению и регистрации общегражданского заграничного паспорта включаются в налоговую базу по НДФЛ.

В Письме Минфина Российской Федерации от 26 января 2005 года №03-03-01-04/2/15 сообщается, что не подлежит налогообложению НДФЛ компенсация документально подтвержденных расходов командированного работника на проезд, в том числе и на такси, от аэропорта к месту назначения.

В статье 168 ТК РФ установлено, что работодатель обязан возмещать иные расходы, произведенные работником с его разрешения или ведома. Право работника осуществить дополнительные расходы может быть отражено в приказе о его направлении в командировку. Кроме того, работник может обратиться в письменном виде об осуществлении им дополнительных расходов в период командировки и, получив разрешение на это, произвести дополнительные расходы. К таким расходам относятся расходы по приобретению канцелярских принадлежностей, спецодежды, справочной литературы и так далее. Расходы, произведенные работником, подтверждаются прилагаемыми к авансовому отчету документами.

Понятие «служебная командировка» применимо только к работникам, состоящим с работодателем в трудовых правоотношениях на основании трудового договора. Физическое лицо, не состоящее в штате организации, не может быть направлено в служебную командировку, и, следовательно, ему не могут быть выплачены суммы на командировочные расходы. Если физическое лицо, не состоящее в штате организации, выполняет для организации какие-либо работы (оказывает услуги), в том числе связанные с поездкой в другую местность, то между организацией и физическим лицом должен быть заключен гражданско-правовой договор на выполнение этих работ. Условиями договора может быть предусмотрено возмещение фактически произведенных затрат, связанных с выполнением работ по договору, в том числе, связанных с поездкой в другую местность. При этом, указанные суммы возмещения затрат признаются расходами, как часть вознаграждения за работы, выполненные по гражданско-правовому договору, а потому включаются в совокупный облагаемый доход физического лица и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты. В то же время физическое лицо при наличии соответствующих оправдательных документов имеет право уменьшить свой совокупный налогооблагаемый доход на сумму фактически понесенных им затрат, связанных с поездками в другую местность.

Документы (унифицированные формы), необходимые для направления работника в командировку, как мы уже отметили, утверждены постановлением Госкомстата Российской Федерации от 5 января 2004 года №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты». При направлении работников в командировки работодатель (юридические лица всех форм собственности) обязан применять указанные документы (Федеральный закон от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» - пункт 2 статьи 9).

Расходы, связанные с командировками, в соответствии с пунктами 5, 7 ПБУ 10/99, формируют расходы по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость проданной продукции (пункт 9 ПБУ 10/99).

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по элементам:

1)   материальные затраты;

2)   затраты на оплату труда;

3)   отчисления на социальные нужды;

4)   амортизация;

5)   прочие затраты.

Командировочные расходы включаются в состав прочих затрат (пункт 8 ПБУ 10/99).

На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 44 «Расходы на продажу», 26 «Общехозяйственные расходы» и дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Согласно пункту 8 Инструкции №62 на работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего времени и времени отдыха тех объединений, предприятий, учреждений, организаций, в которые они командированы. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются.

Если работник командирован специально для работы в выходные или праздничные дни, компенсация за работу в эти дни производится в соответствии с действующим законодательством.

При выезде в командировку по распоряжению работодателя в выходной день, работнику по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном порядке (Решение Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2002 года №ГКПИ 2002-663 «Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействительными абзацев 1 и 3 пункта 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС СССР от 07.04.1988 №62 «О служебных командировках в пределах СССР»).

Средний заработок сохраняется за все рабочие дни недели согласно графику по месту постоянной работы (пункт 9 Инструкции №62). Порядок исчисления средней заработной платы установлен статьей 139 ТК РФ. Расчет среднего заработка в случаях, предусмотренных ТК РФ, осуществляется на основании Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 11 апреля 2003 года №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (далее Постановление №213).

При командировке лица, работающего по совместительству, средний заработок сохраняется на том предприятии, в учреждении, организации, которое его командировало. В случае направления в командировку одновременно по основной и совмещаемой работе средний заработок сохраняется по обеим должностям, а расходы по оплате командировки распределяются между командирующими организациями по соглашению между ними.

