Контрольные работа по "Праву"

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ должностным лицом признается лицо, обладающее одним из следующих  признаков:

- постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции представителя власти;

- наделенное в установленном законом порядке распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него;

- выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.

Решение об освобождении от мер административного воздействия  за совершение налогового деликта принимается соответственно судьей, налоговым органом, таможенным органом или органом государственного внебюджетного фонда.

Основным наказанием за нарушения законодательства о  налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений, является административный штраф – денежное взыскание. Применительно к сфере налоговых деликтов выражается в величине, кратной минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) или сумме неуплаченных налогов (сборов), подлежащих уплате на момент окончания исчисляется на основе суммы неуплаченных налогов (сборов), то его размер не может превышать трехкратного размера налоговой недоимки.

При назначении административного наказания за нарушения законодательства о налогах  и сборах учитываются характер совершенного деяния, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность.

Обстоятельства, смягчающие административную ответственность:

– раскаяние  лица, совершившего административное правонарушение;

– предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;

– совершение административного  правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при  стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;

– совершение административного  правонарушения несовершеннолетним;

– совершение административного  правонарушения беременной женщиной или  женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

В отличие от обстоятельств, смягчающих административную ответственность, перечень обстоятельств, отягчающих административную ответственность, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Обстоятельства, отягчающие административную ответственность:

– продолжение  противоправного деяния, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;

– повторное  совершение однородного административного  правонарушения одним и тем же лицом в течение одного календарного года;

– вовлечение несовершеннолетнего  в совершение административного правонарушения;

– совершение административного  правонарушения группой лиц;

– совершение административного  правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;

– совершение административного  правонарушения в состоянии опьянения.

Судья, орган, должностное  лицо, назначающее административное наказание, в зависимости от характера  совершенного административного правонарушения могут не признать данное обстоятельство отягчающим.

Ст. 4.4 КоАП РФ установлено  назначение административного наказания за совершение нескольких административных правонарушений.

Давность привлечения  к административной ответственности  установлена в ст. 4.5 КоАП РФ. Ответственность  за административные правонарушения в  области налогов и сборов установлена статьями 15.3 - 15.9 и 15.11 КоАП РФ. Все эти статьи помещены в главу 15 КоАП РФ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг».

 

Уголовная ответственность  за нарушение налогового законодательства

 

Понятие «налоговое преступление» отсутствует как в НК РФ, так и в УК РФ. Учитывая положения НК РФ и УК РФ, такое понятие было сформулировано. Общественная опасность налоговых преступлений заключается в том, что они влекут не поступление денежных средств в бюджетную систему РФ, а это неизбежно приводит к потере способности государства финансировать субъекты публичной власти.

Признаками  налогового преступления являются:

1) вина субъекта  преступления, т.е. лица, совершившего  деяние;

2) общественная  опасность деяния;

3) нарушение  норм законодательства о налогах  и сборах;

4) наличие запрета  уголовного законодательства, предусматривающего  ответственность за совершение  деяния.

Субъект налогового преступления – вменяемое физическое лицо (ст. 19 УК РФ). Для привлечения к уголовной ответственности должна быть доказана его виновность в совершении противоправного деяния. Порог уголовной ответственности за налоговые преступления в действующем УК РФ связан с крупным размером суммы налогов и (или) сборов. Более значимый с количественной точки зрения вред закреплен посредством указания на «особо крупный размер». Этот размер устанавливается тремя статьями: ст. 198, ст. 199 и ст. 199.1 УК РФ.

Такой признак  налогового преступления, как размер (крупный или особо крупный), помимо суммы неуплаченного налога, содержит еще и долю неуплаченного налога по отношению к имеющейся по нему обязанности. В соответствии с примечанием к ст. 198 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,8 млн. руб. [4]. Особо крупный размер для данного преступления – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9 млн. руб.

В ст. 199 и 199.1 УК РФ крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн. руб. Особо крупный размер – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30 млн. руб.

