Таможенные льготы при осуществлении внешнеэкономической деятельности в Кыргызской Республике

Наиболее распространенными  видами таможенных платежей являются таможенные пошлины и таможенные сборы за таможенное оформление.

Статья 112 Таможенного кодекса Кыргызской Республики устанавливает размер одного из основных и распространенных видов таможенных платежей - таможенные сборы. Таможенные сборы взимаются при оформлении товаров таможенными органами до или в момент принятия таможенной декларации к оформлению. Так как таможенное оформление товаров и транспортных средств производится в определенных для этого местах, то при таможенном оформлении товаров вне этих мест и вне времени работы таможенных органов таможенные сборы взимаются в двойном размере. Оформление товаров и транспортных средств за пределами региона деятельности того таможенного органа, где находится получатель (отправитель) товаров или его структурное подразделение, являющееся получателем (отправителем) товаров, производится так же, как оформление товаров и транспортных средств в местах, не определенных для производства таможенного оформления. Суммы таможенных сборов за таможенное оформление перечисляются через учреждения банков на депозитные счета таможенных органов либо уплачиваются наличными в кассу таможни. Таможенная служба Кыргызской Республики вправе уменьшать указанные размеры таможенных сборов за таможенное оформление или освобождать от их уплаты. Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных сборов за таможенное оформление не предоставляется.

Статья 113 Таможенного кодекса Кыргызской Республики предусмотрены специальные таможенные сборы за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются таможенные органы, статья 114 Таможенного кодекса Кыргызской Республики - таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров и транспортных средств. Размеры таможенных сборов за хранение в таможенных складах таможенных органов устанавливаются Таможенной службой Кыргызской Республики. Уплата таможенных сборов за сопровождение производится после принятия таможенным органом решения об осуществлении таможенного сопровождения товаров, их размеры устанавливаются Таможенной службой Кыргызской Республики по согласованию с Министерством финансов Кыргызской Республики.

Основой для  исчисления таможенной пошлины является таможенная стоимость товаров и  транспортных средств, определение  таможенной стоимости ввозимых товаров производится по методам, предусмотренным таможенным законодательством. Основа для исчисления НДС и акциза на импортируемые товары определяется налоговым законодательством.

По общему правилу  таможенные платежи уплачиваются таможенному  органу. В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, таможенные платежи уплачиваются государственному предприятию связи, которое затем перечисляет полученные суммы на счета таможенных органов. Таможенные платежи могут уплачиваться как в безналичном порядке, так и наличными в кассу таможенного органа в пределах установленных сумм. Подтверждением факта уплаты при безналичных расчетах служит экземпляр платежного документа с отметкой банка об исполнении и выписка банка из лицевого счета организации с отражением произведенного платежа, заверенная подписью первого лица организации, ее главного бухгалтера и гербовой печатью организации. В том случае, если таможенные платежи уплачиваются наличными деньгами в кассу таможенного органа, подтверждающим документом является приходный ордер, копия которого вместе с первым экземпляром таможенной декларации передается в архив таможенного органа.

Налог на добавленную  стоимость и акцизы применяются  как нетарифная мера регулирования  внешнеторговой деятельности, основной целью их применения наряду с мерами тарифного регулирования являются: защита интересов отечественных производителей и стимулирование конкурентоспособности отечественных товаров. Взимание НДС и акцизов в отношении товаров, ввозимых на территорию Кыргызской Республики, производится таможенными органами. Применение акцизов и налога на добавленную стоимость к товарам, ввозимым на таможенную территорию республики и вывозимым с этой территории, осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики, Таможенным кодексом Кыргызской Республики, а также Инструкцией по администрированию НДС товаров, импортируемых в Кыргызскую Республику, Инструкцией о порядке исчисления и уплаты акцизного налога по товарам, импортируемым в Кыргызскую Республики, утвержденных постановлением Правительства Кыргызской Республики от 26 сентября 1997 года N 557.

