Вавлюта как предмет таможенного права

Механизм валютного контроля за импортными операциями строится на тех  же принципах, что и контроль за экспортными  операциями. Основным документом банковско-таможенного  контроля и в этом случае является паспорт сделки, предоставление которого позволяет оценить правомерность действий импортера. Суть валютного контроля за импортными операциями состоит в том, что импортер должен отчитаться за иностранную валюту, переведенную за рубеж, соответствующим количеством полученного от иностранного партнера товара, причем в установленные сроки.

Импортеры-резиденты, заключившие  сделки, предусматривающие перевод  из России иностранной валюты для  приобретения товаров, обязаны ввезти их на указанную в сделке сумму или обеспечить полный возврат валюты в сроки, установленные в контракте, но не позднее 180 календарных дней с даты перевода, если иное не разрешено Банком России.

Расчеты по внешнеэкономическим  сделкам российских импортеров осуществляются только через счета резидентов, заключивших (или от имени которых заключены) сделки с нерезидентами. Оплата импортируемого товара может осуществляться только со счета в банке импортера. Под банком импортера в Инструкции понимается уполномоченный банк либо его филиал, в котором открыт текущий валютный счет импортера и который по поручению последнего осуществляет расчеты за импортируемые по данному контракту товары и оформляет по нему паспорт импортной сделки.

Банк, не являющийся банком импортера, при выдаче ему кредитов в иностранной  валюте для оплаты товаров по контракту, по которому уже подписан паспорт  импортной сделки, обязан перечислять  средства по кредиту на текущий валютный счет импортера в его банке. Любой иной способ оплаты импортируемого товара может быть совершен только при условии наличия у импортера специального разрешения (лицензии) Банка России на осуществление такой операции.

За выполнением функций агента валютного контроля по импортным операциям уполномоченные банки имеют право взимать с клиентов, оформивших в этих банках паспорта сделок, плату в размере не более 0,15 процента суммы сделки, по которой уполномоченный банк осуществляет валютный контроль.

 В случае невыполнения условий поставок товаров и возврата валюты импортеры несут финансовую ответственность перед государством в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, переведенной в счет оплаты товаров.

Средства, подлежащие взысканию по их решениям, списываются со счетов импортера или их гарантов в бесспорном порядке после удовлетворения первоочередных платежей в соответствии с российским законодательством. Меры финансовой ответственности не применяются, если поступление импортных товаров на российскую таможенную территорию, а также возврат переведенной в оплату за товары суммы оказались невозможными вследствие непреодолимой силы, издания акта государственного органа, а также действий органов или должностных лиц иностранного государства.

Как уже отмечалось, базовым документом валютного контроля является паспорт импортной сделки (ПИС), в котором содержатся реквизиты уполномоченного банка, импортера, иностранного контрагента, а также реквизиты и условия самого импортного контракта. По каждому импортному контракту оформляется один ПИС в двух экземплярах.

ПИС подписывается тем уполномоченным банком, где открыт валютный счет импортера  и который осуществляет расчеты  за импортируемые по данному контракту  товары по поручению импортера. С  момента подписания ПИС банк импортера принимает данный контракт на расчетное обслуживание и возлагает на себя обязательство по выполнению функции контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые по этому контракту товары. Что касается импортера, то он принимает на себя ответственность перед органами и агентами валютного контроля за:

а) полное соответствие сведений, приведенных  в ПИС, условиям импортного контракта;

б) поступление в Россию товаров в полном объеме и в  сроки, не превышающие 180 календарных  дней между датой оплаты импортируемого товара и датой таможенного оформления, а при невозможности поставки товаров- за возврат в установленные  контрактом сроки суммы предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне по контракту или ее приказу.

Для осуществления таможенного  оформления импортируемых товаров  декларант одновременно с подачей  ГТД обязан предоставить ксерокопию ПИС, заверенную ответственным лицом  уполномоченного банка и скрепленную печатью банка импортера.

В этом случае допускается  использование специальной банковской печати с надписью "Для целей  валютного контроля", зарегистрированной в Банке России в установленном  порядке. При внесении изменений  в импортный контракт в таможенные органы должен быть представлен переоформленный ПИС.Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в ПИС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие подписи ответственного лица банка, заверившего копию ПИС, и оттиска печати банка импортера образцам в полученных от Банка России списках с образцами подписей ответственных лиц уполномоченных банков и оттисков их печатей.

 
2.2. Контроль за перемещением валюты физическими лицами

5 июля 2010 года на заседании  Межгосударственного Совета Евразийского  экономического сообщества (высшего  органа Таможенного союза) на  уровне глав государств, которое  состоялось в г. Астана (Казахстан), подписан Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза, устанавливающий новый порядок ввоза на территорию Таможенного союза и вывоза с территории Таможенного союза наличных средств и (или) денежных инструментов.

Согласно Договору, к  «наличным денежным средствам» относятся   денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет (за исключением монет из драгоценных металлов), находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах - членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств).

К «денежным инструментам»  относятся дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство по выплате денежных средств должником, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата.

