Отчет по практике на ООО «Строительно-монтажное управление»

Содержание

1. Характеристика ООО «СМУ»

1.1 Организационно-правовая форма  и виды деятельности ООО «СМУ»

1.2 Организация и форма бухгалтерского  учета в ООО «СМУ»

2. Бухгалтерский учет в ООО  «СМУ»

2.1 Учет основных средств

2.2 Учет производственных запасов

2.3 Учет расчетов с работниками

2.4 Учет денежных средств, расчетных  и кредитных операций.

2.5 Автоматизация бухгалтерского  учета в ООО «СМУ»

3. Бухгалтерская финансовая и  налоговая отчетность ООО «СМУ»

Заключение

Библиографический список

Введение

ООО «Строительно-монтажное управление»  является промышленным комплексом, позволяющим  производить весь перечень строительно-монтажных  работ от нулевого цикла до чистовой отделки как промышленных, так  и гражданских зданий и сооружений. Производственная база обладает мощностями по выпуску пиломатериала, столярных  изделий, обеспечивающие потребности  предприятия и цехов комбината. Бетонно-растворный узел, оборудованный  электронной системой дозирования  инертных материалов, обеспечивает потребности  строительных площадок и участка  по производству железобетонных изделий  и конструкций высококачественным бетоном любой марки.

Коллектив управления состоит из 260 квалифицированных рабочих и  руководителей, специалистов и служащих различных специальностей (Приложение А), который выполняет работы по монтажу  металлических и железобетонных конструкций, каменной кладке и отделке  зданий и сооружений, монтаж санитарно-технических  коммуникаций, работы по устройству аспирационных  и вентиляционных установок. Участок  вспомогательного производства производит для строительно-монтажных участков потребные изделия и материалы. Механическая группа обеспечивает стабильную работу четырех самоходных и двух башенных кранов, бетонных узлов, штукатурных  станций и других строительных механизмов. Также большой объем работ  проводится по капитальному и текущему ремонту зданий цехов комбината.

1. Характеристика ООО «СМУ»

1.1 Организационно-правовая форма и виды деятельности ООО «СМУ»

ООО «Строительно-монтажное управление»  организовано в июне 2006 года на базе строительных участков ШСУ и РСЦ  для разделения зоны деятельности на поверхностные и горнопроходческие  работы.

ООО «Строительно-монтажное управление»  является коммерческой организацией и  представляет собой хозяйственное  общество, уставный капитал которого разделен на доли. Учредителем в  соответствии с уставом (Приложение Б) является ОАО «Учалинский горно-обогатительный комбинат». Уставный фонд составляет 1 млн. 800 тысяч рублей.

Местоположение предприятия: РФ, Республика Башкортостан, г. Учалы, ул. Горнозоводская, д.18.

Имущество филиала составляют основные и оборотные фонды, средства и  иные ценности, закрепленные за обществом, стоимость которых отображаются в балансе предприятия.

ООО «СМУ» создано с целью  извлечения прибыли, в соответствии с которой осуществляет следующие  виды деятельности:

1. Производство общестроительных  работ:

- по строительству электростанций  и сооружений для горнодобывающей  и обрабатывающей промышленности;

- по строительству мостов, надземных  и подземных автомобильных дорог,  тоннелей;

- по прокладке магистральных  трубопроводов, линий связи и  электропередачи;

2. Строительство:

- зданий и сооружений;

- дорог, аэродромов и спортивных  сооружений;

- водных и гидротехнических  сооружений;

- фундаментов и водяных скважин;

3. Выполнение:

- монтажных работ;

- земляных работ;

- дноуглубительных и берегоукрепительных  работ;

- каменных, бетонных и железобетонных  работ;

- электромонтажных, изоляционных, санитарно-технических  работ;

- отделочных, штукатурных, столярных  и плотничных работ;

- малярных и стекольных работ;

4. Производство:

- металлических и деревянных  строительных конструкций и столярных  изделий;

- изделий из бетона, гипса и  цемента для использования в  строительстве;

- товарного бетона и сухих  бетонных смесей;

- пластмассовых изделий.