Налог на добавленную  стоимость представляет собой форму  изъятия в бюджет части добавленной  стоимости. Уплата НДС производится по ставке 20% и применяется к облагаемой стоимости облагаемого импорта. Освобождению от НДС в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики подлежат следующие товары, вещи и предметы, ввозимые на территорию Кыргызской Республики:

- поставляемые  для оказания помощи при ликвидации последствий стихийных бедствий, вооруженных конфликтов и несчастных случаев;

- поставляемые  в качестве гуманитарной помощи  в порядке, определяемом Правительством  Кыргызской Республики;

- импортируемые,  если они были ранее экспортированы  этим же импортером;

- импортируемые  временно под гарантию, что они  будут экспортированы без изменений  в течение 12 месяцев;

- ошибочно доставленные  и возвращаемые первоначальному  экспортеру;

- пересекающие  территорию Кыргызской Республики  транзитом;

- предназначенные для официального пользования иностранными служащими и представительствами, для личного пользования членами дипломатического, административного и технического персонала таких представительств, включая членов их семей, но не предназначенные для перепродажи;

- медикаменты  в соответствии с перечнем, утвержденным  Правительством Кыргызской Республики;

- учебные пособия  и школьные принадлежности, научные  издания;

- детское питание.

Освобождаются от уплаты НДС товары, которые импортируются  исключительно для использования в качестве основных средств. При этом необходимо соблюдение следующих условий:

- товар должен  импортироваться для использования  в качестве основных средств  непосредственно импортирующим  субъектом, зарегистрированным в  качестве налогоплательщика по НДС в Налоговой службе;

- указанный  товар нельзя использовать для  поставки другому субъекту;

- стоимость  актива должна превышать более  45 минимальных месячных заработных  плат, срок службы должен быть  более одного года, за исключением  земли, запасов сырья и готовой продукции;

- в момент  растаможивания облагаемый субъект  должен представить таможенному  органу справку, отпечатанную  на фирменном бланке организации,  утвержденную и подписанную должностным  лицом по установленной форме;

- после таможенного  оформления товар должен быть взят на баланс в качестве основных средств, данные об инвентарном номере товара и др. подтверждающие сведения представляются в таможенный орган не позднее 30-ти дней со дня таможенного оформления.

Определенные  особенности применения НДС при различных таможенных режимах регулируются соответствующими нормами Таможенного кодекса Кыргызской Республики, Налогового кодекса Кыргызской Республики и указанной выше Инструкции.

Отдельные товары как ввозимые, так и вывозимые  облагаются акцизами. Ставки акцизного налога утверждаются Жогорку Кенешем Кыргызской Республики по представлению Правительства Кыргызской Республики и не подлежат изменениям в течение года. Ставки акцизов утверждаются в процентах к стоимости товара или к физическому объему в натуральном выражении. Ставки акцизного налога (акцизов) на ликеро-водочные крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы пересчитываются с учетом содержания в них этилового спирта. Акцизы уплачиваются до или в момент принятия таможенной декларации, за исключением импортируемых табачных изделий с наклеенной акцизной маркой, уплата акцизного налога, по которым производится через 60 дней после предъявления товара к таможенному контролю, но не позднее 6-ти месяцев после получения акцизных марок. Перечень импортируемых подакцизных товаров определен статьей 162 Налогового кодекса Кыргызской Республики. Реализация, транспортировка, хранение, прием на комиссию и консигнацию алкогольных напитков и табачных изделий на территории Кыргызской Республики без акцизных марок установленного образца запрещается. Реализация акцизных марок на импортируемую продукцию и маркировка ими алкогольных напитков и табачных изделий осуществляется исключительно Таможенной службой Кыргызской Республики. Акцизные марки выдаются только после внесения импортерами оплаты за акцизные марки на ввозимую продукцию, реализация акцизных марок производится в соответствии с заявкой-расчетом на покупку этих марок. Помимо заявки-расчета в Таможенной службы Кыргызской Республики представляются платежный документ, подтверждающий перечисление средств на специальный счет в уполномоченном банке Кыргызской Республики, с пометкой "Уплата за акцизные марки" и копия лицевой выписки, подтверждающая снятие средств со счета плательщика. Импорт на таможенную территорию Кыргызской Республики алкогольных напитков и табачных изделий без маркировки акцизными марками и уклонение от приобретения и наклейки акцизных марок действия хозяйствующих субъектов (в т.ч. физических лиц) квалифицируются уголовным кодексом Кыргызской Республики как контрабанда, а такой товар подлежит изъятию в соответствии с требованиями законодательства Кыргызской Республики.

