Таможенная проверка

5) обращение (запрос) компетентного  органа иностранного государства  о проведении проверки лица, совершавшего  внешнеэкономические сделки с  иностранной организацией;

6) иные основания, предусмотренные  законодательством государств-членов  таможенного союза.¹² Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

В случаях необходимости  подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться  встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым  лицом по сделкам (операциям) с товарами.

Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 (одного) раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.

Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами 1 (один) раз  в 3 (три) года.¹³

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений  периодичности их проведения.

Отбор проверяемых лиц  для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

1) из информационных ресурсов  таможенных органов;

2) по результатам предыдущих  проверок, в том числе камеральных  проверок;

3) от государственных  органов;

4) от банков и организаций,  осуществляющих отдельные виды  банковских операций;

5) от таможенных и (или)  иных контролирующих государственных  органов государств-членов таможенного  союза;

6) из средств массовой  информации;

7) из других источников  официальным путем.¹⁴

Можно сделать вывод о  том, что ТК ТС предусматривает более существенные различия камеральной и выездной проверки, в частности по предмету проверки, способу, порядку проведения и др.

 

1.3. Общий порядок проведения и организация таможенной проверки

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

Возврат уведомления с  отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием  проверяемого лица по месту его нахождения, не является основанием для отмены плановой выездной таможенной проверки.¹⁵

Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее  чем через 15 (пятнадцать) календарных  дней со дня получения уведомления  проверяемым лицом либо со дня  поступления в таможенный орган  уведомления с отметкой о невручении письма адресату.¹⁶

Датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки).

Копия решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки) вручается  проверяемому лицу должностным лицом  таможенного органа, либо направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

При вручении копии решения (предписания, акта о назначении проверки) руководитель проверяемого лица либо его представитель на оригинале  решения (предписания, акта о назначении проверки) делает отметку об ознакомлении, а также о дате и времени  получения копии решения (предписания, акта о назначении проверки).

В случае отказа от получения  копии решения (предписания, акта о  назначении проверки) должностное лицо таможенного органа делает об этом соответствующую запись в решении (предписании, акте о назначении проверки).¹⁷

Отказ проверяемого лица от получения копии решения (предписания) о проведении таможенной проверки (акта о назначении проверки), а также  возврат уведомления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием  лица по месту его нахождения, не являются основанием для отмены выездной таможенной проверки. В этом случае датой начала проверки считается  дата записи в решении (предписании, акте о назначении проверки) об отказе в получении копии решения (предписания, акта о назначении проверки), либо дата поступления в таможенный орган  уведомления с отметкой о невручении письма адресату.

Перед началом проведения выездной таможенной проверки на объекте  проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица либо его представителю служебные  удостоверения.

В период проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и  дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 (два) месяца. В указанный срок не включается период времени между  датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и  сведений и датой получения таких  документов и сведений.            Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 (один) месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.¹⁸

При необходимости проведения исследований или экспертиз, направления  запросов в компетентные органы государств-членов таможенного союза или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, предоставления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки, проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено по решению руководителя таможенного органа или уполномоченного им лица в соответствии с законодательством государств-членов таможенного союза.

О продлении срока выездной таможенной проверки, а также о  приостановлении ее проведения в  решение (предписание) о проведении выездной таможенной проверки (акт  о назначении проверки) вносятся соответствующие  записи, о чем уведомляется проверяемое лицо.

Датой завершения выездной таможенной проверки считается дата составления документа, оформленного по результатам таможенной проверки, который составляется в 2 (двух) экземплярах  и подписывается должностными лицами таможенного органа, проводившими выездную таможенную проверку.¹⁹

Первый экземпляр такого документа приобщается к материалам выездной таможенной проверки, второй экземпляр не позднее 5 (пяти) дней со дня завершения выездной таможенной проверки вручается проверяемому лицу или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.²⁰

Проверяемое лицо при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения о проведении таможенной проверки и служебных удостоверений  обязано обеспечить доступ этих должностных  лиц на объект проверяемого лица, за исключением жилых помещений, для  проведения выездной таможенной проверки. Проверяемое лицо вправе

отказать должностным  лицам таможенного органа в доступе  на объект в случае, если:

1) решение или служебные  удостоверения не предъявлены;

2) должностные лица таможенных  органов не указаны в решении;

3) должностные лица не  имеют специального разрешения  на доступ на объект, если такое  разрешение необходимо в соответствии  с законодательством государств-членов  таможенного союза.²¹

При отказе проверяемого лица в доступе должностных лиц  таможенного органа, проводящих выездную таможенную проверку, на объект проверяемого лица составляется протокол в соответствии с законодательством государства-члена  таможенного союза.

