Таможенная проверка

4) обращение компетентного органа  иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;

5) иные основания, предусмотренные  законодательством государств - членов Таможенного союза.

Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам камеральной таможенной проверки, а также по результатам применения иных форм таможенного контроля.

Если возникает необходимость проверить данные, представленные проверяемым лицом, таможенный орган может проводить встречную выездную таможенную проверку у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года.

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки проверяемому лицу направляется уведомление о запланированной проверке. Начало плановой поверки должно быть не ранее, чем через 15 дней после поучения уведомления проверяемым лицом.

Во время проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.

Срок проведения выездной таможенной проверки должен составлять не более двух месяцев. В случае необходимости, проверяющий таможенный орган может пролить этот срок еще на месяц.

При осуществлении проверки, должностные лица таможенного органа должны предъявить проверяемому лицу решение о проведении таможенной проверки и служебные удостоверения. После этого проверяемое лицо обязано обеспечить доступ должностных лиц на объект.

Проверяемое лицо имеет право не пустить должностных лиц таможенного органа на объект, если:

1) решение и (или) служебные удостоверения не предъявлены;

2) должностные лица таможенных органов не указаны в решении;

3) должностные лица не имеют  специального разрешения на доступ  на объект, если такое разрешение  необходимо в соответствии с  законодательством государств - членов Таможенного союза.

В случае необоснованного отказа проверяемого лица впустить проверяющих, они вправе входить на объект с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии двух понятых. Обо всех таких случаях таможенные органы уведомляют прокурора в течение суток.

Проведению таможенной проверки предшествуют подготовительные мероприятия, заключающиеся в сборе и анализе информации о деятельности проверяемого лица, в том числе материалов предыдущих проверок, информации, поступившей из структурных подразделений таможенного органа, налоговых, правоохранительных и контролирующих органов. О результатах подготовительных мероприятий докладывается в письменном виде начальнику таможенного органа с обоснованными выводами о целесообразности или нецелесообразности назначения таможенной проверки.

Алгоритм назначения таможенной проверки представлен на рис. 1.27.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.2. Алгоритм назначения таможенной проверки

 

Датой начала проведения таможенной проверки является дата окончания подготовительной работы.

 

1.3. Контрольно - инспекционная  деятельность таможенных органов

Контрольно-инспекционная деятельность таможенных органов представляет собой совокупность мероприятий, осуществляемых должностными лицами подразделений таможенной инспекции (отделы таможенного контроля после выпуска товаров) по контролю за:

• законностью перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза;
• достоверностью сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном декларировании и влияющих на применение мер тарифного и нетарифного регулирования;
• деятельностью декларантов и лиц, и не выступающих в качестве декларанта, а также таможенных брокеров, владельцев складов временного хранения и таможенных складов, таможенных перевозчиков и лиц, осуществляющих оптовую или розничную торговлю ввезенными товарами, с целью выявления и предотвращения фактов неуплаты таможенных пошлин, налогов или несоблюдения запретов или ограничений, установленных таможенным кодексом Таможенного союза.

Подразделения таможенной инспекции были созданы в 1995 году путем преобразования Контрольно-ревизионного управления Государственного таможенного комитета РФ. В 2012 году преобразованы в отделы таможенного контроля после выпуска товаров.

В целом можно выделить три основные функции, выполняемые таможенной инспекцией:

- контролирующую;

- координирующую;

- организационную.

Взаимосвязь и содержание функций представлены на рис. 1.3.

Выполняя контролирующую функцию, таможенная инспекция (ОТКПВТ) осуществляет:

- проведение информационно-аналитической  работы по контролю за деятельностью участников внешнеторговых операций;

- организацию и проведение  плановых, выборочных и других  инспекционных проверок участников ВЭД;

- обобщение, систематизацию  и анализ результатов внешнеэкономической деятельности предприятий и на этой основе подготовку предложений по совершенствованию их работы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Координирующая функция реализуется в сфере взаимодействия таможенных органов с налоговыми, правоохранительными и другими контролирующими органами. В условиях рыночной экономики эта функция будет получать все большее развитие в части:

-  анализа результатов  взаимодействия таможенных органов  с налоговыми, правоохранительными и другими контролирующими органами;

- организации взаимодействия  и проведения совместных проверок  предприятий – участников ВЭД  по конкретным направлениям, выявления  причин и условий, способствующих  уклонению хозяйственных субъектов  от уплаты таможенных платежей  в государственный бюджет;

- усиления взаимодействия  в пределах своей компетенции  с заинтересованными государственными органами, союзами производителей, экспортеров и импортеров, транспортными, страховыми и другими организациями по вопросам контроля за деятельностью предприятий – участников ВЭД.

При этом важным моментом реализации координирующей функции является разработка совместных нормативно-правовых актов и создание информационно-аналитической базы деятельности этих органов.

