Отчет по практике на ООО «Строительно-монтажное управление»

Приобретение материалов отражается следующим образом:

Дт сч.15 - Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и другие счета  учета расчетов (на покупную стоимость  и на расходы по приобретению материалов);

Дт сч. 19 - Кт сч.60 (учтен НДС)

Дт сч.10 - Кт сч.15 (оприходование  на склад по учетным ценам);

Дт. сч 16 - Кт сч.15 (списано превышение фактической над учетной стоимостью) или Дт сч.15 - Кт сч.16 (если учетная  цена превысила фактическую стоимость);

Дт сч. 20,25,26 - Кт сч.10 и 16 (списываются  материалы и отклонение, приходящееся на их стоимость).

При продаже материалов на сторону  составляют следующие бухгалтерские  записи:

Дт сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кт сч.91-1 (на продажную  стоимость материалов);

Дт сч.91-2 - Кт сч.68 «Расчеты по налогам  и сборам» (на сумму НДС по проданным  материалам);

Дт сч.91-2 - Кт сч.10 (на стоимость материалов по учетным ценам);

Дт сч.91-2 - Кт сч.16 (на разницу между  фактической себестоимостью материалов и стоимостью по учетным ценам);

Финансовый результат реализации материалов списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

В ООО «СМУ» непосредственно  по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий  контроль за движением, сохранностью и  рациональным использованием материальных ресурсов.

Контроль за соблюдением правил оформления движения материальных ресурсов возложен на главного бухгалтера и  руководителей соответствующих  подразделений.

Поступающие в организацию материально-производственные запасы оформляют бухгалтерскими документами  в следующем порядке.

Вместе с отгрузкой продукции  поставщик высылает покупателю расчетные  и другие сопроводительные документы - платежное требование, счета на оплату (Приложение Г1), счета-фактуры (Приложение Г2), товарные накладные (Приложение Г3) и др. Расчетные и другие документы, связанные с поступлением материалов, поступают в бухгалтерию, где  проверяется правильность их оформления, после чего их передают ответственному исполнителю по снабжению.

Приемка и оприходование материалов оформляется приходным ордером (Приложение Д), который составляют в день поступления  материалов на склад.

Для учета движения материалов в  ООО «СМУ» применяют требования-накладные (Приложение Е). Накладные составляют материально ответственные лица участка, отпускающего ценности, в двух экземплярах, один из которых остается на месте с распиской получателя, а второй с распиской лица, отпускающего ценности, передается получателю ценностей.

Отпуск материалов сторонним организациям или хозяйствам своей организации, расположенным за его пределами, оформляют накладными на отпуск материалов на сторону (форма М-15), которые выписывает отдел снабжения в двух экземплярах  на основании нарядов, договоров  и других документов: первый экземпляр  остается на складе и является основанием для аналитического синтетического учета материалов, второй передается получателю материалов.

Списание материалов (при моральном  устаревании, недостаче, порче и  по истечении сроков их хранения) оформляется  актом на списание товарно-материальных ценностей (Приложение Ж).

Учет движения и остатков материалов отражают в карточках учета материалов (форма М-17). На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении. Карточки открывают в бухгалтерии и записывают в ней номер склада, наименование материала, марку, сорт, размер, учетную цену, срок годности и др. После этого карточки передают на склад, и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов.

Расчеты с поставщиками материалов в ООО «СМУ» ведут в журнале-ордере №6, который открывается суммами  незаконченных расчетов с поставщиками на начало месяца. Аналитический учет в нем осуществляют по субсчетам  счета 10. Для выявления фактической  себестоимости материалов, отклонений от стоимости их по учетным ценам, контроля за сохранностью материалов, а также увязки синтетического и  аналитического учета в бухгалтерии  составляют по истечении каждого  месяца ведомость № 5 (Приложение И).

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерской отчетности в соответствии с их классификацией (распределением по группам), исходя из способа использования в процессе производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, либо для управленческих нужд организации.

На конец отчетного года запасы отражаются в бухгалтерском балансе  по стоимости, определяемой исходя из используемых способов оценки запасов.

2.3 Учет расчетов с работниками

Важным условием эффективной работы предприятия является обеспечение  его кадрами, от этого зависит  деятельность предприятия на всех этапах. Показателями, характеризующими обеспеченность предприятия кадрами, являются численность  работников и их квалификационный состав. Поэтому основными задачами учета  труда и его оплаты являются точный учет личного состава работников, отработанного ими времени и  объема выполняемых работ; правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний  из нее; учет расчетов с работниками  организаций, бюджетом, органами социального  страхования, фондами обязательного  медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ, контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, оплаты труда и  фонда потребления; правильное отнесение  начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда, а также по выплате  доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Начисление и распределение  оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, отражают по дебету счетов учета затрат (20 «Основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» и др.) и кредиту 70 на всю сумму  начисленной оплаты труда.

Пособия по временной нетрудоспособности и другие выплаты за счет средств  органов социального страхования  отражают по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту 70.