В случае необоснованного  отказа проверяемого лица обеспечить доступ должностных лиц таможенных органов на объект проверяемого лица они вправе входить на этот объект с пресечением сопротивления  и со вскрытием запертых помещений  в присутствии 2 понятых, за исключением  случаев, если законодательством государств-членов таможенного союза установлен иной порядок доступа должностных  лиц государственных органов  на отдельные объекты. Обо всех случаях  вхождения на объекты проверяемых  лиц с пресечением сопротивления  и со вскрытием запертых помещений  таможенные органы уведомляют прокурора  в течение 24 часов.²²

При проведении таможенной поверки должностные лица таможенного  органа имеют право.

1) требовать у проверяемого  лица и получать от него  коммерческие, транспортные документы,  документы бухгалтерского учета  и отчетности, а также другую  информацию, в том числе на  электронных носителях, относящуюся  к проверяемым товарам;                                      

2) требовать у проверяемого  лица предъявления товаров, в  отношении которых проводится  выездная таможенная проверка;

3) требовать у проверяемого  лица представления отчетности  в целях таможенного контроля;

4) требовать у банков  и иных кредитных организаций  и получать от них информацию  и документы, касающиеся движения  денежных средств по счетам  организаций, необходимые для  проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую  тайну;

5) запрашивать у налоговых  и иных государственных органов  и получать от них необходимые  информацию и документы, в том  числе составляющие коммерческую, банковскую, налоговую и иную  охраняемую законодательством тайну;

6) проводить инвентаризацию  или требовать проведения инвентаризации  товаров при проведении выездных  таможенных проверок;

7) направлять международные  запросы в связи с проведением  таможенной проверки;

8) доступа на объекты  проверяемого лица с предъявлением  решения о проведении таможенной  проверки и служебных удостоверений;

9) осуществлять при проведении  выездных таможенных проверок  отбор проб и образцов товаров  с составлением акта об отборе  проб и образцов товаров;

10) изымать у проверяемого  лица документы либо их копии  с составлением акта изъятия  при проведении выездных таможенных  проверок;

11) налагать арест на  товары или изымать их в  порядке, установленном законодательством  государств-членов таможенного союза,  на срок проведения выездной  таможенной проверки для пресечения  действий, направленных на отчуждение  либо распоряжение иным способом  товарами, в отношении которых  проводится выездная таможенная  проверка;

12) опечатывать помещения,  в которых находятся товары;                             13) проводить иные действия, предусмотренные законодательством

таможенного союза и законодательством  государств-членов таможенного союза.²³

Должностные лица таможенных органов при проведении таможенных проверок обязаны:

1) соблюдать права и  законные интересы проверяемого  лица, не допускать причинения  вреда проверяемым лицам неправомерными  решениями и действиями (бездействием);

2) не нарушать установленный  режим работы проверяемого лица  в период проведения выездной  таможенной проверки;

3) использовать исключительно  в таможенных целях любую информацию, полученную при проведении таможенных  проверок;

4) не разглашать конфиденциальные  сведения и сведения, составляющие  налоговую, банковскую и иную  охраняемую законом тайну, ставшие  известными при проведении таможенных  проверок;

5) предоставлять по требованию  проверяемого лица необходимую  информацию о положениях законодательства  государств-членов таможенного союза,  касающихся порядка проведения  выездных таможенных проверок;

6) обеспечивать сохранность  документов, полученных и составленных  при проведении таможенных проверок, не разглашать их содержание  без согласия проверяемого лица, за исключением случаев, предусмотренных  законодательством государств-членов  таможенного союза;

7) информировать проверяемое  лицо о его правах и обязанностях  при проведении таможенного контроля  после выпуска товаров, в том  числе при назначении и проведении  экспертизы, при взятии проб и  образцов товаров;

8) исполнять иные обязанности,  предусмотренные таможенным законодательством  таможенного союза и законодательством  государств-членов таможенного союза.²⁴

Дополнительно к правам, предусмотренным таможенным законодательством  таможенного союза, при проведении таможенной проверки должностные лица таможенных органов имеют право:

1) требовать у проверяемого  лица, претендующего на получение  статуса уполномоченного экономического  оператора, и получать от него  сведения из системы учета  товаров в электронном виде, а  также выписки из нее на  бумажном носителе, подписанные  руководителем проверяемого лица, главным бухгалтером и заверенные  печатью проверяемого лица;

2) получать и осуществлять  при проведении выездной таможенной  проверки доступ в пределах  своей компетенции к базам  и банкам данных автоматизированных  информационных систем проверяемого  лица с учетом требований законодательства  Российской Федерации о защите  информации;