Преступления в области таможенного дела

При этом необходимо учитывать, что уголовная ответственность  за невозвращение культурных ценностей  из-за границы может наступить  лишь в случаях, когда такое невозвращение  стало результатом неуважительных причин.

Под уважительными причинами, исключающими уголовную ответственность, следует понимать объективные обстоятельства, лишившие лицо, вопреки его воле, возвратить из-за границы в Российскую Федерацию временно вывезенные с  ее территории культурные ценности с  обязательством их обратного ввоза  в срок, установленный договором  или иным международным соглашением.

Такими причинами могут  быть:

1) стихийные бедствия, военные  действия, межнациональные конфликты  и т.п., в результате которых  культурные ценности, временно вывезенные  за границу, были уничтожены  либо создались условия, сделавшие  невозможным их возвращение в  установленный срок;

2)   похищение за границей  культурных ценностей, лишившее  лицо, принявшее на себя письменное  обязательство об их возвращении  на территорию Российской Федерации,  выполнить эту обязанность; 

3) болезнь или иные помехи, принудившие лицо нарушить установленный  срок возвращения в Российскую  Федерацию культурных ценностей,  временно вывезенных с территории  России за границу, с обязательством  их обратного ввоза.

Непосредственным объектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК РФ «Невозвращение из-за границы  средств в иностранной валюте», является общественные отношения, складывающиеся в сфере внешнеэкономической  деятельности по поводу государственного регулирования обязательного перечисления субъектами внешнеэкономической деятельности средств в иностранной валюте на счета в уполномоченные банки  Российской Федерации.

К слову, анализ юридической  литературы позволяет сделать вывод, что среди российских ученых нет  единого мнения в отношении объекта  рассматриваемого преступления. Так, например, Т.Ю. Погосян считает объектом преступления общественные отношения в области  финансовой деятельности государства, возникающие в сфере валютного  регулирования и валютного контроля.

В.Е. Мельникова к объекту  преступления относит общественные отношения, складывающиеся в сфере  государственного регулирования ВЭД, расчеты по которой совершаются  в иностранной валюте.

П.Н. Панченко несколько расширяет  сферу объекта посягательства преступления и относит к нему «установленный законом порядок обращения средств  в иностранной валюте, финансовые интересы государства, отношения в  области финансовой деятельности государства, а именно, денежно-кредитная, банковская и налоговая системы РФ» .

Предметом преступления соответственно признаются средства в иностранной  валюте, подлежащие по законодательству Российской Федерации зачислению на счета в уполномоченные банк.

Невозвращение из-за границы  средств в иностранной валюте, как правило, происходит путем их сокрытия. Практике известны различные  способы сокрытия иностранных валютных средств, подлежащих обязательному  перечислению на счета в уполномоченные банки.

Наиболее распространенный способ сокрытия валютной выручки от экспорта товаров – это фальсификация  документов, необходимых для проведения экспортной операции (внесение ложных сведений в паспорт сделки или  учетную карточку таможенно-банковского  контроля и др.

Объективная сторона  преступления выражается в невозвращении в  крупном размере средств в  иностранной валюте, подлежащих в  соответствии с законодательством  РФ обязательному перечислению на счета  в уполномоченный банк РФ.

Под непосредственным объектом преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации  или физического лица», следует  понимать общественные отношения в  сфере внешнеэкономической деятельности, регулирующие порядок формирования и поступления в бюджет государства  денежных средств от таможенных платежей, взимаемых при перемещении товаров  через таможенную границу Российской Федерации, и в других случаях, установленных  таможенным законодательством.

В случаях уклонения от уплаты таможенной пошлины или сборов за таможенное оформление и т.д. такому уклонению предшествует представление  в таможенный орган подложных  документов, скрывающих или уменьшающих  действительное количество и ассортимент  перемещаемых товаров либо недостоверное  декларирование и т.д.

Однако объективная сторона  рассматриваемого преступления заключается  как в совершении действий, направленных на неправомерное освобождение от таможенных платежей или их занижение, либо на необоснованный возврат уплаченных таможенных платежей, либо обращение  в таможенные органы о предоставлении отсрочки уплаты таможенных платежей без намерений исполнить взятые на себя обязательства к установленным  срокам или заведомое представление  ложных гарантий третьих лиц об обеспечении  уплаты таможенных платежей, так и  в бездействии – неуплате таможенных платежей в установленные сроки  при реальной возможности их уплаты.