1.2 Организация и форма бухгалтерского учета в ООО «СМУ»

ООО «Строительно-монтажное управление»  возглавляет директор, который осуществляет свою деятельность в соответствии с  приказом.

Контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью филиала со стороны  ООО «Строительно-монтажное управление»  осуществляют главный бухгалтер, ревизионная  комиссия, а также аудитор при  проведении аудиторской проверки общества в целом.

Схема организации бухгалтерской  службы, форма организации учета  утверждены в учетной политике ООО  «СМУ» (Приложение В).

Бухгалтерский учет на предприятии  централизован. Учетный аппарат  сосредоточен в главной бухгалтерии  и в ней осуществляется ведение  всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных  документов, поступающих из отдельных  структурных подразделений ООО  «СМУ». В самих подразделениях осуществляется лишь первичная регистрация хозяйственных  операций.

Главному бухгалтеру подотчетны:

старший бухгалтер 1-ой категории;

бухгалтер-расчетчик;

бухгалтер по налоговому учету;

бухгалтер-материалист.

Бухгалтерский учет в ООО «СМУ»  осуществляется по варианту журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета. В основном применяются два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости.

Записи в журналах-ордерах производятся по мере поступления документов, либо итогами за месяц в зависимости  от характера и содержания операции. По строению различают два вида журналов-ордеров. Журналы-ордера первого вида служат для отражения кредитовых операций по одному синтетическому счету; они  являются накопительными ведомостями, где отражаются кредитовые обороты  данного счета или по каждому  первичному документу, или по итогам за день, или по итогам за более длительный период. Второй вид журналов-ордеров  предназначен для отражения операций по кредиту нескольких синтетических  счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае, для каждого  из них в регистре отведен раздел или графа.

Наряду с журналом в ООО «СМУ»  применяются ведомости. Они используются, когда требующиеся аналитические  показатели сложно получить непосредственно  в журналах-ордерах. После группировки  данных первичных документов итоги  накопительных ведомостей переносятся  в журналы-ордера.

Итоговые данные журналов-ордеров  в конце месяца переносятся в  Главную книгу, которая используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных  записей по отдельным счетам и  для составления отчетного баланса.

2. Бухгалтерский учет в ООО «СМУ»

2.1 Учет основных средств

Учет основных средств в ООО  «Строительно-монтажное управление»  ведется на счете 01 «Основные средства»  по первоначальной стоимости. В состав основных средств включаются предметы, срок службы которых более одного года независимо от их стоимости, кроме  тех предметов, которые подлежат учету в составе материалов.

В соответствии с учетной политикой  в ООО «СМУ» начисление амортизации  производится ежемесячно линейным способом от первоначальной стоимости по единым нормам, утвержденным постановлением Совмина СССР от 22.10.90г. № 1072 с учетом постановлений Правительства РФ от 31.12.97г. № 1672 и от 24.06.98г. № 627.

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии  и движении принадлежащих организации  на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в  текущую аренду.

Поступление основных средств в  качестве вклада в уставный капитал  оформляют бухгалтерскими записями:

Дт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» - Кт сч.75 субсчет «Расчеты с  учредителями»;

Дт сч.01 «Основные средства» - Кт сч.08.

Основные средства, приобретенные  за плату у других организаций  и лиц, а также созданные в  самой организации, отражают по дебету счета 01 и кредиту 08 путем накопления по дебету счета 08 всех произведенных  затрат на приобретение или строительство  данного объекта.

По безвозмездно принятым основным средствам составляются следующие  бухгалтерские записи:

Дт сч.08 - Кт сч.98 «Доходы будущих  периодов» субсчет «Безвозмездные поступления» (на рыночную стоимость);

Дт сч.01 - Кт сч.08;

Дт сч.25, 26 и др. - Кт сч.02 «Амортизация основных средств» (ежемесячно на сумму  амортизации).

Дт сч.98 субсчет «Безвозмездные поступления» - Кт сч.91-1 «Прочие доходы и расходы» (ежемесячно на сумму  амортизации).

