Анализ структуры затрат на производство и реализацию продукции

 

Таблица 3.1.3. Исходные данные по выручке ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» за молоко, объем продаж и себестоимости молока по годам

Год	Себестоимость 1 ц молока, руб/ц	Выручка за молоко, тыс. руб.	Количество реализованного молока, ц	Цена за молоко, тыс. руб./ц	Базисные индексы цен на молоко	Себестоимость молока в сопоставимых ценах, руб/ц
1	2	3	4	5	6	7
2003	263	18421	19607	0,94	0,70	375,71
2004	278	18671	20199	0,92	0,68	408,82
2005	291	18944	21455	0,88	0,65	447,69
2006	294	19701	21609	0,91	0,68	432,35
2010	299	19804	22405	0,88	0,65	460,00
2011	306	19842	23474	0,85	0,63	485,71
2012	320,1	19878	23011	0,86	0,64	500,16
2010	330,3	20361	23209	0,88	0,65	508,15
2011	465,5	21991	20101	1,09	0,81	574,69
2012	837,7	26816	19864	1,35	1,00	837,70

 

При проведении анализа динамики явления необходимо исключить влияние цен и инфляции на динамику стоимостных показателей. Показатели рассчитываются в сопоставимых ценах одного года.

В работе анализ себестоимости зерно (молоко) будет рассматриваться в сопоставимых ценах 2012 года.

В Таблицах 8 и 9, представлены исходные данные для пересчёта себестоимости зерна и молока в сопоставимые цены.

1. Рассчитаем цену на  зерно (молоко) по формуле:

Р = выручка за зерно (молоко), тыс. руб./ количество реализованного зерно (молоко), ц.

2. Рассчитаем базисные  индексы цен на зерно (молоко):

 

(5)

          Iк - базисные индексы цен на зерно (молоко) за каждый год;

Рк – цена на зерно (молоко) за каждый год;

Ро – базисная цена за 2012 год.

3. Пересчет себестоимости  зерно (молоко) в сопоставимых ценах

 

(6)

 

где - себестоимость зерно (молоко) в сопоставимых ценах;

- себестоимость зерно (молоко);

- базисный индекс цены на зерно (молоко) за каждый год

Уровень себестоимости зерна на протяжении 10 лет изменялся. Начиная с 2000 года по 2012 год наблюдается стабильный рост себестоимости с 101,5 руб./ц до 354,7 руб./ц, соответственно. За 10 лет себестоимость зерна увеличилась в 3,5 раза.

Абсолютный прирост - это разность между сравниваемым уровнем и уровнем более раннего периода, принятым за базу сравнения. Если это база непосредственно предыдущий уровень, показатель называется цепным, если за базу взят начальный уровень, показатель называют базисным.

Формулы абсолютного изменения уровня:

1) базисный: 2) цепной: (7)

где yi - уровень базисного периода;

уо - уровень сравниваемого периода;

уi-1 - уровень предшествующего периода.

По зерну:

     Таблица. По зерну:

 

161,37 - 152,50 = 8,87	161,37 - 152,50 = 8,87
161,83 - 152,50 = 9,33	161,83 - 161,37 = 0,46
190,77 - 152,50 = 38,27	190,77 - 161,83 = 28,94
194,10 - 152,50 = 41,60	194,10 - 190,77 = 3,33
189,28 - 152,50 = 36,78	189,28 - 194,10 = -4,82
190,94 - 152,50 = 38,44	190,94 - 189,28 = 1,66
170,16 - 152,50 = 17,66	170,16 - 190,94 = -20,78
355,06 - 152,50 = 202,56	355,06 - 170,16 = 184,9
354,70 - 152,50 = 202,2	354,70 - 355,06 = -0,36

 

Таблица. По молоку:

408,8 - 375,7= 33,1	408,8 - 375,7 = 33,1
447,7 - 375,7= 72	447,7 - 408,8 = 38,9
432,4 - 375,7= 56,6	432,4 - 447,7 = -15,3
460 - 375,7= 84,3	460 – 432,4 = 27,6
485,7 - 375,7= 110	485,7 - 460,0 = 25,7
500,2 - 375,7= 124,5	500,2 - 485,7 = 14,5
508,2 - 375,7= 132,4	508,2 - 500,2 = 8
574,7 - 375,7= 199	574,7 - 508,2 = 66,5
837,7 - 375,7= 462	837,7 - 574,7 = 263

 

Темп роста (Тр). Интенсивность изменения уровней ряда динамики оценивается отношением текущего уровня к предыдущему или базисному, которое всегда представляет собой положительное число. Выражается в процентах.

1) базисный: (8)

2) цепной: (9)

 

        Таблица. По зерну:

161,37 / 152,50 *100 = 105,82	161,37 / 152,50 *100 = 105,82
161,83 / 152,50 *100 = 106,12	161,83 / 161,37 *100 = 100,29
190,77 / 152,50 *100 = 125,1	190,77 / 161,83 *100 = 117,88
194,10 / 152,50 *100 = 127,28	194,10 / 190,77 *100 = 101,75
189,28 / 152,50 *100 = 124,12	189,28 / 194,10 *100 = 97,52
190,94 / 152,50 *100 = 125,21	190,94 / 189,28 *100 = 100,88
170,16 / 152,50 *100 = 111,58	170,16 / 190,94 *100 = 89,12
355,06 / 152,50 *100 = 232,83	355,06 / 170,16 *100 = 208,66
354,70 / 152,50 *100 = 232,59	354,70 / 355,06 *100 = 99,9

