Порядок применения ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, произведенных в СНГ

- специфические – установленные в зависимости от физических характеристик  в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

- комбинированные – сочетающие адвалорные и специфические [1].

Адвалорная ставка пошлины  является наиболее распространенной. Ее сильной  стороной является то, что  она может поддерживать пропорциональный уровень  тарифной защиты при колебаниях цен на данный товар. В то же время, эффективность применения данного  вида ставок зависит от уровня достоверности  сведений о стоимости товаров.

Специфическая ставка пошлины  проще в администрировании и  легче контролируется, поскольку  расчет величины пошлины производится на основе количества товаров –  характеристики, поддающейся активному  измерению в отличие от стоимости. Кроме того, отсутствует проблема определения таможенной стоимости  и соответствующий риск правонарушений.

Вместе с тем, надо учитывать, что регулирующая функция таможенной пошлины при применении специфической  ставки слабо выражена в условиях высокой положительной динамики цен на товар. Действительно, при  существенном росте цен сумма таможенных платежей будет такой же, то есть доля пошлины в цене продажи снизится. В некоторых случаях эта ситуация может повредить политике в отношении данного рынка, направленной на стимулирование внутреннего производства за счет высоких цен. В то же время, в случае падения цен на рынках уровень тарифной защиты с применением специфической ставки относительно вырастет и обеспечит большую защиту отечественного рынка.

Комбинированная ставка сочетает адвалорную и специфическую ставки и позволяет в определенной степени  преодолевать недостатки этих ставок. При экономическом спаде и  снижения цен работает фиксированная  величина специфической составляющей ставки пошлины. Если же динамика цен  будет положительной, то заработает адвалорная составляющая, которая позволит увеличить сумму взимаемой пошлины  и обеспечить пропорциональную защиту рынка.

Величина таможенной пошлины  при применении комбинированной  ставки может рассчитываться двумя  способами: путем сравнения или  путем сложения. В первом случае, величина пошлины выбирается большей, во втором – пошлина рассчитывается на основании адвалорной составляющей, которая суммируется с пошлиной, рассчитанной на основании специфической  составляющей.

Комбинированные ставки устанавливаются  в % от стоимости товаров с указанием «не менее указанной суммы за единицу товара» или «плюс указанная сумма за единицу товара». Комбинированные ставки действуют как адвалорные пока цена товара относительно высокая. В случае снижения цены или ввоза более дешёвых его разновидностей они начинают действовать как специфические. Комбинированные ставки позволяют более эффективно, чем специфические, устанавливать ввоз дорогих разновидностей товаров и уменьшать риск негативных последствий занижением там. стоимости, которое может возникать при применении адвалорных ставок. Кроме того на ряду с номинальной ставкой пошлин в аналитических целях выделяют эффективную ставку тарифной защиты, характеризующую уровень протекционистского воздействия тарифного обложения на отечественного производителя с точки зрения влияния тарифного обложения на создаваемую добавленную стоимость.

Формирование там. тарифа в соответствии с принципом тар. эскалации позволяет повысить так называемую эффективную ставку тарифа – величину, которая характеризует насколько импортный тариф способствует увеличению стоимости товара в процессе его обработки и зависит от разницы в уровне ставок импортных пошлин на готовую продукцию и импортируемые сырьё и компоненты и их удельного веса в стоимости конечного изделия. В случае использования тарифной эскалации эффективная ставка тарифа всегда будет существенно превышать номинальную ставку тарифа на готовую продукцию. При расчёте эффективной ставки тарифной защиты оценивается совокупное воздействие пошлин на конечную продукцию и элементы материальных затрат на величину стоимости, добавленную переработкой.

Вид и величина ставки ввозной  таможенной пошлины на товары, ввозимые на единую таможенную территорию ТС, устанавливаются  единым Таможенным тарифом Таможенного союза. Вид и величина ставки вывозной таможенной пошлины на товары, вывозимые с территории Российской Федерации, утверждаются Постановлениями Правительства Российской Федерации.

 

1.3 Применение ставок таможенных пошлин

В соответствии со ст. 77 ТК ТС для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные Единым таможенным тарифом таможенного союза (ЕТТ ТС), если иное не установлено международными договорами государств - членов Таможенного союза.

Ввозные таможенные пошлины  уплачиваются на счет, определенный международным  договором государств-членов Таможенного  союза. Ввозные таможенные пошлины  уплачиваются плательщиками отдельными расчетными(платежными) документами и не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей.

По желанию плательщика  ввозные таможенные пошлины могут  уплачиваться до подачи таможенной декларации. Распоряжение суммами ввозных таможенных пошлин, уплаченных до подачи таможенной декларации, осуществляется применительно к порядку, предусмотренному для авансовых платежей (ст.121 ФЗ № 311), с учетом положений международного договора государств-членов ТС [5].

Уплаченные суммы ввозных  таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами-членами  Таможенного союза в порядке, установленном международным договором  государств - членов ТС.

Соглашением от 20.05.2010 года установлены  нормативы распределения сумм ввозных  таможенных пошлин в следующих размерах:

1)Республика Беларусь – 4,7%;

2)Республика Казахстан  – 7,33%;

3)Российская Федерация – 87,97%.

Налоги уплачиваются на счет федерального казначейства. Уплата физическими  лицами таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров для личного  пользования может осуществляться в кассу таможенного органа.

Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться в  централизованном порядке, путем внесения сумм таможенных пошлин, налогов на указанные выше счета за товары, предполагаемые к ввозу в РФ или  вывозу из РФ за определенный период, вне  зависимости от того в какой таможенный орган будет подана таможенная декларация на товары.

