Порядок определения таможенной стоимости товара

Таможенная  стоимость (таможенная оценка) товара это - цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения таможенной границы РФ. Система определения таможенной стоимости товара используется для целей:

1) обложения  товаров пошлиной;

2) внешнеэкономической  и таможенной статистики;

3) применения  иных мер государственного регулирования  торгово-экономических отношений,  связанных со стоимостью товаров,  включая осуществление валютного  контроля внешнеторговых сделок  и расчетов банков по ним,  в соответствии с законодательными  актами России.

Таким образом, таможенной стоимостью товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, является стоимость сделки, то есть цена, фактически уплаченная или  подлежащая уплате за товары при их продаже на экспорт в Российскую Федерацию.

2. Методы определения таможенной стоимости

2.1 Деятельность  таможенных органов в области  определения таможенной стоимости

Ключевым моментом при определении статуса таможенного  органа в процессе декларирования стоимости  является его право самостоятельно принимать решение о правильности заявления декларантом таможенной стоимости.

В случае отсутствия данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом  стоимости, а также при наличии  оснований полагать, что представленные декларантом сведения не являются достоверными и/или достаточными, таможенный орган самостоятельно определяет таможенную стоимость декларируемого товара.

В случае выявления  более чем одной таможенной стоимости  товаров (например, вследствие наличия  нескольких вариантов исходных цен сделок по идентичным или однородным товарам, нескольких вариантов тарифов на перевозки и т.д.) таможенный орган должен применять самую низкую из них.

Таможенный  орган, осуществляя самостоятельную  таможенную оценку и используя при  этом информационные данные по идентичным и однородным товарам, применяет последние только в обезличенном виде в части, непосредственно относящейся к величине таможенной стоимости товара (то есть без указания сведений, позволяющих идентифицировать конкретную сделку, продавца, покупателя, декларанта и т.д.)

Отказ от расчётов таможенной стоимости, сделанных декларантом, должен быть мотивирован таможенным органом. По письменному запросу  декларанта он должен в трёхмесячный срок представить письменное разъяснение  причин, по которым заявленная стоимость товаров не может быть принята таможенным органом в качестве базы для начисления таможенных платежей.

В том случае, когда у таможенного органа возникают  сомнения в отношении заявленных в декларации данных либо в достоверности  дополнительно представленных документов, но нет аргументированных обоснований, подтверждающих эти сомнения, все участники внешнеторговой сделки берутся таможенным органом под специальный контроль. Суть его состоит в том, что таможенный орган ведёт постоянное наблюдение за всеми последующими внешнеторговыми операциями участников взятой под контроль сделки, обращая при этом особое внимание на уровень контрактных цен. При подозрении в систематическом занижении стоимости ввозимых товаров, отсутствии подтверждающих документов и т. д., таможенный орган вправе провести внешнюю инициативную проверку экспортно-импортных операций данного покупателя. Такая проверка может быть проведена совместно с органами налоговой инспекции, налоговой полиции, МВД и др. При получении данных, подтверждающих подозрения таможенного органа в недобросовестности участника внешнеторговой деятельности, принимаются соответствующие меры, предусмотренные налоговым и таможенным законодательством. Информация обо всех таких случаях передаётся в соответствующее региональное таможенное управление и ФТС.

Праву таможенного  органа самостоятельно определять таможенную стоимость декларируемого товара соответствует  право декларанта обжаловать решение  таможенного органа по этому вопросу. Порядок такого обжалования установлен в 13 разделе таможенного кодекса. Право на обжалование принадлежит как физическому, так и юридическому лицу. Лица, чьи права нарушены одним и тем же решением таможенного органа, могут объединиться и подать коллективную жалобу.

2.2 Применение  методов определения ТС

Необходимо  отметить, что Законом РФ « О  таможенном тарифе» установлены 6 методов  определения таможенной стоимости  товаров, определение таможенной стоимости  товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, производится путём  применения следующих методов:

- по цене  сделки с ввозимыми товарами;

- по цене  сделки с идентичными товарами;

- по цене  сделки с однородными товарами;

- метод вычитания  стоимости;

- метод сложения  стоимости;

- резервный  метод.

Основным методом  определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из методов.

При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путём использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности. Также необходимо описать каждый метод в отдельности:

1. Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами;

Статья 19 Закона «О таможенном тарифе посвящена методу определения  таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами. Под  «ценой сделки» понимается цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза).

