Вавлюта как предмет таможенного права

а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых  для них лицензий и разрешений;

б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;

г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также операциям нерезидентов в российской валюте.

При осуществлении международных  грузовых и пассажирских перевозок, а также в международном почтовом сообщении таможня обеспечивает соблюдение действующего валютного законодательства. Основные задачи, функции и полномочия таможенных органов в сфере валютного контроля определяются нормами Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", Таможенного кодекса, инструкциями, приказами, принимаемыми ГТК как самостоятельно, так и совместно с другими государственными органами, в частности с Банком России и Министерством финансов РФ.

Под "резидентами" в  российском валютном законодательстве понимаются:

а) физические лица, имеющие  постоянное местожительство в Российской Федерации, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

б) юридические лица, созданные  в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации;

в) предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с российским законодательством, с местонахождением в Российской Федерации;

г) дипломатические и  иные официальные представительства  России, находящиеся за пределами  Российской Федерации;

д) находящиеся за пределами Российской Федерации филиалы и представительства резидентов, указанных в пунктах "б" и "в".

Компетенция таможенных органов в области валютного  контроля устанавливается в статье 199.

ГТК как орган валютного  контроля в пределах своей компетенции  издает нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации, проводит проверки валютных операций экспортеров; выполняет другие обязанности по осуществлению валютного контроля в соответствии с российским законодательством.

Остальные таможенные органы (региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты) в качестве агентов валютного контроля подотчетны ГТК как органу валютного контроля. Они осуществляют контроль за перемещением через таможенную границу Российской Федерации объектов валютного контроля, к которым относятся²:

- наличная валюта Российской  Федерации;

- ценные бумаги в  валюте Российской Федерации;

- валютные ценности  в виде:

а) иностранной валюты;

б) ценных бумаг в иностранной  валюте;

в) драгоценных металлов в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома этих изделий;

г) природных драгоценных  камней, а также жемчуга, за исключением  ювелирных и других бытовых изделий  из этих камней и лома таких изделий (ст. 1 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле").

Наряду с фактическим  контролем за пересылкой, ввозом и  вывозом валютных ценностей таможенные органы осуществляют также документальный контроль за валютными операциями, связанными с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

В связи с осуществлением валютного контроля должностные  лица таможни наделяются правом в  пределах своей компетенции: проверять  все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства, не производить выпуск товаров в случае представления паспорта сделки, оформленного с нарушениями установленных требований, а также другими правами, предусмотренными российским законодательством.

Распределение компетенции  по валютному контролю производится между следующими структурными подразделениями  таможенных органов³:

- таможенным постом (отделом таможенного оформления и таможенного контроля при его наличии в структуре таможенного поста), акцизным таможенным постом (отделом таможенного оформления и таможенного контроля при его наличии в структуре акцизного таможенного поста);

- отделом таможенного оформления и таможенного контроля и отделом таможенной стоимости и валютного контроля таможни (в т.ч. таможни центрального подчинения);

- отделом таможенной  стоимости и валютного контроля  регионального таможенного управления;

- Управлением валютного контроля ГТК.

Конкретные условия, типовые  ситуации и показатели, регламентирующие распределение компетенции по валютному  контролю между таможенными органами различных уровней, устанавливаются  Временным положением, являющимся приложением  к приказу ГТК от 29 декабря 1995 года N 796 "О распределении компетенции по контролю таможенной стоимости и валютному контролю".

Осуществление валютного  контроля таможенными органами Российской Федерации (ст. 200) Эта статья устанавливает  общее правило проведения валютного контроля в соответствии с российским валютным законодательством.

Вопросы организации  валютного контроля уже рассматривались  при комментировании ст. 108 "Перемещение  валюты Российской Федерации, ценных бумаг  в валюте Российской Федерации, иностранной валюты и других валютных ценностей". Учитывая это, при комментировании ст. 200 подробно остановимся на участии таможни в осуществлении контроля за валютными поступлениями от экспорта товаров и обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары.

Понятие валютного контроля за поступлением экспортной выручки. Расширение внешнеторговых контактов, либерализация  внешнеэкономических связей, упразднение  государственной валютной монополии  привели к необходимости укрепления контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров и услуг. Основная цель такого контроля- обеспечение полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Российскую Федерацию в интересах оздоровления государственного бюджета, укрепления финансовой дисциплины, развития внутреннего валютного рынка и формирования государственных валютных резервов.

Действующий механизм валютного  контроля за поступлением экспортной выручки исходит из того, что экспортер  обязан обеспечить зачисление валютной выручки от экспорта на свои валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации.

Это положение, в частности, закреплено в приказе ГТК от 24 июля 1995 года N 467 "О порядке применения нормы права, установленной в  ст. 273 Таможенного кодекса РФ". В соответствии с этим приказом при осуществлении таможенного и валютного контроля и таможенного оформления товаров, вывозимых с российской таможенной территории на основе режима экспорта по внешнеторговым договорам купли-продажи, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, следует исходить из того, что обязательное зачисление в установленном порядке на счета в уполномоченных банках всей валютной выручки от экспорта товаров в определенные законодательством сроки исполнения текущих валютных операций либо в сроки, определенные Банком России для валютных операций, связанных с движением капитала, является требованием таможенного режима экспорта наряду с иными требованиями, установленными ст. 98 ТК.

