Анализ развития системы таможенно-тарифного регулирования

ЕТН ВЭД ТС основана на 2 классификаторах:

1. номенклатура Гармонизированной системы описания и кодирования товаров;
2. ТН ВЭД СНГ.

Рассматривая ТН ВЭД СНГ, нельзя не упомянуть, что в ее основу положена также и Комбинированная тарифно-статистическая номенклатура стран ЕС (КН ЕС).

Суть ЕТН ВЭД ТС состоит в том, что каждому товару присваивается 10-значный код (для ряда товаров применяется 14-значный код), который в дальнейшем и используется при совершении таможенных операций.

Такое кодирование применяется в целях обеспечения однозначной идентификации товаров, перемещаемых через таможенную границу, а также для упрощения автоматизированной обработки таможенных деклараций и иных сведений, предоставляемых таможенным органам при осуществлении ВЭД ее участниками.

Объектами классификации в ТН ВЭД ТС являются товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза.

В соответствии со статьей 50 ТК ТС, ЕТН ВЭД ТС применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики.

Комплексным руководством по классификации являются Основные правила интерпретации. Первые пять правил из шести определяют товарную позицию (первые 4 знака). По шестому правилу находят субпозицию (5 и 6 знаки) и подсубпозицию (7,8,9,10 знаки) десятизначного кода.

Кроме того, для корректного поиска места товара в ТН ВЭД ТС и присвоения ему правильного кода существуют вспомогательные публикации:

- пояснения к ТН ВЭД  ТС;

- алфавитно-предметный указатель;

- сборник решений и  разъяснений по классификации  по ТН ВЭД ТС отдельных товаров (Распоряжение ФТС России от 19 января 2011 г. № 6-Р «О классификации  в соответствии с ТН ВЭД  ТС отдельных товаров»).

10-значный код товара  по ТН ВЭД ТС на конкретном  примере представляет собой:

2 первые цифры (например 72, черные металлы) — товарная  группа ТН ВЭД ТС.

4 первые цифры (например 7201, чугун передельный и зеркальный, в чушках, болванках или прочих  первичных формах) — товарная  позиция.

6 первых цифр (например 720110, чугун передельный нелегированный, содержащий 0,5 % или менее фосфора) — товарная субпозиция.

10 цифр, полный код товара, который и указывается в соответствии  с ТН ВЭД ТС в декларации  на товар (например 7201101900, чугун передельный  нелегированный, содержащий более 1 мас.% кремния) — товарная подсубпозиция.

Структурная схема кода ТН ВЭД ТС представлена на рисунке 1.1:

 

 

Рис. 1.1 Структурная схема кода ТН ВЭД ТС

 

Таким образом, десятизначный код товара, определенный в соответствии с ТН ВЭД ТС является основой для:

• определения ставки таможенной пошлины;

• применения мер нетарифного регулирования для данного вида товара;

• решения вопроса о начислении и взимании НДС, акциза;

• статистики внешней торговли и таможенной статистики;

• принятия решения компетентными органами, в случае таможенного правонарушения.

Таким образом, структура Единого таможенного тарифа имеет вид:

Таблица 1.1

Структура Единого таможенного тарифа

 

Код ТН ВЭД	Наименование позиции	До. ед. изм.	Ставка ввозной таможенной пошлины (в процентах от таможенной стоимости либо в евро, либо в долларах США)
0101	Лошади, ослы, мулы и лошаки живые:
0101 10	- чистопородные племенные  животные:
010110 100 0	- лошади	шт	0
0101 10 900 0	- прочие	шт	5

 

Применяемая в целях таможенно-тарифного регулирования Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) определяется Комиссией Таможенного союза. При этом, закрепляя за Комиссией полномочия по определению ТН ВЭД России, законодатель устанавливает основной принцип создания и развития действующей товарной номенклатуры - соответствие принятым в международной практике системам классификации товаров.

Решением от 27 ноября 2009 г. № 18 «О едином таможенно - тарифном регулирование таможенного союза республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации» установлено, что на единой таможенной территории государств Сторон Стороны применяют Единый таможенный тариф (ЕТТ).

Согласно соглашению от 25 января 2008 года «О едином таможенно - тарифном регулирование Единый таможенный тариф является инструментом торговой политики таможенного союза.

Соглашение определяет Основные цели Единого таможенного тарифа:

1) рационализация товарной  структуры ввоза товаров на  единую таможенную территорию  государств Сторон;

2) поддержание рационального  соотношения вывоза и ввоза  товаров на единой таможенной  территории государств Сторон;

3) создание условий для  прогрессивных изменений в структуре  производства и потребления товаров  в таможенном союзе;

4) защита экономики таможенного  союза от неблагоприятного воздействия  иностранной конкуренции;

5) обеспечение условий  для эффективной интеграции таможенного  союза в мировую экономику.

Соглашение о едином таможенно - тарифном регулировании закрепляет виды ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых в ЕТТ, факторы формирования ЕТТ, виды тарифных льгот, случаи освобождения от уплаты ввозных таможенных пошлин.

Таможенная пошлина - это обязательный платёж, взимаемый таможенными органами в связи с перемещение товаров через таможенную границу.

Виды ставок таможенных пошлин, порядок исчисления, сроки уплаты, порядок и способы уплаты таможенных пошлин, лица ответственные за уплату пошлин, а также моменты возникновения и прекращения ответственности по уплате таможенных платежей определены разделом «Таможенные платежи» ТК ТС и Федерального закона № 311-ФЗ.

Ставка таможенной пошлины - один из наиболее важных элементов таможенной пошлины, подтверждающая её налоговую природу. Ставка таможенной пошлины представляет собой величину начислений за единицу измерения базы обложения таможенной пошлиной.