При командировках в такую местность, откуда командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачиваются. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту своего постоянного жительства, в каждом конкретном случае решается руководителем объединения, предприятия, учреждения, организации, в котором работает командированный, с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.

Об ограничениях, связанных с направлением в командировку некоторых категорий работников, смотрите статьи 259, 264 ТК РФ.

 

14. Уставы и положения о дисциплине.

Дисциплина труда - в правилах, уставах, положениях

Регламентация труда персонала включает в себя и такое понятие, как дисциплина труда, несоблюдение которой влечет за собой определенные меры ответственности. Дисциплинарная ответственность может быть общей, применимой ко всем без исключения работникам на основании ТК РФ, и специальной, предусмотренной отдельными федеральными законами. Данная статья рассматривает, что считать дисциплинарным проступком, в каких случаях дисциплинарным взысканием является увольнение, можно ли применять к работникам, участвующим в забастовке, меры дисциплинарной ответственности.

Определение дисциплины труда дано в ч. 1 ст. 189 ТК РФ. Это обязательное для всех работников подчинение правилам поведения, определенным в соответствии с ТК РФ, иными федеральными законами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором. Подобные правила поведения, трудовой распорядок определяются действующими у работодателя правилами внутреннего трудового распорядка (далее - ПВТР). Согласно ч. 1 ст. 190 ТК РФ, ПВТР утверждаются работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. Это означает, что работодатель обязан проводить указанную процедуру при наличии выборного органа первичной профсоюзной организации, представляющей интересы всех или большинства работников. Если подобная организация отсутствует, ПВТР работодатель утверждает самостоятельно.

Основные разделы ПВТР приведены в ч. 4 ст. 189 ТК РФ. Это порядок приема и увольнения работников, основные права, обязанности и ответственность сторон трудового договора, режим работы, время отдыха, применяемые к работникам меры поощрения и взыскания, а также иные вопросы регулирования трудовых отношений. По существу ПВТР являются своего рода локальным миникодексом, регулирующим трудовые отношения в организации (у данного работодателя).

Трудовой распорядок предполагает не только обязанности работника соблюдать ПВТР, но и накладывает обязанность на работодателя создавать условия труда, необходимые для соблюдения работниками дисциплины труда. Для возложения на работника обязанности по соблюдению ПВТР при приеме на работу работодатель обязан ознакомить работника с ними под роспись (ч. 3 ст. 68 ТК РФ). Для этого, очевидно, в отделе кадров должны храниться контрольный экземпляр ПВТР и список ознакомления с ними вновь принимаемых на работу работников. С ПВТР работники должны быть ознакомлены до подписания трудового договора.

Виды дисциплинарных взысканий

В настоящее время ТК РФ (ст. 192) предусматривает следующие дисциплинарные взыскания:

замечание;

выговор;

увольнение по соответствующим основаниям.

К дисциплинарным взысканиям, в частности, относится увольнение работника по основаниям, предусмотренным п. п. 5, 6, 9 или 10 ч. 1 ст. 81, п. 1 ст. 336 ТК РФ или ст. 348.11 ТК РФ, а также п. п. 7 или 8 ч. 1 ст. 81 ТК РФ в случаях, когда виновные действия, дающие основания для утраты доверия, либо, соответственно, аморальный проступок совершены работником по месту работы и в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

Для всех категорий работников увольнение может применяться в следующих случаях:

1) неоднократного  неисполнения работником без  уважительных причин трудовых  обязанностей, если он имеет дисциплинарное  взыскание;

2) прогула, т.е. отсутствия  на работе без уважительных  причин всего рабочего дня (смены) независимо от ее продолжительности, а также в случае отсутствия  на работе без уважительных причин в течение более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены);

3) появления работника  на работе (на своем рабочем  месте либо на территории организации - работодателя или объекта, где  по поручению работодателя работник  должен выполнять трудовую функцию) в состоянии алкогольного, наркотического  или иного токсического опьянения;

4) разглашения охраняемой  законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной), ставшей  известной работнику в связи  с исполнением им трудовых  обязанностей, в т.ч. разглашения  персональных данных другого  работника;