Ответственность за нарушения валютного законодательства

1. руководитель федерального органа  исполнительной власти, уполномоченного  в области валютного контроля, его заместители;

2. руководители структурных подразделений  федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля, их заместители;

3. руководители территориальных  органов федерального органа  исполнительной власти, уполномоченного  в области валютного контроля.

В п.2 ст.28.3 Кодекса об Административных правонарушениях уточняется, что должностные лица органов и агентов валютного контроля вправе составлять протоколы об административных правонарушениях, предусмотренные следующими статьями Кодекса об Административных правонарушениях:

I. ст.15.25- нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

II.  ч.1 ст.19.4- неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица, осуществляющей государственный надзор, а ровно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей;

III. ч.1 ст.19.5- не выполнение в установленный срок законного предписания органа, осуществляющий государственный надзор, об устранении нарушений законодательства;

IV. ст.19.7- непредставление сведений (информации).

В развитие положений ч.4 ст.28.3 Кодекса об Административных правонарушений Росфиннадзор издал приказ от 17 ноября 2004 года №102 «О должностных лицах Федеральной Службы финансово-бюджетного надзора, уполномоченных составлять протоколы в соответствии с Кодексом РФ об Административных правонарушениях»11, в котором установилась, что правом на составление протоколов об административных правонарушений в Федеральной службе финансово-бюджетного надзора обладают следующие должностные лица:

1. руководитель Федеральной службы  финансово-бюджетного надзора, его  заместители;

2. начальник управления центрального аппарата Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, его заместители;

3.руководители территориальных  органов Федеральной службы финансово-бюджетного  надзора, его заместители;

4. начальники отделов управления  центрального аппарата Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, его заместители;

5.начальники отделов территориальных органов Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, его заместители;

6. иные должностные лица Федеральной  службы финансово-бюджетного надзора  и территориальных органов, уполномоченные  осуществлять контроль в бюджетно-финансовой  сфере.

В целях реализации полномочий в сфере финансового контроля Росфиннадзор имеет право:

1. проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях-получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства РФ, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд бюджетных инвестиций денежные

 

 

 

 

11 «Российская газета», №275, 10.12.2004.

   

 

 

 документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные

документы, фактическое наличие, сохранность и правильность

использования денежных средств, ценных бумаг, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, заверенные копии документов, необходимых для проведения для проведения контрольных и надзорных мероприятий;

2. проводить в организациях любых форм собственности, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы, сличение записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации (встречная проверка);

3. направлять в проверенные организации, их вышестоящие органы обязательные для рассмотрения представления или обязательные к исполнению предписания по устранению выявленных нарушений;
4. осуществлять контроль за своевременностью и полнотой устранения проверяемыми организациями и их вышестоящими органами нарушений законодательства в финансово-бюджетной сфере, в том числе путем добровольного возмещения средств;
5. запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к их компетенции Службы вопросам, и т.д.

Отдельного упоминания заслуживает вопрос об актах Росфиннадзора, применяемых им в качестве органа валютного контроля. Последнее носят ненормативный характер, присущий индивидуальным правовым актам. Запрет Росфиннадзору принимать акты нормативного характера обусловлен самой концепцией административной реформы в РФ, в соответствии с которой нормативно-правовое регулирование в соответствующей области осуществляемся исключительно министерствами. Акты Росфиннадзора в этой области могут быть условно подразделены на акты, применяемые органом валютного контроля:

- в связи с осуществлением  мероприятий валютного контроля (различного рода проверок);

- в связи с производством  по делам об административных  правонарушениях в сфере валютного  регулирования.

Свою деятельность в сфере валютного контроля Росфиннадзор может выполнять как непосредственно, так и через свои территориальные органы. Положение о территориальных органах Росфиннадзора утверждено приказом Минфина России от 11 июля 2005 года №89н.12 в соответствии с этим правовым актом территориальные органы Росфиннадзора (территориальные управления) осуществляют функции по валютному контролю на территории одного или нескольких субъектов РФ. Они могут проводить в установленном порядке ревизии и проверки, в ходе которых проверяется соблюдение резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, полнота и достоверность учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

12 «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №33, 15.08.2005.

 

 

 

 

 

5. Агенты валютного контроля

 

Агенты валютного контроля – организации, которых органы валютного контроля наделили частью своих полномочий. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку РФ, государственная кооперация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и налоговые органы (ч.3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 №83-ФЗ).