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они не были ранее в неё включены:

1) расходы по доставке  товара до авиапорта, порта  или иного места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации: стоимость транспортировки; расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров; страховая сумма;

2) расходы, понесенные  покупателем:

- комиссионные и брокерские  вознаграждения, за исключением комиссионных по закупке товара;

- стоимость контейнеров  (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с ТНВЭД  они рассматриваются как единое  целое с оцениваемыми товарами;

- стоимость упаковки, включая  стоимость упаковочных товаров  и работ по упаковке;

3) соответствующая часть  стоимости следующих товаров  и услуг, которые прямо или  косвенно были представлены покупателем  бесплатно или по сниженной  цене для использования в связи  с производством или продажей  на вывоз оцениваемых товаров:

- сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и иных комплектующих изделий, являющихся основной частью оцениваемых товаров

- инструменты и другое  подобное оборудование (штампы, формы  и т.д.);

- материалы, израсходованные  при производстве оцениваемых  товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.);

- инженерная и опытно-конструкторская  проработка, дизайн, чертежи, выполненные  вне территории Российской Федерации.

4) Лицензионные и иные  платежи за использование объектов  интеллектуальной собственности,  которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров.В целях таможенной оценки лицензионными и иными платежами считается вознаграждение, выплачиваемое за пользование правами на:

- изготовление  ввозимых товаров, в том числе промышленных образцов, "ноу-хау" и т.д.;

- продажу на  экспорт ввозимых товаров, в  том числе товарных знаков, промышленных  образцов;

- использование  или перепродажу ввозимых товаров,  в том числе патентов, авторских  прав на литературные, художественные или научные произведения (включая кинематографическую продукцию), а также технологии производства, представляющие единое целое с импортируемым товаром.

5) Величина части  прямого или косвенного дохода  продавца от любых последующих  перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Пять перечисленных  компонентов корректировки цены сделки с ввозимыми товарами определены в Законе "О таможенном тарифе" как дополнительные начисления к  цене сделки.

Исключению  из цены сделки подлежат суммы расходов, фактически понесенных в связи с операциями по доставке товара после ввоза на российскую таможенную территорию, - от места ввоза до места доставки товара, при наличии документального подтверждения этих расходов:

1) расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи после ввоза;

2) расходы по  доставке после ввоза до места  назначения;

3) расходы по  уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.

Суммы расходов по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи, произведенных после ввоза товаров на российскую таможенную территорию, вычитаются из цены сделки в том случае, если контрактом предусмотрены эти работы и в счете-фактуре выделены отдельной строкой соответствующие суммы. Расходы по доставке товара после его ввоза до места назначения могут быть исключены из цены сделки, когда имеется их раздельное указание в счете-фактуре. Таким образом, в целях корректировки таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами и списания части транспортных расходов необходимо сделать соответствующую оговорку в контракте и вести раздельный учет транспортных расходов до места ввоза на территорию России и от этого места до места доставки (в том числе их раздельное указание в счете-фактуре).

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не может  быть использован для определения  таможенной стоимости товара, если:

1) существуют  ограничения в отношении прав  покупателя на оцениваемый товар,  за исключением: ограничений,  установленных законодательством РФ; ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы; ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

2) продажа и  цена сделки зависят от соблюдения  условий, влияние которых не  может быть учтено;

3) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

4) участники  сделки являются взаимозависимыми  лицами, за исключением случаев,  когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:

- один из  участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;

- участники  сделки являются совладельцами  предприятия;

- участники  сделки связаны трудовыми отношениями;

- один из  участников сделки является владельцем  вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;

- оба участника  сделки находятся под непосредственным  либо косвенным контролем третьего  лица;

- участники  сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;

- один из  участников сделки находится  под непосредственным или косвенным  контролем другого участника  сделки;

- участники  сделки или их должностные  лица являются родственниками.

2. Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с идентичными товарами

Этот метод  предполагает использование в качестве основы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными  товарами, под которыми понимаются товары, одинаковые с оцениваемыми по основным идентификационным признакам:

- физические  характеристики;

- качество и  репутация на рынке;

- страна происхождения;

- производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается  в качестве основы для определения  таможенной стоимости, если эти товары:

а) проданы для  ввоза на территорию Российской Федерации;

б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее  чем за 90 дней до ввоза оцениваемых  товаров:

в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех  же коммерческих условиях. В случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

Корректировка должна производиться декларантом  на основании достоверных и документально  подтверждённых сведений.

В случае, если при применении настоящего метода выявляются более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости ввозимых товаров применяется самая низкая из них.

3. Метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с однородными товарами: