Отчет по практике на ООО «Строительно-монтажное управление»

На основании этих данных в бухгалтерии  формируется машинограмма «Отчет кассира» (Приложение С), где показываются операции по кассе за день, для контроля главным  бухгалтером за правильным ведением кассовой книги. На основании обработанного  отчета кассира в бухгалтерии  ведется учет кассовых операций в  журнале-ордере №1 (Приложение Т1) по кредиту  счета 50 и в ведомости № 1 (Приложение Т2) по дебету счета 50.

В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете  по данным выписок банка (Приложение У) ведется на активном счете 51. Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере № 2 (Приложение Ф1), а обороты по дебету отражаются в  разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость  контроля, дополнительно к журналу-ордеру № 2 ведется ведомость № 2 (Приложение Ф2), в которой учитываются все  суммы, отнесенные в дебет счета 51.

При аудите кассовых операций результаты проверки оформляют составлением акта, который подписывают аудитор, главный  бухгалтер и кассир. Кассир составляет кассовый отчет о кассовых операциях  за последний день, выводит остаток  денег по кассовой книге на день проверки. Одновременно с кассира  берется расписка, что все приходные  документы включены им в расчет и  к моменту инвентаризации кассы  не оприходованных и не списанных  в расход денег не имеется. Если во время инвентаризации кассы имеются  частично оплаченные платежные ведомости  на выплату заработной платы, пособий  и т.д., аудитор подписывает в  них итог и выплаченную сумму  принимает к зачету, о чем делается отметка в акте. После пересчета  денег и других ценностей, хранящихся в кассе, полученный остаток сверяется  с данными учета по кассовой книге.

При аудите операций по расчетным  счетам составляют сальдо по статьям  баланса «Расчетный счет» и «Прочие  денежные средства» с данными  выписок банка. Они должны быть тождественными. Выборочно проверяют подтверждение  каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. При проверке поступающих на расчетный  счет денежных средств устанавливают  правильность и полноту их зачисления. Особое внимание при списании денежных средств с расчетного счета обращается на своевременность и полноту  оприходования и целевого использования  наличных денег полученных из банка. Перечисление денежных средств, погашение  задолженности поставщикам проверяют  по их лицевым счетам с целью установления реальности и обоснованности использования  средств.

Бухгалтерские записи по операциям  с денежными средствами в ООО  «СМУ» представлены в таблице 1.

Таблица 1 - Учет денежных средств.

№ п/п	Операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Поступления наличных денег  от продажи продукции, основных средств, прочих активов	50	62,76,90,91
2	Поступления наличных денег  со счетов в банках	50	51,52,55
3	Возврат в кассу ранее  выданных авансов, излишне выплаченных  сумм заработной платы, неизрасходованных  подотчетных сумм	50	62,70,71,76
4	Поступления наличных денег  в погашение задолженности по материальному ущербу и очередным  платежам работников-заемщиков, по вкладам  в уставный капитал организации, от квартиросъемщиков и по исполнительным документам	50	73,75,76
5	Поступления наличных денег  от подразделений организации	50	79
6	Поступление в кассу процентов  по векселям, дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в  других организациях и т.д.	50	76
7	Выявлены излишки в  кассе	50	91
8	Поступления наличных денег  в счет доходов будущих периодов (арендная плата авансом, плата за коммунальные услуги и т.п.)	50	98
9	Получены наличными краткосрочные  и долгосрочные кредиты банков, кредиты  для выдачи займов работникам на индивидуальное жилищное строительство, приобретение квартир и т.п.	50	66,67
10	Поступления наличных денег  от заимодавцев по предоставленным  ими краткосрочным и долгосрочным кредитам и другим привлеченным средствам, а также средствам целевого финансирования	50	66,67,86
11	Оплачены из кассы расходы  по приобретению оборудования, требующего монтажа, объектов основных средств, материалов, товаров, а также расходы основных и вспомогательных цехов общепроизводственного  и общехозяйственного назначения, обслуживающих  производств и хозяйств, будущих  периодов, расходы по продаже, затраты  по продаже готовой продукции, основных средств и прочих активов	07,08,10,41, 20,23,25,26, 29,44,90,91,97	50
12	Сданы из кассы денежные средства для зачисления на расчетный  и валютный счета, для приобретения денежных документов и на денежные переводы	50,51,52,55	50
13	Оплачены наличными краткосрочные  и долгосрочные финансовые вложения, задолженность поставщика по авансам  полученным, различным внебюджетным фондам, бюджету, по отчислениям в  социальные фонды	08,60,58,68,69,76	50
14	Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы  работникам, начисленные дивиденды  сторонним работникам, суммы по исполнительным документам	70,71,73,75,76	50
15	Выданы из кассы наличные денежные средства	79	50
Продолжение таблицы 1
16	Оплачены из кассы некомпенсируемые расходы, связанные со стихийными бедствиями	99	50
17	Выявлена при инвентаризации кассы недостача денежных средств  и денежных документов	94	50
18	Выданы из кассы суммы  единовременной помощи работникам и  другие выплаты за счет прибыли организации	91	50
19	Погашена задолженность  по кредитам и заемным обязательствам наличными	66,67	50
20	Оплачены из кассы расходы, осуществленные за счет средств целевого назначения	86	50

2.4 Автоматизация бухгалтерского учета в ООО «СМУ»

В условиях перехода к рыночной экономике  одной из задач бухгалтерского учета  является оперативное обеспечение  необходимой информацией руководства  предприятия о состоянии объектов учета путем автоматизации учетно-вычислительных работ на базе современных средств  вычислительной техники.

В ООО «СМУ» в качестве программного обеспечения используются следующие  программы:

1) Автоматизированное место бухгалтера (АМБ) - по расчету заработной платы  работника;

2) Система «Банк -- клиент» - для  электронных расчетов через модемную  связь, обеспечивающая:

- полноценное расчетное и депозитарное  обслуживание, использующее все  стандартные формы платежных  и иных документов;

- ведение рублевых и валютных  счетов:

- ведение архива платежных документов  и поиск информации в архиве  по различным критериям;

- построение различных видов  отчетов;

3) 1С-Бухгалтерия - для ведения  бухгалтерского и налогового  учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности;

4) Контур-Бухгалтерия - для автоматизации  множества рутинных операций  и централизации управления учетными  процедурами;

5) Контур-Экстерн - по составлению  и передаче отчетности.

3. Бухгалтерская финансовая  и налоговая отчетность ООО «СМУ»

Отчетность представляет собой  систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации  за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и  оперативного учета. Она является завершающим  этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности  деятельности организации, а также  для экономического анализа в  самой организации.

В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» [1], Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» 4/99 [8] годовая  бухгалтерская отчетность организаций  состоит из:

бухгалтерского баланса - форма  № 1;

отчета о прибылях и убытках - форма № 2;

приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами - формы № 3, 4, 5;

пояснительной записки;

аудиторского заключения.

В пояснительной записке может  быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются: широта рынков сбыта продукции, репутация  организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень  выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста; уровень эффективности  использования ресурсов организации  и др.

При составлении форм бухгалтерской  отчетности используются в основном данные Главной книги.

Отчетным годом для всех организаций  считается период с 1 января по 31 декабря  включительно.

Бухгалтерская отчетность подписывается  руководителем и главным бухгалтером  организации.

Основной формой бухгалтерской  отчетности является бухгалтерский  баланс (Приложение Х). Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец  периода, взятых из Главной книги.

Обороты по кредиту каждого счета  записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной  книге из нескольких журналов-ордеров  в разрезе корреспондирующих  счетов.

Отчет о прибылях и убытках (Приложение Ц) содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды: о  прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг; об операционных доходах и расходах с выделением процентов к по получению и  уплате, доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов и расходов; о внереализационных  доходах и расходах, прибыли до налогообложения, налоге на прибыль  и иных аналогичных платежах, о  прибыли от обычной деятельности; о чрезвычайных доходах и расходах и чистой прибыли отчетного периода, которую получают прибавлением к  прибыли от обычной деятельности чрезвычайных доходов и вычитанием из полученной суммы чрезвычайных расходов.

В составе отчета об изменениях капитала (ф. № 3) отражаются показатели, характеризующие  формирование уставного, добавочного  и резервного капитала предприятия, а также нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Кроме того, содержатся сведения о формировании и использовании резервов.

В ф. № 3 наглядно виден факт хозяйственной  деятельности организаций, который  явился причиной увеличения или уменьшения собственного капитала организации. Движение капитала отражается в связи с  изменениями вступительных остатков.

Отчет о движении денежных средств (ф. № 4) состоит из четырех разделов: остаток денежных средств на начало и на конец года; поступление и  направление денежных средств.

Отчет о движении денежных средств  имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному  расчету, из них с применением  контрольно-кассовых аппаратов, позволяют  контролировать наличный поток денежных средств.

В приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5) содержится информация о движении заемных средств, дебиторской и  кредиторской задолженности, амортизируемом имуществе, движении средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, финансовые вложения предприятия, затраты предприятия по экономическим  элементам, расшифровка отдельных  прибылей и убытков, социальные показатели, справка о платежах в бюджет и  внебюджетные фонды.

Годовая бухгалтерская отчетность ООО «СМУ» представляется по окончании  года по телекоммуникационным каналам  связи. Для этой цели на предприятии  имеется система "Контур-Экстерн", работа на которой позволяет также  в режиме реального времени проводить  полную проверку правильности заполнения форм. Система полностью соответствует  действующему законодательству и максимально  автоматизирует всю работу.

В режиме online бухгалтер получает квитанцию  со штампом времени представления  отчета: от нажатия кнопки «Подписать, зашифровать и отправить отчет» до получения квитанции, на основании  которой бухгалтер уже может  защитить свое предприятие от штрафов, проходит несколько секунд. При этом отчетность можно отправлять вплоть до 24 часов последнего дня сдачи  отчетности.

Заключение

ООО «Строительно-монтажное управление»  является промышленным комплексом, позволяющим  производить весь перечень строительно-монтажных  работ от нулевого цикла до чистовой отделки как промышленных, так  и гражданских зданий и сооружений. За последние годы введены в эксплуатацию такие крупные объекты комбината  и г. Учалы, как АБК- 800 «Учалинского подземного рудника», ДСУ- 4 «Узельгинского подземного рудника», здание АБК «Строящегося молодежного подземного рудника», очистные сооружения хозяйственных бытовых  сточных вод, 75- квартирный жилой  дом и многие другие.

Целью прохождения производственной практики на данном предприятии являлись систематизация полученных в процессе обучения теоретических знаний и  закрепление их непосредственно  на месте практики, а также получение  навыков и опыта работы в организации.

По результатам пройденной практики считаем, что поставленные задачи и  цели достигнуты. Практика оказалась  очень плодотворной - получен навык  работы в производственной сфере, в  частности, в строительно-монтажной  области.

Кроме того, было изучено следующее:

- организацию бухгалтерского учета;

- порядок документооборота на  предприятии;

- порядок аналитического и синтетического  учета кассовых операций, операций  по расчетному счету, расчетов  с подотчетными лицами, основных  средств и материалов.

Полагаем, что полученные знания мы успешно сумеем применять и в  дальнейшем.

Библиографический список

1. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

2. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет основных средств» 6/01 (утв. приказом Минфина РФ  от 30.03.2001 г. № 26н).

3. Методические указания по бухгалтерскому  учету основных средств (утв.  приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н)

4. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет материально-производственных  запасов» 5/01 (утв. приказом Минфина  РФ от 09.06.01г. № 44н).