Актуальность межведомственного взаимодействия определяется не только потребностями реализации таможенной инспекцией своих функций. Сотрудничество подразделений таможенной инспекции с контрольно-инспекционными подразделениями других ведомств и служб должно быть ориентировано на интеграцию всей таможенной службы в единую систему органов исполнительной власти.

Анализ результатов деятельности подразделений таможенной инспекции показывает, что основными направлениями повышения эффективности работы собственно таможенной инспекции могут стать:

- совершенствование методического  обеспечения по вопросу проведения таможенных ревизий предприятий – участников ВЭД;

- развитие взаимодействия  с налоговыми, правоохранительными  и другими контролирующими органами;

- развитие кадрового потенциала  подразделений таможенной инспекции.

Опыт показывает, что деятельность подразделений таможенной инспекции должна осуществляться на всех этапах таможенного декларирования и таможенного контроля (до начала проведения таможенных процедур, при декларировании товаров, после выпуска товаров).

Проверочные мероприятия до начала таможенного декларирования проводятся в целях проверки возможности участника ВЭД гарантировать соблюдение требований таможенного законодательства ТС.

При производстве таможенного декларирования при необходимости проверочные мероприятия проводятся в целях проверки выполнения и соблюдения определенных условий таможенных процедур, а также в целях использования имеющейся информации для применения дифферен-цированного выборочного контроля. Место подразделений таможенной инспекции на данном этапе должно определяться технологиями взаимодействия с функциональными подразделениями таможенных органов.

После выпуска товаров - в целях проверки факта выпуска, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном декларировании.

Основной формой проведения инспекционных мероприятий после выпуска товаров и транспортных средств  является таможенная ревизия, проводимая в порядке, определенном ТК ТС, нормативными правовыми актами ФТС России.

Таможенная проверка – это основная форма проведения таможенного контроля после выпуска товаров, его наиболее перспективное направление и основа унификации с международными стандартами инспекционной деятельности.

Целями проведения таможенной проверки являются:

- сокращение времени таможенного  декларирования;

- обеспечение поступления  в полном объеме причитающихся  таможенных платежей в федеральный бюджет;

- повышение эффективности  таможенного контроля путем проведения  контроля после выпуска товаров  и использования результатов  такого контроля на этапе декларирования.

Основной задачей проведения таможенной проверки, является обеспечение достоверности заявляемых при таможенном декларировании декларантом сведений, влияющих на исчисление и уплату таможенных платежей.

Реализация указанной задачи должна проводиться с использованием системы анализа и управления риска, что позволит:

- рационально распределять  ресурсы таможенных органов при  осуществлении проверочных мероприятий по принципу выборочности;

- перенести акцент на  таможенный контроль после выпуска  товаров без ущерба его эффективности  при одновременном сокращении  времени на таможенное оформление, упрощении таможенных процедур и уплате таможенных платежей в полном объеме.

Подразделениями таможенной инспекции накоплен значительный практический опыт проведения контрольных мероприятий, позволяющий эффективно противодействовать таможенным правонарушениям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ МЕТОДИЧЕСКИХ ОСНОВ ПРОВЕДЕНИЯ              ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ

 

2.1. Выбор объектов  таможенной проверки и проведение 
подготовительных мероприятий

 

В целом подготовительные мероприятия, предшествующие проведению таможенной проверки, можно условно разбить на три этапа, рис. 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Алгоритм проведения подготовительных мероприятий

На первом этапе проводится проверка учредительных и регистрационных документов организации, которые представляются участниками ВЭД в таможенные органы при производстве таможенного декларирования.

Необходимость проведения данного этапа связана с тем, что, расширяется практика использования фирм – «однодневок», предприятий, зарегистрированных в оффшорных зонах, преднамеренное разделение участниками ВЭД различных видов хозяйственных операций по продвижению импортируемых товаров на внутренний рынок. Все это в свою очередь повышает значимость сотрудничества таможенной службы с другими правоохранительными органами, усиливает требования к координации и оперативности подобного межведомственного взаимодействия.

Основными документами, используемыми при проведении данного этапа проверочных мероприятий, являются: учредительный договор и устав организации, свидетельство о регистрации, свидетельство о постановке на налоговый учет в налоговом органе, свидетельство о внесении в единый государственный реестр юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, справки о наличии счетов в кредитных учреждениях, документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал, лицензии и разрешения на определенные виды деятельности. Особое внимание на данном этапе уделяется изучению учредительного договора и устава организации, что позволяет определить: состав учредителей (акционеров) организации, величину уставного капитала, исполнительный орган, цели создания организации, основные виды деятельности, местонахождение организации. При этом необходимо обратить внимание на специфические особенности создания и функционирования фирмы с целью возможного отнесения выбранного объекта проверки к фирме – «однодневке».