При формировании таможенных пошлин необходимо учитывать их экономическую природу и выполняемые ими функции. В условиях рыночной экономики и либерализации таможенные пошлины стали важнейшим экономическим регулятором ВЭД. С помощью таможенных пошлин государство может поощрять ввоз или вывоз соответствующих товаров или ограничивать их, ставить в равные экономические условия товары отечественных товаропроизводителей и сходные товары их иностранных конкурентов, проводить определённую экономическую, научно-техническую, экологическую, валютно-финансовую политику в области ВЭД, направлять деятельность субъектов ВЭД согласно общегосударственным, национальным интересам.

Экономическая природа таможенных пошлин двойственна. С одной стороны, они выступают как форма косвенного налога и поступают в бюджет. В этом проявляется их фискальная функция, которая не зависит от уровня ставок пошлин: она выполняется ими и при высоких, и при низких ставках. Но при этом фискальная функция таможенных пошлин – не единственная и не главная.

С другой стороны, таможенная пошлина является формой цены и имеет свою стоимостную основу. Эту основу пошлин составляет разница между национальными и интернациональными издержками производства и реализации каждого конкретного товара, между национальными и мировыми ценами, выражающими эти издержки. Обоснование пошлин требует индивидуального подхода по каждому конкретному товару или группе товаров.

Таким образом, таможенная пошлина – это элемент цены, принимающий форму косвенного налога. Сходство пошлин с налогами чисто внешнее, пошлины и налоги поступают в бюджет, составляя при этом его доход. На этом их сходства заканчивается. Оно имеет формальный характер. По существу, таможенная пошлина является денежным выражением стоимостных отношений, складывающихся в процессе международного разделения труда.

Таможенные пошлины играют важную роль в экономической системе страны. Велико их значение как инструмента государственного регулирования экономики. Для определения размера пошлин по любому товару (или группе товаров) необходимо определить национальные и интернациональные издержки и цены, т.е. для расчёта пошлин могут быть использованы национальные и мировые цены.

Если пошлины определяются на основе разницы между мировыми и национальными ценами или в соответствии с этими разницами, то они выполняют регулирующую функцию, и воздействуют на экономические процессы. Эта функция выравнивает условия конкуренции для импортных товаров и товаров отечественного производства, при этом, не создавая преимуществ, для тех или других.

Ввозные пошлины могут быть установлены выше разницы междунациональными и мировыми ценами. В этом случае пошлины будут выполнять протекционистскую функцию и ограничивать допуск на отечественный рынок импортных товаров, а при высоком уровне пошлинного барьера – практически запрещать этот ввоз.

Если ввозные пошлины будут установлены ниже разницы междунациональными и мировыми ценами, то их можно рассматривать как стимулирующие, т.к. они создадут благоприятные условия для импорта товаров.

Регулирующий потенциал таможенных пошлин реализуется посредствам выполнения различных функций: распределительной, фискальной, поддержки конкурентной среды.

Для целей таможенного тарифа пошлины имеют виды ставок:

1. адвалорные – начисляются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров. Например – 5%, 10% и т.д.

Для определения пошлины по адвалорной ставке используется следующая формула:

Таможенная Пошлина = Таможенная Стоимость х ставку

Ставку таможенной пошлины берется из Единого таможенного тарифа таможенного союза.

2. специфические – начисляются  в установленном размере за  единицу облагаемого товара. Как  правило, начисляются в евро или  в долларах. Чтобы рассчитать  пошлину применяется следующая  формула:

Таможенная пошлина = Вт х Ке х ставку

Вт – количественная или качественная характеристика товара (кг, м,л, шт, пара, единица и т.д.).

Ке – курс евро (т.к. пошлины уплачиваются только в валюте РФ)

Ставка - ставка из Единого таможенного тарифа Таможенного союза.

3. комбинированные – сочетают  в себе оба названных вида. На территории Таможенного союза  применяется комбинированная ставка  пошлины вида: Адвалорная, но не  менее специфическая. Из этих  величин выбирается большая.

Виды таможенных пошлин:

1. Ввозные таможенные  пошлины – применятся при ввозе  товаров;

2. Вывозные таможенные  пошлины – при вывозе товаров;

3. Сезонные пошлины –  применяются для сезонных товаров (например– продукты с/х), действуют  не больше шести месяцев в  году.

Соответственно в таможенном тарифе их нет.

4. Особые пошлины –  их применению предшествует расследование  –нанесен ли вред отечественному  производителю. Существуют подвиды  особых пошлин:

4.1 Специальные пошлины  – применяются, если товары ввозятся  в количестве и или на условиях, наносящих ущерб.

4.2. Антидемпинговые пошлины  – применяются в случае ввоза  товаров в РФ по цене более  низкой, чем в стране вывоза  на момент ввоза.

4.3. Компенсационные пошлины  – применяются в случае ввоза  товаров, при производстве которых  прямо или косвенно использовались  субсидии.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает в соответствии со статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306 и 360 Таможенного Кодекса Таможенного союза.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях:

1) уплаты или взыскания  таможенных пошлин, налогов в  размерах, установленных ТК ТС;

2) помещения товаров под  таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления  с предоставлением льгот по  уплате таможенных пошлин, налогов, не сопряженных с ограничениями  по пользованию и (или) распоряжению  этими товарами;

3) уничтожения (безвозвратной  утраты) иностранных товаров вследствие  аварии или действия непреодолимой  силы либо в результате естественной  убыли при нормальных условиях  перевозки (транспортировки) и (или) хранения;