Уклонение от уплаты таможенных платежей может быть совершено путем  заявления в таможенной декларации недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости товаров; предоставления таможенным органам  подложных финансовых документов, подтверждающих факт уплаты; отзыва плательщиком платежных  документов о перечислении банком денежных средств на счета таможенных органов  и т.д. или неуплате таможенных платежей в установленный срок без уважительных причин.

Оконченным рассматриваемое  преступление должно считаться с  момента выполнения субъектом всех действий, необходимых для уклонения  от уплаты таможенных платежей в зависимости  от того, уплачиваются ли они до принятия или одновременно с принятием  таможенной декларации.

2.3. Анализ субъективных  признаков преступлений в области  таможенного дела

Субъект контрабанды характеризуется  общими чертами,  присущими большинству  преступлений, предусмотренных уголовным  законодательством Российской Федерации.  Согласно статьям 10-13 и 19-23 УК РФ уголовной  ответственности за незаконное перемещение  товаров или других  предметов  через таможенную границу РФ подлежат физические вменяемые лица, как граждане Российской Федерации,  так и иностранцы, а также лица, не имеющие гражданства  или  подданства. Субъектом рассматриваемого преступления может быть признано лишь физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста. Указанный возрастной ценз объясняется тем, что по достижении 16 лет психически здоровый человек  способен полностью оценивать свое поведение и в том  числе  общественную опасность такого преступления  как контрабанда. 

Субъективная сторона  контрабанды представляет собой  психическую оценку субъектом своей  деятельности, направленной на незаконное перемещение грузов (товаров или  иных предметов) через таможенную границу  Российской Федерации.  По субъективной стороне при незаконном перемещении  товаров или иных предметов через  таможенную границу Российской Федерации  происходит квалификация контрабанды, а  в ряде случаев контрабанда  отграничивается от нарушения  таможенных правил. Кроме того субъективная сторона  контрабанды определяет степень  общественной опасности преступления и лиц его совершивших, что, в  свою очередь, влияет  на размер наказания, назначаемого судом.  По своей структуре  этот элемент состава преступления состоит из трех самостоятельных, но взаимосвязанных и зависимых  друг от друга признаков: мотива, цели и вины.  Диалектическая связь  этих признаков заключается в  том,  что они возникают и  получают развитие в определенной последовательности, в разные отрезки времени и, не теряя  свойств самостоятельности, лишь в совокупности образуют  субъективную сторону состава преступления. Первоначально  в сознании субъекта возникает мотив, который определяет  цель преступления, что и формирует вину.

Субъектом преступления, предусмотренного статьей 189 УК РФ,  могут быть как  должностные лица государственных  органов, предприятий, учреждений и  организаций, в компетенцию которых  входит решение  вопроса об экспорте технологий, научно-технической информации и услуг, сырья, материалов и оборудования двойного назначения, так и представители  государственной и негосударственной  формы собственности, уполномоченные на осуществление такого экспорта, но нарушающие его порядок. 

Субъективная сторона  преступления заключается в  прямом умысле виновного, который должен охватывать его  осознанием не только факт незаконного  экспорта за пределы  Российской Федерации  предметов, перечисленных в статье  189 УК Российской Федерации, но также  осознанием того, что  эти предметы относятся к товарам и услугам  двойного назначения, которые за границей могут быть использованы при  создании оружия массового поражения, вооружения или военной техники. Причем при  незаконном экспорте товаров и услуг  двойного назначения умысел виновного  направлен не только на их незаконный вывоз за пределы Российской Федерации, но, в конечном итоге, и на их продажу, передачу, обмен  на внешнем рынке  для производства гражданской продукции,  не преследуя при этом цели использования  этих товаров и  услуг для создания оружия массового поражения, вооружения  и военной техники.  

Субъектом преступления, предусмотренного статьей 190 УК РФ могут быть и физические лица, в  частности, владельцы предметов  и коллекций культурных  ценностей, имеющих особое культурное или иное значение,  если до временного законного  вывоза их за границу, физические лица заключили об этом договор с Министерством  культуры Российской Федерации. 