Уплата таможенных пошлин, налогов в централизованном порядке  может осуществляться плательщиками, заключившими с ФТС (таможенным органом) соглашение. Порядок и условия заключения указанного соглашения определен ст.116 ФЗ № 311 [5].

Соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов заключается  на текущий календарный год. По соглашению сторон указанное соглашение может  быть заключено на менее продолжительный  срок.

При декларировании товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги уплачиваются с применением  централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов, предоставление таможенному органу

платежных документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов  не требуется.

Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться через  электронные или платежные терминалы, банкоматы. Данная форма уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется, в  частности, с помощью платежной  системы «таможенная карта».

Платежная система «таможенная  карта» - это специализированная межбанковская  система электронных расчетов по таможенным платежам с использованием микропроцессорных пластиковых  карт.

К основным преимуществам  использования пластиковых карт относятся такие, как оперативность  и упрощение расчетов, отсутствие привязки к определенной таможне, отсутствие необходимости в авансовых платежах и последующем перерасчете перечисленных  сумм.

Порядок и технологии совершения операций по уплате таможенных пошлин, налогов с использованием электронных  или платежных терминалов, банкоматов определяется Федеральной таможенной службой РФ.

Обязанность плательщика  по уплате таможенных пошлин, налогов  считается исполненной, если размер денежных средств составляет не менее  суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов:

1) с момента списания  денежных средств со счета  плательщика в банке, в том  числе, при уплате таможенных  пошлин, налогов через электронные  терминалы, банкоматы;

2) с момента внесения  наличных денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы;

3) с момента зачета  в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или  излишне взысканных сумм таможенных  пошлин, налогов, а если такой  зачет производится по инициативе  плательщика, - с момента получения  таможенным органом заявления  о зачете;

4) с момента зачета  в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или  денежного залога, а если такой  зачет производится по инициативе  плательщика, - с момента получения  таможенным органом распоряжения  о зачете;

5) с момента зачета  в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных  банком, иной кредитной организацией  либо страховой организацией  в соответствии с банковской  гарантией, а также поручителем  в соответствии с договором  поручительства;

6) с момента зачисления  денежных средств на счета,  указанные в статье 116 ФЗ №  311, в случае взыскания таможенных  платежей за счет:

а) товаров, в отношении  которых не уплачены таможенные пошлины, налоги;

б) залога имущества плательщика  таможенных пошлин, налогов.

Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов  сделок и иных обстоятельств, за исключением некоторых случаев.

Для целей исчисления ввозных таможенных пошлин применяются ставки, установленные законодательством государств - членов Таможенного союза. В Российской Федерации ставки вывозных таможенных пошлин установлены Постановлением Правительства РФ от 21.07.2012 г. №756.

Если товар, произведенный на территории одного государства - члена Таможенного союза, поставляется с территории другого государства, применяющего меньшие или нулевые ставки, то это другое государство обязано обеспечить взыскание вывозных таможенных пошлин по ставкам, действующим в государстве, на территории которого произведен товар.[4]

 

Глава 2. Применение ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из СНГ

2.1 Определение страны происхождения товара

Согласно п. 2 ст. 58 ТК ТС определение  страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер  таможенно-тарифного и нетарифного  регулирования зависит от страны происхождения товаров [1].

Страна происхождения  товаров определяется для целей  применения тарифных и нетарифных мер  регулирования ввоза иностранных  товаров на таможенную территорию Таможенного  союза и вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза, а  также для целей учета товаров  в статистике внешней торговли.

  Определение страны происхождения товаров производится во всех случаях, когда применение мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования зависит от страны происхождения товаров. Основные положения о стране происхождения товаров закреплены в Главе 7 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Страной происхождения товаров  считается страна, в которой товары были полностью произведены или  подвергнуты достаточной обработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством  Таможенного союза. [1]

Документами, подтверждающими  страну происхождения товаров, являются декларация о происхождении товара или сертификат о происхождении  товара.

В соответствии со ст. 60 ТК ТС декларация о происхождении товара представляет собой заявление о стране происхождения товаров, сделанное изготовителем, продавцом или отправителем в связи с вывозом товаров, при условии, что в нем указаны сведения, позволяющие определить страну происхождения товаров. В качестве такой декларации используются коммерческие или любые другие документы, имеющие отношение к товарам.

Сертификат о происхождении  товара - документ, однозначно свидетельствующий  о стране происхождения товаров  и выданный уполномоченными органами или организациями этой страны или  страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения  товаров.

Происхождение товаров в СНГ, на которые распространяется тарифный преференциальный режим

Товар считается происходящим из СНГ, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в следующих случаях:

1) когда он полностью  произведен в данной стране;

2) когда он произведен  в данной стране с использованием  сырьевых материалов, полуфабрикатов  или готовых изделий, происходящих  из другой страны, или товаров  неизвестного происхождения при  условии, что такие товары подверглись  в данной стране достаточной  обработке или переработке [2].

Согласно Правилам определения  происхождения товаров к полностью произведенным товарам, относятся:

- природные ресурсы (полезные ископаемые и минеральные продукты, водные, земельные ресурсы, ресурсы атмосферного воздуха), добытые из недр данной страны, на ее территории либо в ее территориальном море (ином водоеме страны) или с его дна, либо из атмосферного воздуха на территории данной страны;

- продукция растительного происхождения, выращенная и (или) собранная в данной стране;