Оценка эффективности таможенного контроля

1.2 Формы таможенного контроля.

Проверка документов и  сведений - форма таможенного контроля, применяемая должностным лицом  таможенного органа при проведении таможенного оформления товаров, для  целей: проверки правильности оформления документов; установления подлинности  документов; проверки достоверности  сведений, содержащихся в документах.

 

В соответствии с пунктом 1 ст. 367 ТК РФ целями применения данной формы таможенного контроля являются:

- установление подлинности  документов (срок действия, наличие  и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы);

- проверка достоверности  сведений, содержащихся в документах (данные об отправителе, получателе  товара, декларанте, сведения о перемещаемых  товарах (наименование, стоимость,  количество, страна происхождения  и др.), сведения об уплате таможенных  платежей и др. данные);

- проверка правильности  оформления документов (правильность  заполнения соответствующих граф  ГТД, отсутствие исправлений).

 

Проверка документов и  сведений проводится в несколько  этапов:

а) проверка самих документов на предмет их подлинности и правильности оформления (проверка формы документа);

б) проверка сведений, необходимых  для таможенных целей (проверка содержания документа).

 

При реализации данной формы  таможенного контроля таможенные органы не связаны представленными документами  и сведениями, содержащимися в  них, а потому самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе  по результатам проведения иных форм таможенного контроля, анализа сведений специальной таможенной статистики, обработки сведений с использованием программных средств.

 

Перечни проверяемых документов и сведений зависят от конкретных таможенных операций и таможенных процедур (представление товаров в месте  прибытия на таможенную территорию РФ, оформление внутреннего таможенного  транзита, помещение товаров на временное  хранение, таможенное декларирование товаров).

 

Проведение проверки документов и сведений, в отдельных случаях, допускается до перемещения товаров  через таможенную границу. Например, в соответствии с пунктом 1 ст. 130 ТК РФ таможенная декларация может  быть подана на иностранные товары до их прибытия на таможенную территорию РФ.

 

Согласно подпункту "а" пункта 5 Инструкции о действиях  должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров, проверка документов и сведений обозначена документальным контролем.

Устный опрос - форма таможенного  контроля, применяемая таможенными  органами при производстве таможенного  оформления товаров и транспортных средств, которая заключается в  получении необходимых сведений от физических лиц, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающих полномочиями в отношении перемещаемых товаров и транспортных средств, без оформления объяснений указанных  лиц в письменной форме.

 

Возможность проведения устного  опроса ограничивается производством  таможенного оформления, обусловленном  перемещением через границу товаров (транспортных средств).

 

Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями  организаций, обладающих полномочиями в отношении оформляемых товаров (транспортных средств), например специалист по таможенному оформлению, в случае таможенного декларирования товаров  таможенным брокером.

 

Данная форма таможенного  контроля применяется без письменного  закрепления полученных сведений.

Получение пояснений - форма  таможенного контроля, применяемая  должностным лицом таможенного  органа для получения сведений (от декларантов, лиц, перемещающих товары, иных лиц) об обстоятельствах перемещения  товаров и транспортных средств  через таможенную границу, имеющих  значение для целей проверки соблюдения требований таможенного законодательства.

 

В отличие от устного опроса, возможность получения пояснений  не ограничена институтом таможенного  оформления и допускается везде, где ТК РФ предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе  после выпуска товаров для  свободного обращения.

 

Таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к  перемещению через таможенную границу  товаров и транспортных средств (декларанты, перевозчики, экспедиторы  и др. лица), а также обладают соответствующими сведениями об обстоятельствах, имеющих  значение для проведения таможенного  контроля.

 

Получение пояснений оформляется  в письменной форме. Форма пояснения  утверждена приказом ГТК России от 24 ноября 2003 г. № 1323 "Об утверждении  формы документа".

Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров  и транспортных средств, находящихся  под таможенным контролем, совершением  с ними грузовых и иных операций.

 

Таможенное наблюдение может  быть:

- систематическим (например, на территории склада временного  хранения) или разовым (при погрузке  товаров, оформляемых вне мест  нахождения таможенных органов);

- непосредственным или  опосредованным (в случае применения  специальных технических средств  таможенного контроля).

 

Таможенное наблюдение может  проводиться:

- в процессе таможенного  оформления товаров и транспортных  средств (например, в соответствии  с подпунктом 22.1 раздела III Инструкции  о совершении таможенных операций  при внутреннем и международном  таможенном транзите товаров,  грузовые операции при ВТТ  или МТТ товаров производятся  с разрешения таможенного органа  с осуществлением таможенного  контроля в форме, как правило,  таможенного наблюдения);

- в отношении товаров  и транспортных средств, условно  выпущенных на таможенной территории  РФ (например, хранящихся в режиме  таможенного склада или ввезенных  для целей переработки).

Таможенный осмотр товаров  и транспортных средств - форма таможенного  контроля, которая заключается во внешнем визуальном осмотре уполномоченными  должностными лицами таможенного органа товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств  идентификации товаров, без вскрытия транспортного средства либо его  грузовых помещений и нарушения  упаковки товаров.

 

Особенностью таможенного  осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его  грузового помещения.

 

Таможенный осмотр товаров  и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении  осматриваемых предметов. Исключения составляют случаи применения данной формы таможенного контроля при  нахождении товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание присутствовать при производстве таможенного осмотра).

 

Обязательность письменного  оформления результатов таможенного  осмотра товаров и транспортных средств (в виде акта, составляемого  в двух экземплярах) зависит от одного из следующих факторов:

- дальнейшего использования  таможенными органами результатов  осмотра, например, в качестве  доказательственной информации (ст. 392 ТК РФ);

- требования лица, обладающего  полномочиями в отношении осматриваемых  товаров и (или) транспортных  средств (как альтернатива акту, возможна отметка в транспортном  документе о проведении осмотра).

 

Форма акта таможенного осмотра  товаров и транспортных средств  утверждена приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. № 1166 "О формах актов  таможенного досмотра (осмотра) товаров  и транспортных средств".

 

Таможенный осмотр товаров  и транспортных средств может  применяться как самостоятельная  форма таможенного контроля, например, при оформлении завершения внутреннего  таможенного транзита, так и как  производная форма таможенного  контроля при проведении специальной  таможенной ревизии (пункт 4 ст. 376 ТК РФ).

Таможенный досмотр товаров  и транспортных средств - форма таможенного  контроля, которая заключается в  проведении должностными лицами таможенного  органа осмотра товаров и транспортных средств, связанного со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации  товаров, вскрытием упаковки товаров  или грузового помещения транспортного  средства либо емкостей, контейнеров  и иных мест, где находятся или  могут находиться товары.

 

Как правило, таможенный досмотр  проводится после принятия таможенной декларации на товары, то есть когда  декларация приобретает статус документа, имеющего юридическое значение (пункт 3 ст. 132 ТК РФ).

 

Исключения составляют случаи:

- проведения таможенного  досмотра до подачи таможенной  декларации для целей идентификации  товаров, ввозимых на таможенную  территорию РФ (например, при оформлении  внутреннего таможенного транзита);

- проведения таможенного  досмотра в целях проверки  информации о нарушении таможенного  законодательства РФ;

- проведения таможенного  контроля на основе выборочной  проверки.

 

О проведении таможенного  досмотра таможенному досмотру товаров  и транспортных средств должно предшествовать обязательное уведомление об этом

 

Проведение таможенного  досмотра в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в  отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей возможно при участии понятых и только в случаях:

- неявки указанных лиц  по истечении срока на подачу  таможенной декларации;

- существования угрозы  государственной безопасности, общественному  порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей  природной среде, сохранению культурных  ценностей и при других обстоятельствах,  не терпящих отлагательства (в  том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары  являются легковоспламеняющимися  веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными  химическими и биологическими  веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными  веществами, ядерными материалами  и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);

- пересылки товаров в  международных почтовых отправлениях;

- оставления на таможенной  территории РФ товаров и транспортных  средств в нарушение таможенного  режима, предусматривающего вывоз  товаров (транспортных средств).

 

По результатам таможенного  досмотра товаров и транспортных средств составляется акт (в двух экземплярах). Форма акта таможенного  досмотра товаров и транспортных средств утверждена приказом ГТК  России от 20 октября 2003 г. № 1166 "О  формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств".

 

В зависимости от оснований (рисков) проведения таможенного досмотра, последний может быть:

- основным (обычный досмотр,  обусловленный технологией проверки  таможенной декларации);

- повторным (с целью  проверки результатов основного  таможенного досмотра, проведенного  в процессе таможенного декларирования  товаров);

- направленным (с целью  проверки сведений о перемещении  товаров и транспортных средств  в нарушение установленных запретов  и ограничений, а также с  целью выявления фактов сокрытия  от таможенного контроля);

- идентификационным. 

 

По степени таможенного  досмотра товаров и транспортных средств можно выделить такие  его варианты, как:

- досмотр с пересчетом  грузовых мест и их взвешиванием;

- досмотр с выборочным  вскрытием грузовых мест;

- досмотр со вскрытием  всех грузовых мест;

- досмотр с пересчетом  количества товаров в грузовых  местах и другие варианты досмотра.

 

Если таможенному досмотру была подвергнута часть товаров, указанных в таможенной декларации как товары одного наименования, результаты такого досмотра распространяются на все такие товары, указанные в  таможенной декларации. Декларант либо иное лицо, обладающее полномочиями в  отношении товаров, вправе потребовать  проведения дополнительного таможенного  досмотра оставшейся части товаров, если считает, что результаты проведенного досмотра не могут быть распространены на все товары (пункт 4 ст. 372 ТК РФ). Например, когда таможенными органами выявлен  факт недостоверного декларирования и  требуется уточнить количество недостоверно задекларированных (не своим наименованием) товаров.

 

Таможенный досмотр товаров  и транспортных средств может  применяться как самостоятельная  форма таможенного контроля, так  и в качестве производной формы  контроля, например, при проведении специальной таможенной ревизии (пункт 4 ст. 376 ТК РФ).