Субъективная сторона  преступления, исходя из содержания диспозиции статьи 190 УК РФ, характеризуется как  прямым, так и косвенным умыслом. Мотивы и цель невозвращения для  квалификации деяния значения не имеют.  Для правильной квалификации деяния по статье 190 УК  РФ очень важное значение имеет установление в процессе  предварительного следствия момента  возникновения у субъекта намерения  о невозвращении в Российскую Федерацию  культурных ценностей, временно вывезенных с ее территории  с  обязательством их обратного ввоза. Деяние подпадает под  признаки статьи 190 УК РФ независимо от того, когда возник  умысел на невозвращение культурных ценностей в Российскую Федерацию  – до или после их законного  вывоза с территории РФ на территорию иностранного государства. 

Некоторые ученые и практики полагают, что, если лицо в  момент вывоза культурных ценностей уже имело  умысел оставить их за рубежом, а обязательство  об обратном ввозе этих  предметов  на территорию России представило в  таможенные  органы без намерения  его исполнить, такие противоправные  действия подлежит квалифицировать  как контрабанду по признаку перемещение  товаров через таможенную границу  Российской Федерации с обманным использованием документов.  

Субъект преступления, предусмотренного статьей 193 УК – специальный, а именно: руководители их заместители (наделенные соответствующими полномочиями) предприятий (организаций, учреждений), независимо от форм собственности. В случае, если виновный является должностным лицом  государственного предприятия (учреждения, организации), то возможна квалификация содеянного дополнительно по ст. 285 (злоупотребление должностными полномочиями).

Кроме того, следует отметить, что ряд специалистов расширяет  круг субъектов этого преступления, указывая, что помимо руководителей  организаций субъектом преступления, предусмотренного ст. 193 УК, также может  быть индивидуальный предприниматель.

Субъективная сторона  характеризуется виной в форме  прямого умысла, то есть, лицо сознает, что совершает действия (бездействие), направленные на сокрытие валютных средств, и желает этого. Мотивы и цели могут  быть при этом различными. На квалификацию содеянного они не влияют, но могут  учитываться при назначении наказания, которое предусмотрено в виде лишения свободы на срок до трех лет.

Субъектом преступления, предусмотренного статьей 194 УК РФ, может быть как должностное,  так и частное лицо, достигшее 16-летнего возраста, российский гражданин, иностранец или лицо без гражданства, занимающееся внешнеэкономической  деятельностью, который обязан уплатить таможенные платежи. Им может быть декларант  – собственник или владелец товара и любое иное лицо,  заинтересованное уплатить таможенные платежи, если на это  нет никаких ограничений, установленных Таможенным кодексом РФ. 

Субъективная сторона  преступления характеризуется  наличием прямого умысла и целью избежать уплаты таможенных платежей. Субъект  сознает, что в установленный  срок не уплачивает причитающиеся с  него таможенные платежи в  крупном  размере, имея реальную возможность  их уплатить, и,  тем не менее, прилагает  усилия к уклонению от их уплаты. 

Квалифицирующими признаками преступления является  уклонение  от уплаты таможенных платежей, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом, ранее судимым  за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций  или должностного лица (ст. 194 УК), а также за уклонение физического лица от уплаты налога и страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК) или за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК); в) неоднократно; г) в особо крупном размере.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе предпринята  попытка с современных позиций  юридической науки осуществить  подробное исследование сущности преступлений в области таможенного дела, посягающих на общественные отношения и экономическую  безопасность страны, складывающиеся в процессе осуществления внешнеэкономических  связей с другими государствами, а также проанализировать концепцию  учения о составах исследуемых преступлений.

В борьбе с рассматриваемыми преступлениями весьма существенная роль принадлежит таможенным органам, которые  осуществляют внешнее взаимодействие с правоохранительными органами зарубежных государств и России, а  также внутреннее взаимодействие между  подразделениями, входящими в структуру  таможенных органов. При этом важнейшее  значение приобретает организация  взаимодействия между подразделениями  таможенных органов и, прежде всего, между подразделениями дознания и административных расследований.