В соответствии с Договором  при единовременном перемещении через таможенную границу Таможенного союза физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, наличные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат декларированию путем подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму перемещаемых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

При этом как при ввозе, так и при вывозе, наличных денежных средств и дорожных чеков в  общей сумме, не превышающей в  эквиваленте  10 000 долларов США, они могут быть задекларированы по желанию физического лица.

Денежные инструменты, за исключением дорожных чеков, перемещаемые через таможенную границу Таможенного  союза, подлежат письменному декларированию независимо от суммы.

В случаях ввоза на таможенную территорию Таможенного  союза или вывоза с этой территории физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков перерасчёт в доллары США осуществляется по курсу, установленному в соответствии с законодательством той стороны, через государственную границу которой перемещаются такие наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, на день подачи пассажирской таможенной декларации таможенному органу.

При таможенном декларировании денежных инструментов (за исключением  дорожных чеков), в пассажирской таможенной декларации указывается номинальная  стоимость денежного инструмента в валюте государства - члена Таможенного союза или иностранной валюте. В случае отсутствия номинальной стоимости денежных инструментов в пассажирской таможенной декларации указывается количество перемещаемых денежных инструментов.

В случае перемещения  наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, подлежащих обязательному  декларированию в письменной форме, в пассажирской таможенной декларации должны быть дополнительно указаны  следующие сведения:

- дата и место рождения физического лица;

- реквизиты документа  (виза в случае ее наличия), подтверждающего право иностранного  гражданина или лица без гражданства  на пребывание (проживание) на территории  государства - члена Таможенного  союза;

- адрес места жительства (регистрации) - для резидентов Таможенного союза или места пребывания на территории государства - члена Таможенного союза – для нерезидентов Таможенного союза (место, планируемого временного пребывания, например, название гостиницы);

- сведения о денежных  инструментах (за исключением дорожных чеков): вид денежного инструмента, наименование организации, выпустившей денежный инструмент, дата его выпуска и идентифицирующий номер при его наличии;

- сведения об источнике  наличных денежных средств и  (или) денежных инструментов, а также о предполагаемом использовании;

- сведения о владельце  наличных денежных средств и  (или) денежных инструментов в  случаях, если они не являются  собственностью декларанта;

- сведения о маршруте  и способе перевозки (о виде  транспорта) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

Порядок перемещения  наличной валюты действует одинаково  как для физических лиц-резидентов, так и для физических лиц-нерезидентов. 
При перемещении физическими лицами наличной валюты таможенные платежи не взимаются, однако существуют отдельные ограничения по перемещаемым суммам, превышение которых требует предоставления соответствующих документов, либо делает невозможным такое перемещение.

Физическое лицо может  осуществить единовременный вывоз  с территории Российской Федерации валюты (российской, иностранной) свободно и без письменного декларирования в случае, если сумма вывозимой валюты (валют) не превышает в эквиваленте 3000 долларов США.

Письменная таможенная декларация на вывозимую с территории Российской Федерации валюту (российскую, иностранную) подается только в случае, если сумма вывозимой валюты (валют) превышает в эквиваленте 3000 долларов США. При этом декларированию подлежит вся сумма вывозимой валюты (валют), включая 3000 долларов США.

Ввоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной декларации

Также следует учитывать, что на основании "пункта 2 статьи 6" Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Российской Федерацией от 6 января 1995 года "О Таможенном союзе", "Соглашения" от 20 января 1995 г. "О Таможенном союзе" между Правительством Республики Беларусь, Российской Федерацией и Республики Казахстан и "пункта 2 статьи 96" Таможенного кодекса Таможенного союза денежные средства и дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата, не подлежат декларированию в письменной форме при их перемещении физическими лицами через внутренние границы государств - членов Таможенного союза.

В соответствии со ст. 4 Решения, вывоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков с таможенной территории таможенного союза осуществляется без ограничений в следующем порядке:

1. При единовременном  вывозе наличных денежных средств  и (или) дорожных чеков на  общую сумму, равную либо не превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;

2. При единовременном  вывозе наличных денежных средств  и (или) дорожных чеков на  общую сумму, превышающую в эквиваленте 10 тысяч долларов США, указанные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной "декларации" на всю сумму вывозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

Единовременный вывоз  физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в  общей сумме, равной либо не превышающей  в эквиваленте 10 тысяч долларов США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического  лица. 
Вывоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путем подачи пассажирской таможенной "декларации".

Необходимо отметить, что при таможенном декларировании денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, в пассажирской таможенной "декларации" указывается номинальная стоимость либо соответствующая сумма в валюте государства - члена таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент. В случае отсутствия номинальной стоимости и невозможности определить сумму в валюте государства - члена таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент, в пассажирской таможенной декларации указывается количество перемещаемых денежных инструментов.

Также, в целях обеспечения  противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма при  перемещении физическими лицами через таможенную границу таможенного союза наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме, в пассажирской таможенной "декларации" должны быть дополнительно указаны следующие сведения:

1. Дата и место рождения физического лица, реквизиты документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) на территории государства - члена таможенного союза, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания на территории государства - члена таможенного союза;