По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы  за отпускной период списывают на уменьшение созданного резерва. При  этом составляют следующую бухгалтерскую  запись:

Дт сч.96 «Резервы предстоящих расходов» - Кт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

А выдачу сумм заработной платы и  пособий:

Дт сч.70 - Кт сч.50 «Касса».

Не полученная в срок заработная плата оформляется следующей  бухгалтерской записью:

Дт сч.70 - Кт сч.76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» субсчет  «Расчеты по депонированным суммам».

Остатки не выданной в срок заработной платы (задепонированных сумм) по истечении  трех дней должны быть сданы в банк на расчетный счет. При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

Дт сч.51 «Расчетные счета» - Кт сч.50.

Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому ордеру и отражают по дебету счета 76 и кредиту счета 50.

Начисленные суммы в Фонд социального  страхования, Пенсионный фонд, в фонды  обязательного медицинского страхования  относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная  оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению». При этом делается запись:

Дт сч.20 «Основное производство» (23, 25, 26, и др.) - Кт сч.69.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для  выплаты работникам соответствующих  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации  указанных пособий оформляют  записью:

Дт сч.69-1 «Расчеты по социальному  страхованию», сч.69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению» - Кт сч.70.

Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют  в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд - в  указанный Фонд, а отчисления в  фонды медицинского страхования - в  соответствующие фонды:

Дт сч.69 - Кт сч.51.

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным под отчет, в ООО «СМУ» используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитика ведется по каждой из этих сумм.

Выдача денежных средств под  отчет или в счет компенсации  расходов отражается по дебету счета 71 и кредиту - 50 «Касса».

Погашение задолженности подотчетного лица при осуществлении им расходов или при возвращении им неизрасходованных  сумм отражается по кредиту 71 и дебету счетов 10, 15, 41, 07, 08, 20, 25, 26, 44, 60, 76 или 50, 51, 52, 55.

Учет по счету 71 ведется в журнале-ордере №7 (Приложение К). Он является комбинированным  регистром, сочетающим аналитический  и синтетический учет с линейной формой записи. Это означает, что  каждой выданной под отчет сумме  отводится в журнале-ордере одна строка.

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО  «СМУ» используются унифицированные  формы первичных учетных документов:

Приказ (распоряжение) о приеме работника  на работу применяется для учета  лиц, принимаемых на работу по трудовому  договору. Он составляется лицом, ответственным  за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.

На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, открывается лицевой счет и заполняется личная карточка работника.

В лицевом счете записывают необходимые  сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления  на работу и др.), все виды начислений и удержаний из заработной платы  за каждый месяц. По этим данным легко  рассчитать средний заработок за любой период времени.

Личная карточка работника заполняются  на лиц, принятых на работу на основании  приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа  об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного  страхования, свидетельства о постановки на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о  себе работником.

Приказ (распоряжение) о переводе работника  на другую работу (Приложение Л1) и приказ о прекращении действия трудового  договора (контракта) с работником используются при переводе работника на другую работу и при его увольнении соответственно. Они заполняются работником кадровой службы, подписываются руководителем  организации или уполномоченным им лицом и объявляются работнику  под расписку. На основании данных приказов делаются отметки в личной карточке, лицевом счете, вносится запись в трудовую книжку.

Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (Приложение Л2) применяется  для учета отпусков, предоставляемых  работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором (контрактом).

Для осуществления табельного учета  и контроля трудовой дисциплины применяется  табель учета использования рабочего времени (Приложение М).

Для каждого командируемого работника  формируется служебное задание  для направления в командировку и отчет о его выполнении, которое  утверждается руководителем организации. После утверждения служебное  задание передается в кадровую службу для издания приказа (распоряжения) о направлении работника в  командировку (Приложение Н 1). По прибытии из командировки подотчетным лицом  составляется краткий отчет о  выполненной работе, который согласовывается  с руководителем структурного подразделения  и предоставляется в бухгалтерию  вместе с авансовым отчетом (Приложение Н 2). К авансовому отчету прилагаются  командировочное удостоверение, которое  является документом, удостоверяющим фактическое время пребывания в  командировке.

Для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче на руки работникам, необходимо определить сумму заработка  работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят обычно в  расчетно-платежной ведомости (форма  №Т-49), которая, кроме того, служит и  документом для выплаты заработной платы за месяц.

2.4 Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

В ООО «СМУ» кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом  с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг.

Предприятиям разрешается иметь  в своих кассах наличные деньги в  пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные  счета на год по согласованию с  руководителями этих предприятий. Лимит  остатка наличных денег в кассе  устанавливается учреждениями банков ежегодно. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе  ООО «СМУ» представляет расчет (Приложение П) в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание.

Поступление денег в кассу и  выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах  не только цифрами, но и прописью. Приходные  ордера (Приложение Р1) подписывает  главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные (Приложение Р2) - руководитель организации и  главный бухгалтер или лица, ими  уполномоченные.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной  печатью. Количество листов в ней  должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подписывает  в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день.