Зачисление экспортной выручки в иностранной валюте на иной счет возможно только при наличии у экспортера специального разрешения Банка России. Таможенный орган, принимая грузы к оформлению, требует сообщения реквизитов валютного счета, на который будет переведена экспортная выручка. После окончания таможенного оформления в уполномоченный банк направляется извещение о совершении экспортной поставки. Завершается процедура таможенно-банковского контроля уведомлением о зачислении валютной выручки от экспортной поставки, которое направляется в таможню уполномоченным банком.

Добиться эффективного механизма валютного контроля можно при условии, во-первых, тесного взаимодействия таможенных органов и уполномоченных банков, а во-вторых, наделения органов и агентов контроля достаточным объемом полномочий.

Таможенные органы при  осуществлении ими функций валютного контроля имеют право:

- не производить выпуск  товаров в случае представления  ненадлежаще оформленных документов, необходимых для валютного контроля;

- осуществлять в пределах  своей компетенции проверки валютных  операций экспортеров;

- запрашивать у экспортера и банков документы и информацию об осуществляемых ими валютных операциях, связанных с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств.

Требования и предписания  Банка России и ГТК об устранении выявленных нарушений правил перевода экспортной выручки являются обязательными для исполнения всеми резидентами и нерезидентами, осуществляющими валютные операции на территории России.

Паспорт сделки - базовый документ валютного контроля. По каждому заключенному контракту экспортер оформляет паспорт сделки - базовый документ валютного контроля, содержащий изложенные в стандартизированной форме сведения о внешнеэкономической сделке, необходимые для контроля за валютными поступлениями. Паспорт сделки оформляется в двух экземплярах и подписывается в уполномоченном банке или его филиале, где открыт валютный счет, на который должна поступать валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту. Один экземпляр паспорта сделки остается в банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля за поставкой, другой экземпляр возвращается экспортеру.

Паспорт сделки подписывается:

- от имени экспортера-лицом,  имеющим право первой подписи  по счету экспортера в уполномоченном  банке;

- от имени банка-одним из ответственных  лиц банка, уполномоченных подписывать паспорт сделки и совершать иные действия по валютному контролю от имени банка как агента валютного контроля.

Полномочия ответственных лиц  уполномоченного банка проверяются  по составляемому в этих целях  списку, утверждаемому председателем (директором) уполномоченного банка и его главным бухгалтером. Их подписи свидетельствуются нотариусом, а сам список регистрируется в Банке России. Банк России информирует ГТК об уполномоченных банках, потерпевших банкротство, подвергшихся принудительной реорганизации, лишенных банковской или валютной лицензии. Паспорт сделки, оформленный одним из таких банков, признается недействительным и таможенные органы не осуществляют выпуск товаров, оформленных с представлением такого паспорта.

Рассмотрим валютный контроль при осуществлении импортных операций. Система валютного контроля по экспорту дала свои результаты. Утечка валюты снизилась до 4 процентов от суммы сделок, что примерно соответствует мировым показателям в этой сфере.

С 1993 года основным каналом сокрытия валютных средств за рубежом стали не экспортные, а импортные операции. Как правило, в этих целях используется такой прием, как заключение фиктивного контракта, когда российским покупателем переводится иностранному контрагенту валюта под заведомую непоставку или недопоставку товаров (предоплата без поставки товара или же неэквивалентное поступление товара). Заметим также, что широкое распространение получила практика авансовых платежей, означающая, по сути, предоставление российскими резидентами беспроцентного кредита иностранным фирмам. По данным Банка России, основанным по отчетности коммерческих банков, по "бестоварным" переводам по фиктивным импортным контрактам из России ежемесячно уходит около 400 миллионов долларов.

26 июля 1995 года Банком России и ГТК утверждена совместная инструкция N 30 и N 01-20/10538 "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары". Инструкция введена в действие с 1 января 1996 года. Некоторые ее положения (пп. 2.1, 2.2, абз. 11 п. 3.5, п. 6.9, а также раздел 7) вступают в действие при условии утверждения органами законодательной и исполнительной власти Российской Федерации соответствующих нормативных актов.

Действие Инструкции распространяется на все сделки, предусматривающие ввоз товаров на российскую таможенную территорию в режимах "выпуск для свободного обращения" и "реимпорт", по которым, во-первых, расчеты осуществляются в иностранной валюте и, во-вторых, хотя бы часть требований иностранного контрагента к российскому импортеру удовлетворяется или будет удовлетворена платежами в иностранной валюте (то есть контракт предусматривает передачу резидентом компенсации за импортируемый товар хотя бы частично в виде денежных средств в иностранной валюте)⁴. Положения Инструкции не распространяются на следующие виды сделок:

1) расчеты по которым осуществляются  только в российских рублях;

2) по которым не предусмотрено проведение расчетов в денежной форметоварообменные, бартерные и тому подобные операции, включая поставки в счет безвозмездной, в том числе гуманитарной, помощи;

3) предусматривающие импорт товаров в счет государственных кредитов в соответствии с международными договорами с участием Российской Федерации;

4) предполагающие ввоз из государств- участников СНГ в Российскую Федерацию товаров, происходящих из этих государств.