Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Ноября 2014 в 10:04, курсовая работа
Вопрос таможенной проверки регламентирован ст. 122 ТК ТС, по¬рядок проведения таможенных проверок регламентирует гл. 19. Таможенными органами проводится проверка соблюдения лица¬ми требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС.
Все болыпую актуальность приобретают вопросы приведения форм и методов деятельности таможенных органов государств - членов ТС в соответствие с принятыми в мировой практике. В Ки¬отской конвенции провозглашается принцип максимального ис¬пользования автоматизированных систем, внедрения технологий анализа и управления рисками, включая анализ рисков и выбороч¬ный контроль, а также использование последующего контроля или постаудита .
Таможенная проверка - это один из основных спосо¬бов осуществления таможенного контроля, который применяется в большинстве стран мира.
Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические особенности таможенной проверки……………….….5
Понятие, сущность и порядок проведения таможенных проверок…...….5
Виды таможенных проверок…………………………………………..……8
Контрольно - инспекционная деятельность таможенных органов..….…12
Глава 2. Анализ методических основ проведения таможенной проверки…...18
2.1. Выбор объектов таможенной проверки и проведение
подготовительных мероприятий…………………………………………..18
2.2. Методы проведения таможенной проверки……………………………….21
2.3. Оценка результативности таможенных проверок на примере отдела таможенного контроля после выпуска товаров Центральной акцизной таможни………………………………………………….………25
Заключение……………………………………………………………………….33
Список использованных источников…………………………………………...36
Рис. 2.7. Направления таможенных проверок проводимых отделом таможенного контроля после выпуска товаров Центральной акцизной таможни
В ходе общей таможенной проверки предприятия «А» был проведен анализ внешнеэкономического контракта предприятия, а также проверка соответствия его положений и осуществляемой внешнеэкономической деятельности. В результате проведенных проверочных мероприятий было установлено, что, осуществляя в рамках проверяемого контракта ввоз товаров, организацией была превышена сумма контракта на 14 тысяч Евро. Тем самым предприятием было допущено нарушение действующего законодательства ТС, связанное с перемещением через таможенную границу товаров с предоставлением таможенному органу недействующего документа. По выявленному правонарушению в отношении проверяемого лица был составлен протокол по статье 16.1 КоАП России, дело об административном правонарушении передано в районный суд на рассмотрение.
При проверке операций по реализации ввезенных товаров, проводимой в ходе общей таможенной проверки предприятия «В», было установлено, что этим предприятием было реализовано товаров больше, чем задекларировано в ДТ, ссылка на которую проставлялась в выставленных счетах-фактурах. При проведении сверки общего количества этих товаров, поступивших на предприятие с момента проведения инвентаризации, с учетом остатков на начало года и общего количества их реализации выявлено, что данные по реализации товаров превышают данные по их приобретению, представленные предприятием. По выявленным фактам, указывающим на недостоверное декларирование товаров, возбуждено дело об административном правонарушении по части 2 статьи 16.2 КоАП России, которое передано в отдел административных расследований для проведения административного расследования.
В конце 2012 года проводились инспекционные мероприятия в отношении предприятия «С», основным вопросом которых была проверка соблюдения этим предприятием обязательства об использовании товаров для собственных нужд. Указанное обязательство было дано при таможенном декларировании подакцизных товаров. При проведении в ходе подготовительных мероприятий анализа учредительных документов предприятия и данных об его внешнеэкономической деятельности было обращено внимание на то, что номенклатура ввозимых товаров не соответствует тем видам деятельности, для осуществления которых это предприятие было создано. В ходе проведения проверки операций по реализации товаров были выявлены факты реализации проверяемых товаров. По выявленным фактам было возбуждено дело об административном правонарушении, заключающемся в нарушении ограничений при проведении операций с товарами. В соответствии с вынесенным постановлением по делу об административном правонарушении суммы штрафных санкций составили более 250 тысяч рублей.
Эффективной является и проверка порядка отражения внешнеэкономических операций по основным счетам бухгалтерского учета.
При проведении проверки целевого использования товаров, поступивших в адрес Международной межправительственной организации и оформленных со льготами по уплате таможенных платежей, было выявлено, что не все товары, поступившие в адрес организации, были приняты к бухгалтерскому учету. Дальнейшие проверочные мероприятия показали, что таможенный представитель, осуществлявший декларирование товаров, использовал возможность ввоза товаров со льготами по уплате таможенных платежей, заявляя при декларировании собственных товаров недостоверные сведения об их получателе. Тем самым было недополучено таможенных платежей около 3,5 млн. рублей. В отношении таможенного представителя было возбуждено дело об административном правонарушении по части 2 статьи 16.2 КоАП России, а в отношении должностного лица таможенного представителя – уголовное дело. Суммы довзысканных таможенных платежей, пеней и наложенных штрафных санкций составляют более 5 млн. рублей.
При проведении таможенной проверки предприятия, перемещающего товары группы «риска» в ходе проверки порядка оприходования товаров по счетам бухгалтерского учета было установлено, что общая стоимость оприходованных товаров, оформленных по одной декларации на товары, соответствует стоимости этих товаров, заявленной при таможенном декларировании. Однако при проведении проверки приходных накладных, оформленных при поступлении этих товаров, по вопросу соответствия номенклатуры, количества и стоимости товаров данным, заявленным в декларации на товары, было выявлено, что при таможенном декларировании товаров их стоимость была перераспределена между товарами. При этом была увеличена стоимость тех товаров, в отношении которых установлена наименьшая ставка таможенной пошлины, и соответственно уменьшена стоимость тех товаров, в отношении которых ставка таможенной пошлины выше, что привело к недоплате таможенных платежей. К сожалению, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях предприятие может быть привлечено к ответственности в течение одного года с момента совершения правонарушения. В связи с этим было отказано в возбуждении дела об административном правонарушении, так как срок наложения взыскания к моменту выявления правонарушения истек.
Как видно из приведенных примеров, таможенная проверка является весьма эффективной формой таможенного контроля, особенно в тех случаях, когда проверяемые лица допускают нарушения действующего законодательства Таможенного союза. Ее проведение позволяют не только их выявить правонарушения, но и собрать достаточную доказательную базу для привлечения лиц к ответственности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таможенная проверка - это один из основных способов осуществления таможенного контроля, который применяется в большинстве стран мира.
Таможенная проверка, основанная на системе управления рисками, позволяет с большей степенью вероятности выявить признаки правонарушений, совершенных участниками внешнеэкономической деятельности, а также конкретные, относимые к рисковым, внешнеторговые сделки и совершающих эти сделки участников ВЭД.
Под проверяемыми лицами понимаются:
В условиях действия Таможенного союза круг лиц, в отношении которых может проводиться таможенная проверка, расширился. Теперь в перечень лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела, и могущих быть проверяемыми, включены и владельцы магазинов беспошлинной торговли, а также новый субъект таможенных правоотношений, появившийся в ТК ТС, - уполномоченный экономический оператор.
Необходимо подчеркнуть, что в соответствии с ТК ТС таможенному контролю теперь могут подвергаться не только непосредственные участники ВЭД, таможенные органы получили право проводить таможенную проверку получателей (владельцев) товаров, которые формально иногда не являются субъектами таможенных правоотношений, поскольку не являются непосредственными сторонами внешнеэкономической сделки.
Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС.
При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, о которых говорилось ранее (перечень установлен ст. 110 ТК ТС).
Проведению таможенной проверки должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, при необходимости разрабатывается программа ее проведения.
Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки. Это разделение, появившееся в ТК ТС, напрямую заимствовано из налогового законодательства, а также такие нормы, как разделение выездных таможенных проверок на плановые и внеплановые (п. 2 ст. 132 ТК ТС); определение оснований для назначения внеплановой выездной проверки (п. 4 ст. 132); проведение встречной проверки (п. 7 ст. 132); установление ограничений периодичности проведения таможенных проверок (п. 7 ст. 132); закрепление обязанности направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой выездной проверки (п. 9 ст. 132); приостановление проведения выездной таможенной проверки (п. 12 ст. 132); перечисление прав и обязанностей должностных лиц, а также проверяемых лиц при проведении проверки (ст. 134, 135 ТКТС).
Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов государства - члена ТС в соответствии с законодательством государства - члена ТС.
Планом работы Центральной акцизной таможни на 2013 год утверждено, что январь – декабрь 2013 ОТКПВТ должен осуществить 100 проверок.
По результатам работы за 2013 год ОТКПВТ ЦАТ была завершено 100 проверочных мероприятий: 96 проверок в форме камеральной таможенной проверки и 4 выездные таможенные проверки. Из них результативными являются 61. По результатам проверочных мероприятий, осуществленных ОТКПВТ, в 2013 возбуждено 114 дел об АП.
По результатам проведенных ОТКПВТ проверочных мероприятий за данный период доначислено 53,6 млн. руб. (53 632 тыс. руб.), взыскано средств на сумму 29,2 млн. руб. (29 218 тыс. руб.). За предшествующий отчетный период, за 2012 год доначислено 17,3 млн. руб. (17 333 тыс. руб.), взыскано 24, 6 млн. руб. (24 597 тыс. руб.).
Таким образом, таможенная проверка представляет собой последующий контроль, поскольку он охватывает хозяйственную и финансовую деятельность субъекта за истекший период. Основное ее содержание - проверка соблюдения норм текущего законодательства. Последующий контроль, отличающийся углубленным изучением всех сторон хозяйственной и финансовой деятельности, позволяет выявить недостатки предварительного и текущего контроля.