Списание основных средств отражается следующими бухгалтерскими записями:

Дт сч.01 субсчет «Выбытие основных средств» - Кт сч.01 (на первоначальную стоимость);

Дт сч.02 - Кт сч.01 субсчет «Выбытие» (на сумму амортизации);

Дт сч.91-2 - Кт сч.01 субсчет «Выбытие» (на остаточную стоимость объекта);

Дт сч.91-2 - Кт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» и др. (на расходы по демонтажу объекта);

Дт сч.10 «Материалы» - Кт сч.91-1 (на стоимость  полученных от списания объекта материалов);

Дт сч.91-9 - Кт сч.99 «Прибыли и убытки» (на сумму прибыли от списания объекта) либо Дт сч.99 - Кт сч.91-9 (на сумму убытка).

Движение основных средств связано  с осуществлением хозяйственных  операций по поступлению, внутреннему  перемещению и выбытию основных средств. Указанные операции оформляют  типовыми формами первичной учетной  документации.

Поступающие основные средства принимает  комиссия, назначенная руководителем  организации. Для оформления приемки  комиссия составляет в одном экземпляре акт (накладную) приемки-передачи (форма  ОС-1 и ОС-1а) основных средств на каждый объект в отдельности.

В актах указывают наименование объекта, год постройки или выпуска  заводом, краткую характеристику объекта, первоначальную стоимость, присвоенный  объекту инвентарный номер, место  использования объекта и другие сведения, необходимые для аналитического учета основных средств.

Операции по списанию всех основных средств, кроме автотранспортных, оформляют  актом на списание основных средств (форма ОС-4) , а списание грузового  или легкого автомобиля, прицепа  или полуприцепа - актом на списание автотранспортных средств (форма ОС-4а).

В актах на списание основных средств  указывают техническое состояние  и причину списания объекта, первоначальную стоимость, сумму амортизации, затраты  на списание, стоимость материальных ценностей (запасных частей, металлолома  и т.п.), получаемых от ликвидации объекта (выручки от ликвидации), результат  от списания.

Основным регистром аналитического учета основных средств являются инвентарные карточки (форма ОС-6). На лицевой стороне инвентарных  карточек указывают наименование и  инвентарный номер объекта, год  выпуска (постройки), дату и номер  акта о приемке, местонахождение, первоначальную стоимость, норму амортизационных  отчислений, шифр затрат (для отнесения  сумм амортизации), сумму начисленной  амортизации, внутреннее перемещение  и причину выбытия.

На оборотной стороне инвентарных  карточек указывают сведения о дате и затратах по достройке, дооборудовании, реконструкции и модернизации объекта, выполненных ремонтных работах, а также краткую индивидуальную характеристику объекта.

Инвентарные карточки составляются в  бухгалтерии на каждый инвентарный  объект в одном экземпляре.

В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» [2] стоимость объектов основных средств погашаются посредством  начисления амортизации. Годовая сумма  начисления амортизационных отчислений определяется при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости  объекта основных средств и нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта.

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия. В учетной политике ООО «СМУ» прописан ее состав: председатель комиссии - руководитель организации  или его заместитель; члены комиссии - главный бухгалтер, начальники структурных  подразделений, представители общественности.

При инвентаризации основных средств  комиссия производит осмотр объектов и заносит в инвентаризационные описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические  или эксплуатационные показатели. Объекты, которые не числятся в учете, записываются в описи и оцениваются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации. Недостача основных средств отражается в учете как выбытие. Остаточная стоимость отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» до выяснения причин и виновников недостачи. На предприятие ООО «Строительно-монтажное  управление» для обеспечения  сохранности основных средств назначены  материально-ответственные лица и  заключены письменные договоры о  полной индивидуальной материальной ответственности.

2.2 Учет производственных запасов

ООО «СМУ» закрепило в своей  учетной политике способ учета материалов с использованием счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей».

В дебет счета 15 относится покупная стоимость материалов и расходы, связанные с их приобретением. По кредиту счета 15 отражается стоимость  фактически поступивших и оприходованных материалов по учетным ценам. Разница  между учетной ценой и фактической  стоимостью отражается по счету 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей». Сумма отклонений списывается на затраты соответствующих счетов производства по среднему проценту одновременно со списанием материалов по учетным  ценам. Списание материалов на затраты  производства производится по средней  себестоимости.