Все правомочия агентов валютного контроля и их должностных лиц направлены на отслеживание законности и целесообразности проводимых валютных операций, выявление фактов совершения нарушений валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Однако, определение полномочий агентов валютного контроля зависит от основной сферы их деятельности, они могут быть сформулированы только на основе анализа норм о компетенции соответствующего агента валютного контроля.13

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов:

1. документы, удостоверяющие личность  физического лица;

2. Документы о государственной  регистрации физического лица  в качестве индивидуального предпринимателя;

3. Документы удостоверяющие статус юридического лица, - д

13Федеральный закон от 29.06.2004, № 58-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ в связи с осуществлением мер по совершенствовании государственного управления», в ред. Федерального закона от 18.07.2005, № 90-ФЗ. (Собрание законодательства РФ, 05.07.2004, № 27, ст. 2711).

 

 

нерезидентов,

документ о государственной регистрации юридического лица – для резидентов;

4. Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
5. Документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
6. Документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7. Уведомление налогово органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории РФ;
8. Регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим Федеральным законом;
9. Документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнение работ, указание услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
10. Документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
11. Таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в РФ валюты РФ, иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;

 

 

13. паспорт сделки;

14 документы, подтверждающие, что физические лица являются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния (свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении), вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством РФ.

Агенты валютного контроля  вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к проводимой валютной операции.

Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные переводы на русский язык документов, исполненных полностью или в какой-либо их части на иностранном языке.

 Документы, исходящие от государственных  органов иностранных государств, подтверждающие статус юридического  лица – нерезидентов, должны быть  легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором РФ.

Документы представляются агентам валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет отношение только часть документов, может быть представлена заверенная выписка из него.

Наибольшим объемом властных полномочий наделены территориальные органы Росфиннадзора: они вправе применять меры государственного принуждения, в том числе меры административной ответственности в отношении резидентов, в пределах определенной территории.14 От статуса Росфиннадзора (органа валютного контроля) их отличает только то, что они не вправе издавать подзаконные акты,

14Журнел «Финансовое право» 2007 г. №8(Матвиенко Г.В. «К вопросу о взаимодействии таможенных органов и иных агентов валютного контроля  и толкование норм валютного законодательства»)

направленные на организацию деятельности Службы. Юрисдикция названных агентов ограничивается пределами одного или нескольких субъектов РФ.

Согласно Закону РФ от 24 июня 1993г. №5238-I «О федеральных органах налоговой полиции», органы налоговой полиции пользуются правом агента, а не органа валютного контроля, и, следовательно, они не имеют право применять меры ответственности за несоблюдение валютного законодательства.

Налоговые органы, осуществляющие предварительную регистрацию, в пределах своей компетенции обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствии Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», и принимать решение о предварительной регистрации либо об отказе в предварительной регистрации.

Уполномоченные банки, как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком РФ.

Уполномоченные банки осуществляют контроль за законностью и своевременностью проведения валютных операций резидентами. Уполномоченные банки могут отказать в осуществлении валютной операции, а так же в открытии счета в случае непредставления лицом требуемых документов либо представление им недостоверных документов. Они подотчетны Центральному банку РФ. Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими функций агентов валютного контроля информацией в объеме и порядке, установленных Центральным банком РФ. Однако, они не наделены правом применять какие либо меры государственного принуждения. В случае обнаружения валютного правонарушения банк приостанавливает валютные операции по внешнеторговой сделке, а материалы передаются в территориальные управления Росфиннадзора.

Правовой статус вновь созданной государственной корпорации – «Банка развития внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанка)» как агента валютного контроля пока четко не определен – это вопрос времени. По сути, в своей деятельности он подотчетен Правительству РФ. Центральный банк РФ определяет только порядок ведения документов бухгалтерской отчетности названной лицом.

Таможенные органы РФ осуществляют валютный контроль в соответствии с валютным законодательством РФ и Таможенным кодексом от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ применительно к таможенному контролю.15

Таможенные органы осуществляют валютный контроль за перемещение через таможенную границу РФ за исключением периметров свободных таможенных зон и свободных складов, валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей, а так же за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств. Важным условием валютного контроля за осуществлением внешнеторговой деятельности является перемещение через таможенную границу РФ предметов внешнеторговой деятельности – товаров, работ, услуг, информации, результатов интеллектуальной деятельности.

Объектами валютного контроля для таможенных органов является: перемещение через таможенную границу РФ валюты РФ, ценных бумаг в валюте РФ, валютных ценностей, а также валютные операции связанные с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

В качестве субъектов валютного контроля выступают участники валютного рынка – физические и юридические лица, являющиеся резидентами и нерезидентами.

Все таможенные органы осуществляют функции валютного контроля в пределах своей компетенции. С этой целью в их составе действуют специально созданные структурные подразделения: