Формирование бюджетов государственных внебюджетных фондов

Как следует из анализа табл. 2, только с 01.01.2015 величина тарифов страховых взносов станет максимальной - 34%.

В соответствии с Федеральным законом от 22.07.2005 № 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (в ред. от 25.12.2009) существуют четыре типа таких зон:

1) промышленно-производственные;

2) технико-внедренческие;

3) туристско-рекреационные;

4) портовые.

Пониженный страховой тариф предусмотрен только для второго типа особой экономической зоны (ОЭЗ) - технико-внедренческих, предназначенных для создания и реализации научно-технической продукции и доведения ее до промышленного использования. Резидентами таких зон признаются индивидуальные предприниматели и коммерческие организации (кроме унитарных предприятий), которые зарегистрированы на территории соответствующего муниципального образования и имеют соглашения с органами управления ОЭЗ о ведении такой деятельности. В настоящее время действуют четыре технико-внедренческие зоны: в Москве, Санкт-Петербурге, Дубне и Томске.

В отдельную категорию выделены организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий (ИТ). К ним относятся российские организации, которые ведут:

- разработку и реализацию программ для электронно-вычислительных машин (ЭВМ), баз данных на материальном носителе или в электронном виде;

- разработку, адаптацию или модификацию программ для ЭВМ, баз данных; устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ.

В п. п. 2.1 и 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ определены условия, при которых организации ИТ могут использовать пониженные тарифы страховых взносов в переходный период. Для этого необходимо получить документ о государственной аккредитации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 (в ред. от 10.03.2009) "О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий".

В 2010 г. законодательно изменены тарифы по страховым взносам во внебюджетные фонды по общему тарифу 26%:

- в ФСС РФ - 2,9%;

- в ПФР - 20%;

- в ФФОМС - 1,1%;

- в ТФОМС - 2%.

Однако законодательно организациям ПФР разрешено платить страховые взносы по тарифу 14%, а величина тарифа в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС составляет 0%. Величина пониженных тарифов, согласно Закону № 272-ФЗ, представлена в табл. 1.

Хозяйственные общества научных учреждений и вузов, созданные по 13.08.2009, могут применить пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды с 2011 по 2019 г. К таким хозяйственным обществам относятся те, которые созданы:

- бюджетными научными учреждениями и государственными академиями наук;

- высшими учебными заведениями, которые являются бюджетными образовательными учреждениями высшего профессионального образования, и государственными академиями наук.

Создание таких хозяйственных обществ определено Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (п. 3.1 ст. 5) в ред. от 27.07.2010 и Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (п. 8 ст. 27) в ред. от 27.07.2010.

Деятельность таких хозяйственных обществ заключается в практическом внедрении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат вузам и научным учреждениям, например программы для электронно-вычислительных машин (ЭВМ), базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), селекционные достижения.

Перечисленные результаты интеллектуальной деятельности научные учреждения и вузы вносят в виде вклада в уставный капитал хозяйственного общества. Вкладом в уставный капитал могут быть также денежные средства, оборудование и другое имущество, находящееся в оперативном управлении бюджетного научного учреждения или вуза. При этом они должны в течение семи дней с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц произвести записи о государственной регистрации и направить уведомление о создании хозяйственного общества в федеральный орган исполнительной власти.

Реестр учета уведомлений ведется таким органом исполнительной власти, который передает его в орган контроля за уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В соответствии с Законом № 272-ФЗ в 2010 г. хозяйственные общества уплачивали страховые взносы во внебюджетные фонды по тарифу 26%, а с 01.01.2011 они могут применять пониженные тарифы (см. табл. 1), но при условии, что они осуществляют научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и занимаются их практическим внедрением или применяют упрощенную систему налогообложения. Для перехода на упрощенную систему налогообложения хозяйственных обществ, созданных вузами или научными учреждениями, необходимо, чтобы:

- доходы общества за 9 мес. 2010 г. не превышали 45 млн руб.;

- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышала 100 млн руб.;

- средняя численность сотрудников не превышала 100 чел.;

- доля участия в уставном капитале других юридических лиц не превышала 25%. С 01.01.2011 это ограничение снято (ст. 346.12 НК РФ).

На 2010 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов была установлена в размере 415 000 руб., а с 01.01.2011 она будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в Российской Федерации. Размер индексации определяется Правительством РФ.

Заключение

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое значение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования – для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования – для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения Национального дохода, а именно за счет специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов.

На сегодняшний день ставки страховых взносов составила 34 % от фонда оплаты труда, причем 26 % - в Пенсионный фонд РФ; 2,9 % - Фонд социального страхования; 5,1% - Фонд обязательного медицинского страхования.

В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на: 20% на страховую; 6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе). Именно последнее вызывает большие споры среди специалистов, так как чрезвычайно трудно разместить такие деньги с целью их реального прироста, а также при соблюдении максимальной безопасности в условиях российской экономики.

Что касается размеров отчислений в ФФОМС – 3,1%, то здесь можно сказать, что сегодня такой тариф страхового взноса не обеспечивает финансового покрытия медицинской помощи населению страны. И хотя доходы фонда в сравнении с предыдущим годом увеличились почти в 1,5 раза, при сокращении бюджетного финансирования становится все труднее реализовывать закон об ОМС.

Несмотря и на значительные улучшения в функционировании ФСС, здесь также имеются некоторые проблемы, которые связаны и с неуплатой полностью всех взносов, и с противоречиями в законодательстве, и со сложностью расчетов внесения этих взносов, причем здесь можно сказать, что эти проблемы актуальны не только для ФСС, но и остальных внебюджетных фондов.

Список использованной литературы

1.   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 №146-ФЗ.

2.      Федеральный закон от 24.07.2002 № 111-ФЗ (ред. от 02.02.2006) «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации»

3.      О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации": Федеральный закон от 16.10.2010 № 272-ФЗ.

4.      О высшем и послевузовском профессиональном образовании: Федеральный закон от 22.08.1996 № 125-ФЗ (в ред. от 27.07.2010).

5.      О науке и государственной научно-технической политике: Федеральный закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ (в ред. от 27.07.2010).

6.      О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

7.      Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. «Основы налогообложения и налогового права»: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008г.

8.      «Финансы» / под ред. А.М. Ковалевой - М.: Финансы и статистика - 2005 г.

9.      «Финансы. Денежное обращение. Кредит»: Учебник для вузов // под ред. проф. Л.А. Дробозиной - М.: Финансы, Юнити, 2001 г.

10.   «Финансы. Денежное обращение. Кредит». Конспект лекций. М.: «Издательство ПРИОР», 2008 г.

11. Щепотьев А.В., Рожок А.Б. «Органы налогового контроля»//«Право и экономика», 2011.- № 2

12. Официальный сайт МНС www.nalog.ru

13. Официальный сайт ФОМС http://www.rosmedstrah.ru

14. Официальный сайт Министерства финансов www.minfin.ru

15. http://ora.ffoms.ru

29

[1] “Финансы” / под ред. А.М. Ковалевой. – Мю: Финансы и статистик, 2005 г.

[2] “Финансы. Денежное обращение. Кредит”: Учебник для вузов // под ред. Проф. Л.А. Дробозиной. – Мю: Финансы, Юнити, 2001г.

[3] “Финансы. Денежное обращение. Кредит”.Конспект лекций. М.: “Издательство ПРИОР”, 2008г.

[4] Официальный сайт ФОМС www.rosmedstrah.ru