Преступления в таможенном деле

Порядок временного вывоза культурных ценностей с обязательством их обратного ввоза в оговоренный  срок строго регламентирован Законом  РФ “О вывозе и ввозе культурных ценностей” и другими нормативными актами.

Ходатайства собственников  культурных ценностей или уполномоченных ими лиц о временном вывозе рассматривают и выдают свидетельства  на право их временного вывоза соответствующие  отдел и управление Министерства культуры РФ и подведомственные им учреждения.

Если ходатайство  о временном вывозе касается культурных ценностей, содержащих драгоценные  металлы и драгоценные камни, архивных материалов либо оружия, являющегося  культурной ценностью, то свидетельство  на право временного вывоза выдается по согласованию соответственно с Комитетом по драгоценным металлам (Министерством финансов), Государственной архивной службой России и МВД РФ.

Объективная сторона  преступления выражается в преступном бездействии лица, т.е. в не совершении им предписанных законом действий - по истечении установленного срока возвратить (ввезти) на территорию РФ культурные ценности, временно вывезенные им за ее пределы.

Причем, такое  бездействие лица признается преступным лишь в случаях наличия у него объективной и субъективной возможности выполнить взятые на себя обязательства. Если же бездействие было обусловлено, например, стихийным бедствием (временно вывезенные культурные ценности сгорели во время пожара галереи, где они экспонировались; были разрушены при авиакатастрофе и т.п.) либо тяжелой болезнью лица, то оно не наказуемо, поскольку явилось следствием непреодолимой силы.

Преступление  признается оконченным с момента  истечения установленного срока  временного вывоза культурных ценностей.

Субъект преступления – общий, т.е. им может быть физическое, вменяемое лицо старше 16 лет, независимо от гражданства.

Субъектами  преступления могут быть работники  музеев, архивов, библиотек и других государственных и муниципальных  хранилищ культурных ценностей, уполномоченные на временный их вывоз; представители  юридических лиц, не входящих в систему  государственных и муниципальных органов, и частные граждане – собственники временно вывозимых культурных ценностей либо их уполномоченные (представители). Если уполномоченные (представители) собственников культурных ценностей совершают преступление по сговору с собственниками, последние подлежат ответственности за соучастие.

Субъективная  сторона преступления характеризуется  виной в форме прямого умысла. Виновный сознает, что установленный  срок временного вывоза культурных ценностей  истек, но он, вопреки принятому на себя договору – обязательству об их возврате, не совершает действий по их ввозу на территорию России и не желает этого делать.

Аналогичное правонарушение, совершенное по небрежности или  по самонадеянности, может повлечь  ответственность за нарушение режима временного вывоза.

Мотивы и  цели виновного на квалификацию содеянного им не влияют, поскольку могут быть любыми. Но они подлежат выяснению, так как учитываются при назначении наказания, которое предусмотрено  в виде лишения свободы на срок до 8 лет со штрафом в размере до      1 млн. руб. или без таковой. 

Невозвращение из-за границы средств  в иностранной валюте.

 

 

Статьей 193 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность  за невозвращение в крупном размере  из-за границы руководителем организации  средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ.

Общественная  опасность данного преступления состоит в том, что им нарушается установленный порядок осуществления  валютных операций, чем подрывается стабильность валютного рынка РФ, финансовые интересы России, поскольку в бюджет государства не поступают значительные суммы выручки в иностранной валюте.

Объектом этого  преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере финансовой деятельности в части валютного регулирования.

Предметом преступления является иностранная валюта (иностранные  денежные знаки- банкноты, казначейские билеты, монеты, находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые  из обращения, но подлежащие обмену); средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и в международных денежных или расчетных единицах, ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, облигации) и другие долговые обязательства, а также средства в иностранной валюте, поступающие в пользу резидентов в качестве дара, пожертвований, благотворительных взносов и иные поступления неторгового характера, поскольку они подлежат зачислению на счета резидентов в уполномоченных банках.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте влечет уголовную ответственность только в случае, если сумма этих средств превышает пять миллионов рублей.

В соответствии с действующим валютным законодательством  РФ перевод иностранной валюты на счета уполномоченных банков должен быть осуществлен в течении 90 дней с даты осуществления платежа по текущим валютным операциям, в любой форме в пользу резидента. Перевод иностранной валюты в отделения уполномоченных банков за границей не может рассматриваться как выполнение обязательства по переводу.

Валютный контроль за поступлением в РФ валютной выручки  от экспортных товаров осуществляется органами валютного контроля (Центральный  банк РФ, Правительство РФ) и агентами валютного контроля (уполномоченные банки, отделы валютного контроля в  региональных таможенных управлениях и таможнях).

Объективная сторона  преступления характеризуется деянием  в форме бездействия – невозвращения, т.е. невыполнения обязанностей перевести  полученные за границей средства в  иностранной валюте в крупном  размере в уполномоченный банк или иное уполномоченное кредитное учреждение. Это может быть в виде обычного бездействия виновного, невыдачи распоряжения о переводе, отказа от подписи банковских документов и т.п.

Чаще всего  факт невозвращения валютных средств  скрывается различными способами. Однако такие активные действия на квалификацию содеянного не влияют.

Субъект данного  преступления – специальный, им может  быть только руководитель организации-экспортера (независимо от формы собственности), т.е. лицо, имеющее право первой подписи на соответствующих финансовых и банковских документах, обязанное перечислять (контролировать перечисление) валютные средства из-за границы. Соучастниками в совершении данного преступления могут быть и другие лица.