Основным объектом налоговых преступлений выступают  общественные отношения по поводу сбора  и уплаты налогов и сборов. Поэтому  суммы налогов и сборов, указанные  в примечании к ст. 198 УК РФ и примечании к ст. 199 УК РФ, характеризуют объект.

Объективную сторону  налоговых преступлений характеризуют  обязательные такие признаки, как  само противоправное деяние, выражающееся в действии или бездействии, общественно  опасное последствие, причинная  связь между деянием и наступившими последствиями. К числу же необязательных признаков, которые имеют значение для правильной квалификации, относятся время и способ совершения преступления.

Сущность общественной опасности преступления связана  с характеристиками общественных отношений, охраняемых уголовным законом, и одновременно – с характеристиками вреда, причиненного фактически или могущего быть причиненным данным общественным отношениям.

Налоговое преступление считается оконченным с момента  фактической неуплаты налога за соответствующий  налоговый период в срок, установленный налоговым законодательством для уплаты налога. Моментом совершения налогового преступления является дата истечения срока, отведенного специальными нормами НК РФ для уплаты конкретного налога.

К ответственности  за совершение налогового преступления лицо может быть привлечено только в судебном порядке. В суде должен быть доказан полный состав преступления (все его признаки). В качестве доказательств по налоговому преступлению могут быть признаны первичные документы, документы налогового учета, налоговые декларации, а также актами документальных проверок исполнения налогового законодательства и ревизии финансово-хозяйственной деятельности. Виновность подразумевает умысел в совершении деяния, составообразующим может быть признано только такое деяние, которое совершается с умыслом и направлено на избежание уплаты налога в нарушение установленных налоговым законодательством правил. Это обязывает органы, осуществляющие уголовное преследование, не только установить в ходе расследования и судебного рассмотрения конкретного уголовного дела сам факт неуплаты налога, но и доказать противозаконность соответствующих действий (бездействия) налогоплательщика и наличие умысла на уклонение от уплаты налога.

При доказывании  обвинителем наличия в действиях (бездействии) лица всех признаков налогового преступления сложнее всего доказать именно субъективную сторону, т.е. наличие умысла - прямого или косвенного.

В настоящее  время налоговые преступления представляют особую группу преступлений в сфере  экономической деятельности и регламентируются главой 22 УК РФ.

В УК РФ содержатся четыре специальные статьи, предусматривающие  ответственность за нарушения налогового законодательства, являющиеся собственно налоговыми преступлениями:

Рассмотрим  ответственность за каждое из этих налоговых преступлений.

Статья 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с  физического лица».

Преступление, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере  от ста тысяч до трехсот тысяч  рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

Преступление, совершенное в особо крупном  размере, наказывается штрафом в  размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Статья 199. Уклонение  от уплаты налогов и (или) сборов с  организации.

Преступление, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового. Преступление, совершенное в особо крупном размере, а также группой лиц по предварительному сговору, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента.

Преступление, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере  от ста тысяч до трехсот тысяч  рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Преступление, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере  от двухсот тысяч до пятисот тысяч  рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества  организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

Преступление, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере  от двухсот тысяч до пятисот тысяч  рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

 

5. Каково юридическое содержание понятий «пени» и «штраф» в налоговом законодательстве? Определите их отличия и особенности применения.

 

Одной из разновидностей мер финансово-правовой ответственности  являются налоговые санкции, предусмотренные  за нарушение налогового законодательства. Под налоговой санкцией понимается мера государственного принуждения, предусмотренная нормами налогового права возлагающая на правонарушителя дополнительные обременения имущественного характера. Иначе говоря, налоговые санкции — это мера налоговой ответственности.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает  налоговые санкции в виде денежных взысканий (штрафов).

Штраф — это  взыскание имущественного характера, которое выражается в получении  с правонарушителя в доход  государства определенной суммы  денежных средств.

Штраф характеризуется  тем, что применяется как разовое, одномоментное взыскание за нарушение  обязательства и начисляется  в твердой сумме (например, 5 тысяч  рублей) для налоговых правонарушений с формальным составом, так и в  процентах к сумме невыполненного обязательства (например, 20% от неуплаченной суммы налога) для налоговых правонарушений с материальным составом.