Таможенная проверка

Введение

Актуальность темы исследования. Немало важную роль в сфере политических и экономических отношений оказывает  таможенное дело и таможенная политика. Большие изменения, произошедшие в  политической и социально-экономической  жизни современной России, внесли изменения во многие области деятельности и сферы управления.

Одной из таких областей является внешнеэкономическая деятельность нашего государства, проводником которой  является таможенное дело и таможенная политика. Они с начала экономических  преобразований, приобретают качественно  иное, более важное значение, становясь  регуляторами и средствами формирования новых экономических отношений  и связей. Одной из целей таможенной политики является обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля.

В условиях работы Таможенного Кодекса  Таможенного союза, действующего с 1 июля 2010 года появилась новая форма таможенного контроля – таможенная проверка, которая предусматривает проверку факта выпуска товаров и достоверности сведений, указанных в таможенной декларации. Поводом для таможенной проверки может стать наличие у таможенников информации о возможном нарушении ТКТС и законодательства РФ о внешнеэкономической деятельности. При случае обнаружения данных, свидетельствующих о том, что товары ввезены на территорию России с нарушением законодательства, специальная таможенная проверка может быть проведена у юридических лиц и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами.

Целью моей курсовой работы является исследование особенностей и организации таможенной проверки.

Объектом - таможенное дело.

Предмет - таможенная проверка.

В соответствие с поставленной целью  решаются следующие задачи:

- изучить сущность, цели и задачи таможенной проверки;

- исследовать особенности проведения таможенной проверки;

- изучить механизма реализации форм таможенной проверки;

- выявить основные проблемы проведения таможенной проверки в процессе таможенного контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Место таможенной проверки в системе таможенного контроля

1. Сущность, цели и задачи таможенной проверки

2010 год стал для таможенных  органов годом кардинальных изменений.  С 1 июля на территории Российской  Федерации стал применяться Таможенный  кодекс Таможенного союза, установивший единые правила таможенного регулирования трех государств: России, Республики Беларусь и Республики Казахстан (Договор о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. N 17). Реализация ТК ТС требует существенного обновления как национального законодательства трех государств, так и принятия соответствующих международных договоров. Становление правовой базы таможенного союза не стало быстрым процессом, что с учетом серьезности сделанного тремя государствами шага является вполне прогнозируемым. В стадии активного обсуждения находится проект федерального закона о таможенном регулировании в Российской Федерации, который должен заменить Таможенный кодекс Российской Федерации. Оказались небезупречными и сами положения ТК ТС, о чем свидетельствуют уже внесенные в него изменения.¹

В соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 4 ТК ТС таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза контроль, за исполнением которого возложен на таможенные органы;² ТК ТС установлено, что все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и таможенному контролю.

Таможенный кодекс ТС предусматривает  достаточно большое количество изменений  и нововведений. Помимо изменений  в понятийном аппарате, данный кодекс предусматривает принципиально  новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для  привычных таможенных процессов  изменяется их правовая природа и  смысловое наполнение, что требует  перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.

Значительные перемены затронули  и такой важнейший институт таможенного  дела, как таможенный контроль. В  отличие от ТК РФ, закреплявшего  девять форм таможенного контроля, ст. 110 ТК ТС предусматривает 12 форм таможенного  контроля. В нее вошли девять из десяти форм таможенного контроля, предусматриваемых ТК РФ: проверка документов и сведений; устный опрос; получение объяснений; таможенное наблюдение; таможенный осмотр; таможенный досмотр; личный таможенный досмотр; проверка маркировки товаров специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков; таможенный осмотр помещений и территорий. Вместе с тем в ТК ТС появились  три новых формы таможенного  контроля:

1) учет товаров, находящихся  под таможенным контролем; 

2) проверка системы учета  товаров и отчетности;

3) таможенная проверка.

Анализ ТК ТС показывает, что из двенадцати форм таможенного  контроля таможенная проверка получила наибольшую регламентацию.³ Порядок ее проведения урегулирован ст. 122 ТК ТС, а также главой 19 "Порядок проведения таможенных проверок". Данное обстоятельство подчеркивает особую роль данной формы в осуществлении таможенного контроля.

По своей правовой сущности таможенная проверка является определенным аналогом предусмотренной ранее  в Таможенном кодексе РФ таможенной ревизии, только значительно видоизмененной. Пункт 1 ст. 122 ТК ТС определяет цель проведения таможенной проверки - соблюдение лицами требований, установленных таможенным законодательством Таможенного  союза и законодательством государств - членов Таможенного союза.