По желанию  плательщика таможенные платежи  и налоги могут уплачиваться как  в валюте Кыргызской Республики, так  и в иностранных валютах, курсы которых котируются Национальным банком Кыргызской Республики, за исключением случаев, когда такой платеж может быть уплачен только в иностранной валюте. Пересчет иностранной валюты в кыргызские сомы при уплате таможенных платежей и налогов производится по курсу Национального банка, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

В соответствии с действующим законодательством  в исключительных случаях по решению Таможенной службы Кыргызской Республики плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин и налогов. За предоставление отсрочки или рассрочки взимаются проценты по учетной ставке Национального банка Кыргызской Республики.

Статья 119 Таможенного кодекса Кыргызской Республики предусмотрены дополнительные гарантии уплаты таможенных платежей в виде специальных мер имущественного характера:

- залог товара  и транспортных средств;

- гарантия третьего  лица;

- внесение на  депозит таможенного органа причитающихся  сумм.

Исходя из сущности залога, состоящей в том, что кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства, обеспеченного залогом, получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами, залог может быть использован в качестве средства обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов в следующих случаях:

- при предоставлении  отсрочки или рассрочки таможенных  платежей и налогов;

- при использовании  таможенных режимов транзита, переработки  под таможенным контролем, временного ввоза (вывоза), переработки вне таможенной территории (при условии освобождения от таможенных пошлин и возврате налогов), и реэкспорта;

- при взыскании  штрафа или стоимости товаров  и транспортных средств при  совершении нарушений таможенных  правил.

Одним из новых  для Кыргызской Республики способов обеспечения уплаты таможенных платежей и налогов признается гарантия банка  или иного кредитного учреждения. В случае нарушения обязательств по своей гарантии (неуплаты таможенных платежей) банк (кредитное учреждение) обязан заплатить установленную сумму, а также пеню за каждый день просрочки в размере, установленном действующим законодательством.

В качестве гаранта  перед таможенным органом при  обеспечении уплаты таможенных платежей и налогов могут выступать банки и иные кредитные учреждения, включенные в специальный реестр, его ведение должно осуществляться Таможенной службой.

В настоящее  время особо важное значение придается  своевременной и точной уплате таможенных платежей и налогов. В случае неуплаты таможенных платежей и налогов в определенные сроки и в установленном порядке суммы причитающихся таможенных платежей и налогов взыскиваются таможенным органом в бесспорном порядке вне зависимости от времени обнаружения факта неуплаты. Исключение в данном случае составляет взыскание платежей с физических лиц, перемещающих товары не для коммерческих целей, с них взыскание производится в судебном порядке. За время задолженности взыскивается пеня в размере 0,3 процента суммы недоимки за каждый день просрочки, включая день уплаты или взыскания в бесспорном порядке. Если у плательщика отсутствуют денежные средства взыскание обращается в соответствии с законодательством Кыргызской Республики на имущество плательщика.

При осуществлении  экспортно-импортных операций в  отдельных случаях выясняется, что таможенные платежи уплачены или взысканы в большем, чем требовалось размере. В этом случае по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенные органы не позднее одного года с момента уплаты или взыскания таких сумм, суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей осуществляется таможенным органом, на счета которого эти суммы уплачивались, при возврате излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей не выплачиваются проценты с них, не возвращаются проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку, пени за просрочку. Порядок возврата излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей определяется Таможенной службой по согласованию с Министерством финансов Кыргызской Республики.

Для принятия соответствующего решения о возврате излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей в таможенный орган необходимо представить  письменное заявление плательщика, в котором необходимо указать: основания для возврата; банковские реквизиты плательщика, куда должны быть возвращены денежные средства; копии документов, в соответствии с которыми исчислялись и взимались таможенные платежи; копия платежного документа, подтверждающего уплату причитающихся сумм таможенных платежей, с отметкой уполномоченного банка об исполнении, а также копии иных документов, подтверждающих обоснованность возврата. Если у плательщика имеется задолженность по уплате таможенных платежей, штрафов по другим экспортно-импортным операциям, возврат производится только после погашения задолженности. Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей может быть осуществлен только в случае фактического поступления уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей на счета таможенного органа.