Организация, оформление и учет кредитов физических лиц

На подготовительном этапе изучают возможность предоставления кредита, потом происходят переговоры между банком и клиентом. Вслед за переговорами наступает этап рассмотрение кредитного проекта.

На этапе оформления кредитной документации работники банка оформляют кредитный договор. На этапе использования кредита, осуществляется наблюдение за кредитными операциями и не прекращается оценка кредитоспособности клиента.

 При обращении клиента  в банк, кредитный инспектор выясняет цель кредита. Срок рассмотрения вопроса о выдачи кредита не должен превышать 15 календарных дней по кредиту на неотложные нужды, и 1 месяц по кредиту на приобретение недвижимости.

Кредитный инспектор проводит проверку по предоставленным клиентом документов и сведений. Потом кредитный инспектор составляет письменное заключение. Заключение кредитного инспектора, завизированным руководителем и других служб банка прилагаются к пакету документов заемщика. Управляющий делает надпись на заявлении о принятом решении.

При оценки платежеспособности заемщика оценивают по балльной системе.

 

 

28

На первом этапе заемщику предлагается заполнить тест-анкету. По результатам заполнения подсчитывается количество набранных баллов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

29

3.Особенности  учета кредитов физических лиц

3.1 Характеристика счетов, используемых для учета кредитов, предоставленных физическим лицам.

Кредиты физическим лицам выдаются безналичным путем и наличными деньгами через кассу банка.

Выданные кредиты учитываются на активном счете 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам». По дебету этого счета отражается выдача кредита, а по кредиту – погашение кредита или вынос его на просрочку.

Для учета просроченных кредитов используется активный счет 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам».

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту отражаются:

- суммы погашенной просроченной  задолженности клиентов по кредитам;

- суммы списанной просроченной  задолженности по предоставленным  клиентам кредитам за счет  резервов и других источников.

Проценты по просроченным кредитам учитываются на активном счете 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам».

По дебету счета отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре.

По кредиту счета отражаются:

- суммы погашенных просроченных  процентов;

- суммы списанных просроченных  процентов.

30

Для учета резерва на возможные потери по кредитам физических лиц используется пассивный счет 45515 «Резервы на возможные потери».

По кредиту счетов отражаются:

- суммы созданного резерва;

- суммы, перенесенные на  счета резервов на возможные  потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не  уплаченным в срок.

По дебету счета отражаются суммы:

- по расходованию резерва;

- по уменьшению резерва;

- ранее созданного резерва  при поступлении средств от  должника в покрытие задолженности  по кредитам, по которой был  создан резерв на возможные  потери по кредиту;

- резервов на возможные  потери по просроченным кредитам, суммы резервов по кредитам, не  уплаченным в срок и списанным  на счета по учету просроченной  задолженности клиентов.

Для учета обеспечения по выданному кредиту используются активные счета:

- 91303 «Ценные бумаги, принятые  в залог по выданным кредитам»;

- 91305 «Полученные гарантии  и поручительства»;

- 91307 «Имущество, принятое  в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг».

По дебету этих счетов отражаются суммы ценных бумаг, включая суммы векселей, гарантий, имущества, драгоценных металлов, полученных в обеспечение кредитов и других размещенных средств, в корреспонденции со счетом № 99999. Указанные ценности, гарантии, поручительства учитываются в сумме принятого обеспечения.

По кредиту этих счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств и закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств.

31

При начислении процентов по кредиту используются счета 47427 «Требования по получению процентов», 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

Счет 47427 является активным и используется для учета начисленных процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов, а по кредиту – суммы полученных процентов.

Пассивный счет 47501 предназначен для учета предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением денежных средств клиентам. По кредиту счета учитываются суммы начисленных процентов, по дебету счета списываются фактически полученные проценты.

Полученные проценты по кредиту относят на доходы банка, для этого используют активный счет 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам», который предназначен для учета полученных доходов за отчетный период.

3.2 Порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам.

Кредиты физических лиц отражаются в учете по следующей схеме:

1. Выдача потребительского  кредита:

Дт 455  «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 423(П) «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц».

2. В зависимости от  того, что является обеспечением  по возврату кредита (гарантии, поручительства, залог ценных бумаг или имущества) выполняется одна из нижеследующих  поводок:

1) Дт 91303 «Ценные бумаги, принятые  в залог по выданным кредитам» 

 

32

Кт 99999(П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

2) Дт 91305 «Полученные гарантии и поручительства»

Кт 99999 (П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

3) Дт 91307 «Имущество, принятое в залог по выданным кредитам, кроме ценных бумаг»

 Кт 99999(П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

3. Начисление процентов  осуществляется в последний рабочий  день месяца и отражается проводкой:

Дт 47427  «Требования по получению процентов»

Кт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам».

