Порядок определения таможенной стоимости товара

Порядок определения таможенной стоимости  товара

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

План

Введение

1. Таможенная  стоимость товаров

§1.Правовое регулирование ТС

§2.Понятие  и содержание ТС

2. Методы  определения ТС.

§1.Деятельность таможенных органов в области  определения ТС

§2.Применение методов определения ТС

3. Заявление  и контроль ТС

Заключение

Список  литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Таможенная стоимость товаров играет значительную роль в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. Она используется в качестве базы для исчисления таможенных платежей, рассчитываемых по адвалорным ставкам, а также служит исходной величиной для формирования информации о стоимостном объеме внешней торговли. Контроль таможенной стоимости товаров и таможенная оценка являются одними из наиболее значимых видов деятельности таможенных органов России.

Практическое применение таможенных тарифов, эффективность  мер тарифного регулирования, их согласованность и соответствие международным нормам и правилам, а также реальный уровень тарифного обложения во многом предопределяется теми правилами, которые устанавливают порядок исчисления базы таможенных пошлин и других таможенных платежей, т. е. зависят от той стоимости товара которая используется в качестве базы налогового обложения.

В мировой и отечественной  практике основным видом ставок таможенных пошлин являются адвалорные, которые  начисляются в процентах к  таможенной стоимости облагаемых товаров. За базу исчисления таможенных платежей берется таможенная стоимость. Она  же используется в качестве расчетной основы для взимания налога на добавленную стоимость (НДС), и других пошлин и налогов. Любая расчетная база требует создания определенного порядка исчисления таможенного налогообложения. Поэтому методика определения таможенной стоимости, с одной стороны, должна быть общенациональной, скоординированной с общей налоговой системой, порядком ведения бухучета и другими отраслями национального законодательства, а с другой стороны, она должна соответствовать международным нормам.

В установлении четких правил определения налогооблагаемой базы при перемещении товаров через  таможенную границу Российской Федерации  заинтересованы и государство, и  коммерческие круги. Так, в федеральном  бюджете значительная доля его доходной части формируется за счет таможенных пошлин и налогов, в связи с чем государственным органам для планирования ожидаемых поступлений в бюджет необходимо знать порядок исчисления налогооблагаемой базы. Для коммерческих кругов знание правил налогообложения ввозимых и вывозимых товаров - это реальная эффективность внешнеэкономической деятельности, планирование прибыли или убытков от конкретных сделок и операций. 

Таким образом, вопрос определения  и заявления  таможенной стоимости является одним из важнейших во всем экономическом блоке таможенной политики Российской       Федерации. 

 

 

 

 

1. Таможенная стоимость  товаров

1.1 Правовое регулирование  ТС

Любая расчетная база требует  создания определенного порядка  исчисления таможенного налогообложения. Поэтому методика определения таможенной стоимости, с одной стороны, должна быть общенациональной, увязанной с общей налоговой системой, порядком ведения бухучета и другими отраслями национального законодательства, а с другой стороны, она должна соответствовать международным нормам.

Несущей конструкцией всей системы служат Таможенный кодекс Российской Федерации, Закон Российской Федерации  от 21.05.1993 г. № 5003-1 "О таможенном тарифе". Именно в Законе "О таможенном тарифе" закреплена правовая основа таможенной стоимости товаров (ст. 12-17). А в статьях 18-24 этого же закона закреплена правовая основа порядка определения таможенной стоимости товаров. Порядок применения таможенной стоимости товаров устанавливается Правительством РФ на основании положений закона РФ "О таможенном тарифе". Порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, также устанавливается Правительством РФ.

Последующие уровни являются механизмом реализации установленных  Законом “О таможенном тарифе”  правовых норм, которые формируют ведомственные нормативные и технические документы Федеральной Таможенной службы России. К ним относится "Положение о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации", “Инструкция по заполнению декларации таможенной стоимости”, “Положение о распределении компетенции по контролю таможенной стоимости товаров между таможенными органами различных уровней” и другие указания ФТС России. Например, "Положение о порядке и условиях заявления таможенной стоимости товаров" содержит общие положения и процедуру заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также пять приложений.

1.2 Понятие и  содержание таможенной стоимости   

Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, налогов являются таможенная стоимость товаров и их количество (ст.322 ТК РФ).  

Таможенная стоимость  определяется декларантом согласно методам определения  таможенной стоимости, установленным законодательством РФ, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров (п. 1 ст. 323 ТК РФ). 
 
  Таможенная стоимость ввозимую на таможенную территорию РФ товаров представляет собой совокупность затрат, связанных с приобретением товаров и их доставкой до места ввоза на таможенную территорию РФ.   

В Таможенном кодексе порядок определения и заявления таможенной стоимости регулируется ст. 323.  

Определение стоимости ввозимого  товара с целью расчета таможенных пошлин и иных таможенных платежей — одна из наиболее сложных таможенных процедур. Долгое время методы оценки таможенной стоимости в разных государствах значительно отличались друг от друга. Таможенные пошлины могли исчисляться как с цены, указанной экспортером в товаросопроводительных документах, так и с цены аналогичного товара на мировом рынке. Особое неудобство для экспортеров составляло то, что они не знали точно, какой метод определения таможенной стоимости будет применен и, следовательно, какова будет конечная цена продаваемого товара, от которой зависит эффективность       внешнеторговой    операции. 
Проходившие в начале 1970-х годов многосторонние торговые переговоры в рамках Токийского раунда ГАТТ завершились принятием в 1979 г. ряда соглашений, среди которых было и Соглашение о применении статьи VII ГАТТ, иначе именуемое Кодексом о таможенной стоимости ГАТТ. Оно и стало тем международно-правовым стандартом, на который было сориентировано и российское таможенное        законодательство. 
Заключительный акт, принятый по результатам Уругвайского раунда многосторонних торговых переговоров (Марракеш, 15 апреля 1994 года), содержит новую редакцию Соглашения по применению статьи VII ГАТТ, в принципиальных вопросах не отличающуюся от Соглашения      1979года.

