Общественные организации

 

В состав доходов  от внереализационных операций для  целей налогообложения у общественных организаций, их союзов и ассоциаций не включаются:

а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставами;

б) имущество  и денежные средства, безвозмездно полученные от юридических и физических лиц РФ и других государств и использованные по целевому назначению. Необходимо отметить, что в указанном пункте Закона не установлены ограничения в части того, какие именно юридические и физические лица должны передавать имущество и денежные средства. Следовательно, независимо от формы собственности юридического лица, передающего общественному объединению ценности, общественное объединение налог на прибыль со стоимости полученных ценностей не уплачивает;

в) доходы (проценты) от хранения денежных средств на расчетных, текущих и иных счетах в учреждениях банков.

Необходимо отметить, что в соответствии с действующим  законодательством РФ продажа иностранной  валюты рассматривается как реализация прочих активов. В этой связи операции по продаже иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 48 “Реализация прочих активов”. По кредиту счета 48 “Реализация прочих активов” отражается сумма в денежных единицах РФ, причитающаяся за проданную иностранную валюту по курсу ее продажи, по дебету счета 48 “Реализация прочих активов” отражается стоимость проданной иностранной валюты, пересчитанная в денежные единицы РФ по официальному курсу Центрального банка РФ на дату ее продажи. Таким образом, в том случае если курс продажи иностранной валюты отличается от официального курса Центрального банка РФ на дату ее продажи, возникает разница, которая относится на счет 80 “Прибыли и убытки”. Если названная разница положительна, то она представляет собой прибыль, подлежащую обложению налогом на прибыль и местными налогами и сборами (например, транспортный сбор), исчисляемыми с прибыли, остающейся в распоряжении организации, в общем порядке.

Заключение

 

В ходе проведенной  работы была достигнута поставленная цель и решены все задачи, а именно:

- познакомились  с налогом на прибыль организации,

- дали понятие  бюджетным учреждениям и общественным  организациям,

- определили  виды доходов для данных организаций,

- изучили особенности  налогообложения доходов этих  организаций.

Подводя итоги, можно сделать следующий вывод:

Умелое управление налоговой политикой предприятия независимо от того, каким оно является (коммерческим или бюджетным), стало одной из основных функций общего менеджмента. В связи с этим знание управленческим персоналом предприятия налоговой системы страны может стать существенным преимуществом для любой фирмы.

Налог на прибыль  является одним из важнейших налогов  в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока (24%), что предполагает крупные суммы  выплат. Но, не смотря на это, поступления  в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Основная причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет.

Список  используемой литературы

 

Барулин С.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М: Экономист, 2006.

Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина  РФ от 10. 02.06 № 25н (далее – Инструкция № 25н).

Журнал: «Бюджетные организации: бухгалтерский учет и  налогообложение». - 06.2006

Курс лекций Ивлевой Т.В. по дисциплине «налогообложение организации»

Налог на прибыль (глава 25 НК РФ) М.: Издательство ПРИОР.-2006.

Налоги и налогообложение. Учебник. - Изд. 4 - е, перераб. и доп. Дмитриева  Н.Г., 2006

Основные положения  Кодекса лучшей практики в сфере  управления региональными и муниципальными финансами. – М, 2003.

Письмо Минфина  РФ от 19.04.06 № 03-03-04/1/359 «О порядке определения  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций при получении имущества  в безвозмездное пользование».

Письмо Минфина  РФ от 15.09.04 №11-14/59536 «Об учете в составе доходов общественной организации для целей налогообложения прибыли полученных вступительных и ежегодных взносов».

Приложение

 

Задание:

В течение года бюджетное учреждение получило бюджетные  ассигнования на сумму 11 млн. руб. Местные органы власти предоставили ему оборудование и аппаратуру на сумму 5 млн.руб., а шефствующая организация – мебель и личный инвентарь на сумму 2 млн.руб. Поступили средства из фонда обязательного медицинского страхования – 12 млн. руб.

За оказанные платные медицинские услуги, расходы, на проведение которых составили 12 млн. руб., граждане уплатили учреждению 16 млн. руб.

Получены процентные платежи по депозитному счету  – 400 тыс. руб.

Получены гранты на сумму 1 млн. руб., которые использованы не по назначению. Не по назначению использована часть бюджетных ассигнований на сумму 3 млн. руб.

Учреждение заплатило  штраф за несвоевременное предоставление отчетности – 100 тыс. руб.

Определите сумму  налога на прибыль.

 

Решение:

Налог к уплате = Облагаемая база * 24% /100%

Налог в федеральный  бюджет = Облагаемая база * 6,5% /100%

Налог в региональный бюджет = Облагаемая база * 17,5% /100%

Облагаемая база = Доходы – Расходы

 

Наименование	Общие доходы, тыс.р.	Доходы, учитываемые  при определении налоговой базы, тыс.р.	Расходы, тыс.р.
Ассигнования	11000	3000
Оборудование  и аппаратура	5000
Мебель и инвентарь	2000
ФОМС	12000
Платные медицинские  услуги	16000	16000	12000
Проценты по депозитам	400	400
Гранты	1000	1000
Штрафы			100
Итого:	47400	20400	12100

 

Облагаемая база = 20400 – 12100 = 8300 тыс.р.

Налог к уплате = 8300* 24% /100% = 1992 тыс.р.

Налог в федеральный бюджет = 8300* 6,5% /100% = 539,5 тыс.р.

Налог в региональный бюджет = 8300 * 17,5% /100% = 1452,5 тыс.р.