Субъективная  сторона преступления характеризуется умышленной формой вины. Руководитель организации-экспортера сознает, что не выполняет обязанность по возвращению из-за границы средств в иностранной валюте (не перечисляет ее на счет в уполномоченном банке) и желает поступать таким образом.

Мотивы и  цели невозвращения валютных средств  могут быть различными, что, не влияя  на квалификацию, подлежит учету при  назначении наказания, которое предусмотрено  в виде лишения свободы на срок до 3 лет. 

Уклонение от уплаты

 

 

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере,  наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Статьей 194 УК РФ установлена дифференцированная ответственность:

-  за уклонение  от уплаты таможенных платежей  в крупном размере (ч.1 ст.194);

- за уклонение  от уплаты таможенных платежей, совершенное группой лиц по  предварительному сговору; в особо  крупном размере, (ч.2 ст.194).

Общественная  опасность данного состоит в  том, что в результате его совершения в государственный бюджет не поступают  средства от взимания таможенных налогов, таможенных сборов и других таможенных платежей.

Объектом данного  преступления признается установленный порядок взимания налогов как составной части налоговой системы.

Предметом преступления являются таможенные платежи, которые  взимаются в установленном порядке  при перемещении товаров и  транспортных средств через таможенную границу РФ и в иных случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

Конкретные  размеры (ставки), а также порядок  начисления каждого из названных  видов таможенные платежи определяется Законом РФ “О таможенном тарифе”, ТК РФ и другими нормативными актами.

Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей, а в особо крупном размере - один миллион пятьсот тысяч рублей.

Объективная сторона  преступления выражается как в действиях, направленных на уклонение от уплаты таможенных платежей, так и в бездействии – неуплате таможенных платежей в установленные сроки. Поскольку диспозиция ст.194 УК – бланкетная, то для уяснения конкретных способов осуществления преступления необходимо обратиться к статьям ТК, в которых содержится их описание.

Такие действия могут быть совершены следующими способами:

1. Заявлением  в ГТД или иных документах, необходимых для таможенных целей,  недостоверных сведений о таможенном  режиме, таможенной стоимости, стране происхождения товаров и транспортных средств, их цене; иных сведений, дающих основание для освобождения от уплаты таможенных платежей или занижения их размеров;

2. Предоставлением  таможенному органу документов, содержащих недостоверные сведения о произведенной оплате либо об обеспечении таможенных платежей;

3. Отзывом плательщиком  платежных документов по перечислению  банком денежных средств на  счета таможенных органов;

4. Сокрытием  плательщиком счетов в банках  и других кредитных учреждениях,  на которых имеются средства, необходимые для уплаты таможенных платежей, и т.п. Неуплата таможенных платежей по независящим от воли плательщика обстоятельствам, лишившим его возможности внести таможенные платежи в установленные сроки, объективной стороны данного преступления не образует (например, по поддельной авизовке с его счета были сняты все средства).

Для ответственности  по ст.194 УК не имеет значения, от уплаты одного или нескольких видов таможенных платежей уклонилось лицо. Важно, однако, чтобы сумма неуплаченных таможенных платежей в обоих случаях отвечала критерию крупного размера. Если же эта сумма образуется в результате неуплаты нескольких видов таможенных платежей, то для ответственности необходимо доказать, что неуплата этих видов платежей охватывалась единым умыслом виновного.

Момент окончания  рассматриваемого преступления обусловлен характером деяния, направленного на уклонение от уплаты таможенных платежей, и способом его осуществления. В  зависимости от этого преступление признается оконченным либо с момента истечения срока, отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, либо с момента фактического пользования и распоряжения товаром в иных целях, чем те, в отношении которых были предоставлены льготы по таможенным платежам, либо с момента принятия таможенным органом решения об отсрочке, рассрочке либо освобождении от уплаты таможенных платежей в полном объеме или частично, а равно о возврате уплаченных таможенных платежей, основанного на предоставлении ему плательщиком недостоверных сведений, документов, содержащих недостоверные сведения, либо после совершения им других незаконных действий по уклонению от уплаты таможенных платежей.

Субъектом данного  преступления может быть достигшее 16-летнего возраста, вменяемое частное  либо должностное лицо, перемещающее, декларирующее, представляющее и предъявляющее для таможенного оформления товары или иные предметы от своего имени либо представляющее интересы других лиц. В соответствии с ТК РФ к числу субъектов преступления могут быть отнесены: декларант, брокер, специалисты по таможенному оформлению, владелец таможенного склада или СВХ, магазина беспошлинной торговли либо руководители юридических лиц.

Лица, которые  приобрели в собственность или  во владение незаконно ввезенные (без  уплаты установленных таможенных платежей) товары и транспортные средства, если им было известно об этом в момент приобретения, подлежат ответственности за соучастие в совершении данного преступления.

Субъективная  сторона данного преступления характеризуется  умышленной формы вины: лицо сознает, что оно тем или иным способом уклоняется от уплаты таможенных платежей в крупном размере и желает этого, т.е. направляет свои усилия на осуществление осознанного им общественно опасного деяния.

Неуплата таможенных платежей в установленные сроки по неосторожности преступления не образует, но влечет административную ответственность за нарушение таможенных правил. Такая же ответственность наступает и в случае умышленного уклонения от уплаты таможенных платежей не в крупном размере.