4. Погашение кредита отражается:

Дт 20202, 423, 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда»

Кт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

5. Возврат заемщику ранее  полученного обеспечения по кредиту  отражается записью:

Дт 99999(П) «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кт 91303, 91305, 91307 «Полученные гарантии и поручительства»

6. Погашение процентов  заемщиком учитывается так:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 47427 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

7. Одновременно суммы  погашенных процентов относятся  на доходы банка:

Дт 47501 «Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам»

33

Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

8. Если заемщик не может  вовремя погасить ссуду, то она  выносится на просрочку:

Дт 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»

9. Проценты по непогашенному  в срок кредиту также выносятся  на просрочку:

1) Дт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

Кт 47427 « Требования по получению процентов»

2) Дт 47501 проценты начисленные

Кт 47501 проценты просроченные

10. Погашение просроченных  процентов:

1) Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

 Кт 45915 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам гражданам»

2) Дт 47501 проценты начисленные

Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

11. Погашение просроченных  процентов в течение месяца:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

Кт 70101 «Проценты, полученные по предоставленным кредитам, депозитам и иным размещенным средствам»

12. Для покрытия убытков, образовавшихся в результате  непогашения клиентами задолженности  по кредитам, создаются резервы:

Дт 70209 «Другие расходы»

Кт 45515 «Резервы на возможные потери»

34

13. В момент погашения  кредита происходит восстановление (списание) резерва:

Дт 45515 «Резервы на возможные потери»

Кт 70107 «Другие доходы»

Бухгалтерские проводки оформляются соответствующими документами: расходными кассовыми ордерами, приходными кассовыми ордерами, мемориальными ордерами , платежными поручениями.

Выводы по 3 главе.

В этой главе рассматривается особенности учета кредитования.

Кредиты физических лиц выдаются безналичным и наличным путем. Выданные кредиты учитываются на активном счете. По дебету отражаются просроченные проценты по кредиту, просроченные платежи по кредиту, суммы ценных бумаг, суммы начисленных процентов.

По кредиту отражаются погашения кредитов.

Бухгалтерские проводки оформляются соответствующими документами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

35

ВЫВОДЫ И ЗАКЛЮЧЕНИЯ

Переход России к рыночной экономике, преодоление кризиса и возобновление экономического роста, повышение эффективности функционирования экономики, создание необходимой инфраструктуры невозможно обеспечить без использования и дальнейшего развития кредитных отношений.

Рассмотрен теоретический аспект кредитных операций, которые являются одним из важнейших видов банковской деятельности. На финансовом рынке кредитование сохраняет позицию наиболее доходной статьи активов кредитных организаций, хотя и наиболее рискованной.

Кредитование является одним из приоритетных направлений деятельности банков.

По своей сути банковский кредит представляет сложную систему многосторонних отношений между банками, экономикой, государством и населением. Любая кредитная сделка строится на классических рыночных принципах платности, срочности, возвратности, обеспеченности, целевого использования и дифференцированности кредита. Нарушение даже одного из этих принципов деформирует суть кредита и превращает его из мощного рыночного стимула экономического роста в такой же сильный анти стимул. Поэтому управление банковским кредитом - важнейшая составляющая банковского менеджмента, сильно влияющая на его ликвидность и надежность. Управление банковским кредитом - это система органически связанных и взаимообусловленных следующих основных элементов: принципов кредитования, объектов кредитования, методов выдачи и погашения кредитов, форм и способов планирования кредитной деятельности, организации контроля за использованием кредитных ресурсов.

Современная практика кредитования физических лиц включает следующие основные этапы: это рассмотрение кредитной заявки и собеседование с заемщиком; изучение его кредитоспособности и оценка кредитного риска;

36

подготовка и заключение кредитного договора, и кредитный мониторинг. Все названные этапы – это слагаемые успешного кредитования.

Кредитоспособность заемщика - это синтетический показатель, в котором фокусируется вся совокупность условий и факторов, определяющих характер и эффективность его деятельности. Оценка кредитоспособности клиентов базируется на основе глубокого и объективного анализа предоставляемой информации.

Банки могут значительно минимизировать риск кредитования физических лиц с помощью различных способов обеспечения возврата банковских ссуд, получения полной информации о кредитной истории заемщика, совершенствованием кредитной политики банка. В целях повышения эффективности деятельности, достижения конкурентного преимущества и поддержания соответствия между целями Банка и имеющимися ресурсами в условиях меняющейся рыночной экономики приоритетное внимание должно уделяться применению современных технологий и соблюдению международных стандартов качества обслуживания, развитию различных форм обслуживания клиентов.