На сегодняшний день методы определения таможенной стоимости, которыми руководствуются декларанты при таможенной оценке товаров, определены в Законе РФ «О таможенном тарифе», и как мы уже отмечали ранее, российское законодательство (ст. 18 — 24 Закона РФ «О таможенном тарифе») заимствовало методы таможенной оценки, выработанные в рамках ГАТТ.  

Указанная последовательность применения методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, последовательность использования которых выбирает     сам декларант. 
  Основным методом определения таможенной стоимости для сделок купли-продажи (то есть сделок на стоимостной основе) является оценка по цене сделки с ввозимыми товарами (метод 1). Поэтому начинать оценку следует всегда с проверки     применимости       этого        метода. 
  Если основной метод в силу ряда причин не может быть использован, применяется один из пяти оставшихся методов. Каждый последующий метод оценки применяется только тогда, когда таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Методы 2 и 3 основаны на использовании в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными и однородными товарами. При этом в равной мере может применяться

как информация,       имеющаяся    у таможенных        органов, так и документально и  подтвержденная информация, представляемая декларантом. Основным критерием при выборе информации в качестве исходной базы для определения таможенной стоимости становится степень близости       к условиям        оцениваемой  сделки. 
  Методы вычитания и сложения (методы 4 и 5) предусматривают принципиально иную базу расчета таможенной стоимости. Метод 4 базируется на цене, по которой товары продаются в неизменном виде (либо в переработанном виде, если возможно определить влияние этой переработки на цену товара). Метод 5 основан на данных о затратах на производство товара. Методы 4 и 5 могут применяться в любой последовательности. 
  Метод 6 является резервным и применяется в тех случаях, когда для определения таможенной стоимости не удастся использовать ни один из предыдущих   методов. 
  Таможенная стоимость вывозимых товаров определяется на основе цены сделки, то есть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже    товаров  на экспорт. 
  В таможенную стоимость вывозимых товаров также включаются следующие расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену сделки:

а)   комиссионные и брокерские вознаграждения;

б) стоимость  контейнеров и (или) другой многооборотной тары, если в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами;

в) стоимость  упаковки, включая стоимость упаковочных  материалов и работ  по упаковке; 
г) соответствующая часть стоимости предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для производства или продажи на экспорт вывозимых товаров следующих товаров, работ и услуг:

— сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия,  являющиеся составной  частью  вывозимых    товаров; 
— инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные        при производстве вывозимых    товаров; 
— вспомогательные материалы, израсходованные при производстве вывозимых        товаров; 
— инженерная проработка, опытно-конструкторские работы, дизайн, художественное        оформление,  эскизы    и чертежи; 
д)    лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия покупки вывозимых товаров;

е) поступающая  продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж, передачи или использования покупателем товаров после их вывоза с таможенной территории Российской Федерации;

ж) налоги (за исключением таможенных платежей, уплачиваемых при заявлении таможенной стоимости), взимаемые на таможенной территории Российской Федерации, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами Российской Федерации они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров с таможенной территории   Российской   Федерации.  

Если товары вывозятся с российской таможенной территории при отсутствии сделки купли-продажи или если оказывается невозможным использовать цену сделки купли-продажи в качестве основы для определения таможенной стоимости, таможенная стоимость вывозимых товаров определяется либо исходя из представленных декларантом данных бухгалтерского учета продавца-экспортера, отражающих его затраты на производство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории Российской Федерации, либо на основе бухгалтерских данных об оприходовании и списании с баланса вывозимых товаров.   

В случае невозможности использования перечисленных сведений, представленных декларантом, таможенная стоимость вывозимого товара определяется на основе сведений о ценах на идентичные или однородные товары либо исходя из калькуляции стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или однородных товаров с учетом вышеперечисленных расходов.

Таможенная  стоимость товара это стоимость  товара (товаров и транспортных средств), определяемая в соответствии с Законом  Российской Федерации "О Таможенном Тарифе" и используемая при обложении  товара пошлиной, ведении таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики, а также применении иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товара, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним в соответствии с законодательными актами государства; является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость. Система определения таможенной стоимости товара (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию РФ. Таможенная стоимость товара заявляется декларантом таможенному органу РФ при перемещении через таможенную границу РФ. Ее определение декларантом производится согласно методам определения таможенной стоимости товаров, установленным законом РФ "О таможенном тарифе". Порядок и условия заявления таможенной стоимости ввозимых товаров, а также форма таможенной декларации устанавливается Федеральной Таможенной службой РФ в соответствии с законодательством РФ. Контроль за правильностью определения таможенной стоимости товара осуществляется таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление товара. Информация, предоставляемая декларантом при заявлении таможенной стоимости товара, определенная в качестве составляющей коммерческую тайну или являющаяся конфиденциальной, может использоваться таможенным органом РФ исключительно в таможенных целях и не может передаваться третьим лицам, включая иные государственные органы, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ.