Таможенная проверка

3) осуществлять иные правомочия, предусмотренные федеральными законами.²⁵

Анализ норм ТК ТС приводит к выводу не только о более детальной  регламентации полномочий таможенных органов, но и об их расширении. В  этом плане заслуживает внимания ст. 136 ТК ТС, которая расширяет и  конкретизирует объем информации, которую  могут запросить таможенные органы у государственных органов, а  также банков и иных кредитных  организаций для целей проведения таможенной проверки.

Так, в соответствии с  п. 1 данной статьи налоговые и иные государственные органы государств - членов Таможенного союза представляют по запросу таможенных органов необходимые  документы и сведения, касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисления налогов, бухгалтерскую  отчетность, а также документы  и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую и налоговую  тайну, с соблюдением требований законодательства государств - членов Таможенного союза о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны.²⁶

Особенно значимым для  таможенных органов является п. 2 ст. 136 ТК ТС, предусматривающий обязанность  банков и иных кредитных организации  государств - членов Таможенного союза  предоставить по запросу таможенного  органа документы и сведения, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе  содержащие банковскую тайну.²⁷

Права и обязанности проверяемых  лиц при проведении таможенной проверки установлены в ст. 135 ТК ТС. Отдельной  статьей установлена обязанность  проверяемого лица обеспечить при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения (предписания) о проведении таможенной проверки и служебных  удостоверений доступ этих должностных  лиц на объект проверяемого лица (за исключением жилых помещений)²⁸

Подводя итог рассмотрения правового регулирования таможенной проверки, можно сделать вывод, что  оно стало неким симбиозом  налоговых проверок и проверок государственного (муниципального) контроля (надзора), осуществляемых в соответствии с Федеральным  законом "О защите прав юридических  лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" от 26.12.2008 N 294-ФЗ (в ред. от 27.12.2009).²⁹

 

 

 

 

Глава 2. Таможенная проверка как форма таможенного контроля

2.1. Особенности  таможенной проверки

Рассмотрим особенности  таможенной проверки в сравнении  с аналогом предусмотренной ранее в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии.

ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении которых может  проводиться таможенная проверка. Так, ТК РФ позволял осуществлять таможенные ревизии у следующих категорий  лиц:

1) декларантов;

2) лиц, осуществляющих  деятельность в области таможенного  дела: таможенных брокеров, владельцев  складов временного хранения, владельцев  таможенных складов, таможенных  перевозчиков;

3) лиц, осуществляющих  оптовую и розничную торговлю  ввезенными товарами;

4) участников внешнеэкономической  деятельности.³⁰

Так, по ТК ТС вторая категория  проверяемых лиц дополняется  владельцами магазинов беспошлинной торговли, а также уполномоченным экономическим оператором, это безусловно является особенностью таможенной проверки. Уполномоченный экономический оператор является новым субъектом таможенных правоотношений, под которым понимается юридическое лицо, которое вправе пользоваться специальными упрощениями. Третья категория проверяемых лиц вообще не выделена в качестве самостоятельной.³¹

Наибольшие изменения  затронули четвертую категорию  проверяемых лиц. В соответствии с ТК РФ таможенным контролем охватились практически только непосредственные участники внешнеэкономической  деятельности. Так, в соответствии со ст. 16, 376 ТК РФ если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось в соответствии с внешнеэкономической сделкой, заключенной российским лицом, то таможенная ревизия могла быть проведена только у российского лица, которое заключило данную сделку или от имени, либо по поручению которого сделка была заключена. И только если перемещение товаров через таможенную границу осуществлялось без заключения сделки - у лица, имеющего право владения или пользования товарами на таможенной территории или у иных лиц, выступающих в качестве, достаточном для совершения юридически значимых действий от собственного имени с товарами, находящимися под таможенным контролем. Так как основная доля перемещений товаров через таможенную границу РФ осуществлялась на основании внешнеэкономической сделки, то таможенные органы были лишены права выйти на ревизию к получателям (владельцам) товаров, которые не являлись сторонами данной сделки.³²

Данные ограничения ТК ТС снимает. Согласно п. 2 ст. 122 ТК ТС в  число проверяемых лиц также  входят:

1) лицо, обладающее полномочиями  в отношении товаров после  их выпуска, или его представитель;

2) лицо, осуществляющее временное  хранение товаров;

3) перевозчик;³³

4) иные лица, напрямую  или косвенно участвовавшие в  сделках с товарами, помещенными  под соответствующую таможенную  процедуру;

5) лицо, в отношении которого  имеется информация, что в его  владении или пользовании находятся  (находились) товары с нарушением  порядка, предусмотренного ТК  ТС, в том числе незаконно перемещенные  через таможенную границу.³⁴

ТК ТС устанавливает ограничения  периодичности проведения выездных таможенных проверок, которые отсутствовали  в ТК РФ.

Принципиальной особенностью, являются возможность проведения встречной выездной таможенной проверки и приостановления ее проведения.

Так же, таможенные проверки проводятся с целью контроля за соблюдением требований исключительно таможенного законодательства. Заключаются они в осуществлении проверки факта помещения товаров под определенный таможенный режим или под таможенную процедуру, соблюдения требований и условий использования товаров в соответствующих таможенном режиме или таможенной процедуре, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении. ³⁵

При проведении таможенной проверки таможенными органами могут применяться и иные операции таможенного контроля, перечисленные в ст. 110 ТКТС, например такие, как: таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий. Другими словами, при проведении таможенной проверки должностные лица таможенного органа могут проводить специальные контрольные операции, присущие лишь таможенному контролю.

Впервые предусмотрены обязанности  должностных лиц таможенных органов  при проведении таможенных проверок.

 

 

 

 

 

 

2.2. Проблемы проведения  и перспективы развития таможенной

проверки

Таможенная проверка относится к одной из форм таможенного контроля и осуществляется после выпуска товаров в свободное обращение на территории страны. По сути, таможенная проверка это знакомый многим участникам ВЭД пост таможенный контроль, регламентируемый статьей 122 Таможенного Кодекса Таможенного Союза, но с некоторыми изменениями, позволяющими ужесточить контроль над завозимыми в страну импортными товарами.³⁶

Продолжает оставаться нерешенной и острой проблема ликвидации фирм-однодневок, отсутствующих по месту государственной  регистрации, не прошедших перерегистрацию  в налоговых органах, не осуществляющих никакой хозяйственной деятельности, не сдающих налоговую отчетность, и руководителей которых невозможно найти ни по каким указанным адресам.

Для выбора объекта анализа  существуют аналитические процедуры  работы с информацией, которая содержит признаки возможных нарушений. Эту  информацию инспекция получает из базы данных, от функциональных управлений ФТС, региональных управлений, таможен  и таможенных постов, а так же от других правоохранительных органов  и из Интернета.³⁷

Если после такого анализа  к фирме возникают вопросы, начинает определять конкретные параметры, по которым  необходимо ее проверить. Изучает ее уставные документы, контракты и  иные документы, которые были предъявлены  к таможенному оформлению товаров. Сравниваем данные по номенклатуре и  ценам на ввозимые ею товары за прошлый  и текущий годы. При этом мы не создает никаких препятствий  для коммерческой деятельности внешнеторговой компании.³⁸  

Как правило, участники ВЭД  даже не подозревают, что в отношении  них проводится проверка. И только после такого предварительного анализа, если к фирме остаются вопросы, назначают таможенную проверку.

В европейских государствах работают по системе анализа и  управления рисками, которая позволяет  достаточно точно определять коридоры, в которых следует искать нарушителей  среди участников внешнеэкономической  деятельности. У нас такая система  для широкого применения на практике еще не готова. Существуют лишь отдельные  ее элементы. На основании этих элементов - возможных рисков как по товарам, так и по отдельным компаниям, а также на основании информации, которую мы получают из налоговой  инспекции и других правоохранительных органов.³⁹

Остается сложный вопрос, касающийся плановых проверок. Конечно, хорошо бы, как в Европе в течение  отведенного дляпост аудита законом  срока успеть проверить все организации, выходящие на внешний рынок. Но, у  нас в России несопоставимо больше участников ВЭД, количество же сотрудников  таможенной инспекции, мягко говоря, невелико. При таких условиях необходимо ранжировать компании по степени  риска - кого - то должны проверить в  первую очередь, кого - во вторую, а кого - в третью.

Есть организации, которые  зарекомендовали себя как законопослушные  участники ВЭД, их деятельность прозрачна: они уже давно работают на российском рынке, во время представляют в таможенные органы все необходимые пакеты документов, дают информацию о ценах производителей товаров, которыми торгуют. Такие компании получили возможность пользоваться специальными упрощенными процедурами  таможенного оформления и контроля. Их проверяют в плановом порядке. Конечно, и у законопослушных  компаний могут быть нарушения, но, во-первых, они, как правило, не существенные, а во-вторых, в этих участниках ВЭД таможенная инспекция более-менее уверена, они никуда не исчезнут. Поэтому сегодня основные силы концентрируем на выявлении наиболее неблагонадежных фирм.⁴⁰

Порядок проведения проверки зависит от характера нарушений таможенных правил. Для одной фирмы достаточно только документальной проверки, чтобы убедиться, что она работает по закону. По другой, чтобы добраться до сути, приходится запрашивать дополнительную информацию, производить осмотр помещений, где складируется товар, опрашивать сотрудников.

Но сложность состоит  в том, что проведение таких углубленных проверок - процесс достаточно творческий, все в инструкции не пропишешь. В каждой компании есть свои особенности, и подходить к ней при проверке необходимо очень индивидуально. И случаи могут быть самые разнообразные.

Поэтому основная форма инспекционной  работы сейчас - как можно больше рассказать сотрудникам инспекций  региональных управлений и таможен, какие могут возникать сложности  при назначении или проведении проверки, получении дополнительных документов и сведений. Для этого устраиваются различные совещания, семинары, конференции.

В будущем, когда законопослушных  компаний будет больше, они уже  сами будут заинтересованы в проведении у них проверки. Ведь если проверка документально подтвердит, что в компании все в порядке, ее рейтинг в качестве делового партнера повысится. Это будет означать, что такой компании можно доверять.

В процессе анализа материалов проверки будут выявляться риски и прогнозироваться, как долго они еще будут оставаться актуальными. Если в течение достаточно продолжительного времени, то информацию о них будет передавать непосредственно в места таможенного оформления. Возможно, даже на те посты, где осуществляется предварительное электронное декларирование товаров. Это существенно упростит контроль и сделает его более эффективным.⁴¹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе написания курсовой работы я выполнила все задачи, которые ставила перед собой: изучила таможенную проверку и выяснила какие виды таможенной проверки бывают; рассмотрела, как организовывается таможенная проверка.

Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью  контроля соблюдения лицами требований, установленных законами ТС и законодательством  стран - участниц Таможенного союза.

Порядок проведения таможенной проверки регламентируется главой 19 Таможенного  кодекса ТС.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

Согласно ТК ТС, плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении  одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических  операторов проводятся таможенными  органами один раз в три года. А вот внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений  периодичности их проведения.