 

Таблица. По молоку:

408,8 / 375,7 *100 = 108,81	408,8 / 375,7 *100 = 108,81
447,7 / 375,7 *100 = 119,16	447,7 / 408,8 *100 = 109,51
432,4 / 375,7*100 = 115,08	432,4 / 447,7 *100 = 96,57
460 / 375,7 *100 = 122,43	460 / 432,4 *100 = 106,4
485,7 / 375,7 *100 = 129,28	485,7 / 460 *100 = 105,59
500,2 / 375,7 *100 = 133,12	500,2 / 485,7 *100 = 102,98
508,2 / 375,7 *100 = 135,25	508,2 / 500,2 *100 = 101,6
574,7 / 375,7 *100 = 152,96	574,7 / 508,2 *100 = 113,09
837,7 / 375,7 *100 = 222,96	837,7 / 574,7 *100 = 145,77

 

Показывает сколько процентов составляет сравниваемый уровень по отношению к уровню, принятому за базу, или во сколько раз сравниваемый уровень больше уровня, принятого за базу.

Показатель интенсивности изменения уровня ряда, выраженный в долях единиц, называется коэффициент роста, а в процентах - темпом роста.

Темп прироста показывает, на сколько процентов сравниваемый уровень больше или меньше уровня, принятого за базу сравнения (или предыдущего), и вычисляется как отношение абсолютного прироста к абсолютному уровню.

 

      3.2. Способы, направленные на снижение затрат на  ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ»

 

Проведенный анализ себестоимости основных видов продукции ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» позволил выявить ряд существенных недостатков в работе ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» решение которых повлечет за собой снижение затрат и как следствие улучшение финансовых результатов предприятия.

В качестве способов, направленных на сокращение затрат предлагается:

1) повышение урожайности;

2) повышение продуктивности;

3) ввести оптимизацию  рациона кормления коров;

4) сокращение величины  управленческих и прочих расходов.

1) В целях повышения  урожайности рекомендуется закупать  пшеницу на семена элитных  сортов.

По итогам проведенного исследования сортов пшеницы, представленных на рынке агропромышленной продукции Республики Дагестан    был установлен сорт пшеницы, необходимый для приобретения. В качестве сорта, обладающего оптимальными качествами для выращивания в данном регионе, была выбрана Яровая пшеница (Кинельская Нива Элита). Стоимость 1т. данной пшеницы составляет – 6 000 руб. за 1 т.

При условии, что стоимость 1 т. пшеницы в качестве посадочного материала в исследуемой организации составляет 3,5 тыс.руб./т.

Приобретение пшеницы элитного сорта увеличит затраты на производство на 70%. Однако за счет существенной разницы в урожайности (до 2-х раз по сравнению с используемым сортом) затраты быстро окупятся за счет возросшего выхода зерна с единицы площади.

Как следствие в связи с увеличившимся объемом произведенной продукции, в частности зерна, себестоимость 1ц. пшеницы будет существенно меньше.

2) В целях повышения  продуктивности рекомендуется перевести  коров с 2- кратного доения на 3-х  кратное. При этом продуктивность  коров может увеличиться до 40%. Для внедрения данного мероприятия  будут необходимы дополнительные трудозатраты. В целях достижения результата рекомендуется набрать дополнительную бригаду доярок.

3) В целях экономии  затрат рекомендуется рассчитать  оптимальный рацион кормления  животных, а также оптимизировать  управленческие расходы.

Экономико-математическая модель оптимизации рациона кормления коров в ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ»

В 2011 г. надой на одну корову в ООО «АМАНАТ-СОГРАТЛЬ» составил 43 ц в год или 11,7 кг в день. Основой сохранения продуктивности животных является полноценное кормление. Недостаток какого-либо вида питательных веществ сказывается на продуктивности. Кроме того, неполноценное кормление вызывает перерасход кормов. Для того, чтобы сохранить данную продуктивность необходимо сбалансировать рацион кормления животных по всем необходимым питательным веществам.

Согласно нормам кормления в рационе коров живой массой 450кг и продуктивностью 12кг молока в день в сутки с кормами должно поступать не менее 11,69кг кормовых единиц, 1310г переваримого протеина, 16,2кг сухого вещества, 89г кальция, 63г фосфора, 565мг каротина, 89г соли. Отклонение нормы содержания основного вида питательных веществ допустимо в пределах 3-5%, а именно кормовые единицы – 3%, переваримый протеин – 5%.

В соответствии с зоотехническими требованиями отдельные группы кормов могут содержаться в рационе в определенном количестве (таблица 3.2.1.).

 

Таблица3.2.1. Содержание кормов в рационе, в % от общего количества

Вид или группа кормов	Содержание
	минимум	максимум
Концентрированные	20	32
Грубые	25	36
Сочные	39	58
Итого	84	126

 

При этом в грубых кормах должно быть не более 50% соломы.

Из одних и тех же кормов в хозяйстве можно составить множество вариантов кормовых рационов. Необходимо из всех этих вариантов выбрать оптимальный, при этом должны выполняться следующие условия:

• удовлетворяются биологические потребности животного в элементах питания;
• соблюдаются научно-обоснованные зоотехнические требования к соотношениям между отдельными группами и видами кормов в составе рациона;
• достигается минимальная стоимость рациона.