Под субъектами таможенной проверки понимаются таможенные органы Российской Федерации, под объектом – правоотношения, возникшие в сфере контроля за соблюдение законодательства после выпуска товаров и (или) транспортных средств, под предметом – товары, перемещенные через таможенную границу.

Таможенные проверки проводятся таможенным органом государства - члена  Таможенного союза в отношении  проверяемых лиц, созданных и (или) зарегистрированных в соответствии с законодательством этого государства - члена Таможенного союза. Вместе с тем п. 8 ст. 122 ТК ТС предусматривает  возможность привлечения к участию  в таможенной проверке должностных  лиц других контролирующих государственных  органов государства - члена Таможенного  союза в соответствии с законодательством  этого государства - члена Таможенного  союза.⁴

ТК ТС расширяет круг лиц, в отношении которых может  проводиться таможенная проверка. В  соответствии с ТК РФ таможенным контролем  охватывались практически только непосредственные участники внешнеэкономической  деятельности и лица, осуществляющие деятельность в области таможенного  дела. В соответствии с п. 2 ст. 122 ТК ТС в число проверяемых лиц  входят: декларант; таможенный представитель; перевозчик, в том числе таможенный перевозчик; лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель; лицо, осуществляющее временное хранение товаров; владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов; уполномоченный экономический оператор; иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру; лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного ТК ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу.

ТК ТС, по сравнению с  ТК РФ, расширяет предмет таможенной проверки. Статья 376 ТК РФ закрепляла только два предмета проверки: факт выпуска  товаров и проверка достоверности  сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном оформлении. Статья 122 ТК ТС не только дополняет перечень направлений проверки тремя новыми, но и оставляет данный перечень открытым, что вполне согласуется с сущностью  и предназначением данной формы  контроля. Так, п. 3 ст. 122 ТК ТС устанавливает, что при таможенной проверке таможенными  органами проверяются:

1) факт помещения товаров  под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации  и иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений  по пользованию и распоряжению  условно выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных таможенным законодательством  Таможенного союза и законодательством  государств - членов Таможенного  союза, к лицам, осуществляющим  деятельность в сфере таможенного  дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса  уполномоченного экономического  оператора;

6) соблюдение установленных  таможенным законодательством Таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов Таможенного  союза условий таможенных процедур, при помещении под которые  товары не приобретают статус  товаров таможенного союза;

7)соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза.⁵

Существенным изменением в порядке осуществления таможенного  контроля по ТК ТС является увеличение проверяемого периода, что связано  с увеличением срока таможенного  контроля после выпуска товара. В  отличие от годичного срока по ТК РФ, ст. 99 ТК ТС устанавливает, что  таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров  в течение трех лет со дня окончания  нахождения товаров под таможенным контролем.

При этом статья предусматривает  возможность увеличения законодательством  государств - членов Таможенного союза  продолжительности данного срока, но не более 5 лет.⁶

При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного  органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами  и другой информацией, полученной в  установленном законом порядке. Могут использоваться и другие формы  таможенного контроля.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные  лица других контролирующих государственных  органов.

Порядок оформления результатов  таможенной проверки, а также порядок  принятия решений по данным результатам  определяется законодательством государств - членов Таможенного союза. При установлении в ходе таможенной проверки признаков  административного

 

правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются  соответствующие меры.⁷

1.2. Виды таможенной  проверки

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

В соответствии со ст. 131 ТК ТС камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также  других документов и сведений, имеющихся  у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.⁸ Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки). Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения. Таким образом, можно заметить, что камеральная проверка является совершенно новым контрольным мероприятием таможенных органов.⁹

Выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с  выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя  и (или) в мест фактического осуществления их деятельности (далее – объекты проверяемого лица).¹⁰

Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании  планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки), форма  которого определяется законодательством  государств-членов таможенного союза.¹¹

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в  результате анализа информации, содержащейся в базах данных  таможенных органов и органов  государственного контроля (надзора)  государств-членов таможенного союза,  свидетельствующие о возможном  нарушении таможенного законодательства  таможенного союза и иного  законодательства государств-членов  таможенного союза;

2) данные, свидетельствующие  о возможном нарушении требований  таможенного законодательства таможенного  союза и законодательства государств-членов  таможенного союза;

3) заявление лица, в том  числе осуществляющего деятельность  в сфере таможенного дела, на  получение статуса уполномоченного  экономического оператора;

4) необходимость проведения  встречной выездной таможенной  проверки в соответствии с  пунктом 6 настоящей статьи;