Статистико – экономический анализ доходов и расходов

Первой особенностью вертикального анализа является расчет относительных показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.

Второй особенностью вертикального анализа является обязательное присутствие показателей  на разный момент времени. Это позволяет  отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия в динамике.

Источниками аналитической  информации горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса организации является сам баланс а точнее его разделы и статьи. Балансовые статьи объединяются в три группы, а группы в разделы. В основе такого объединения лежит экономическое содержание самих статей баланса, а порядок расположения статей на конкретной стороне определены вертикальными и горизонтальными взаимосвязями между статьями и разделами (11).

 

3. Статистико-экономический  анализ  доходов и расходов предприятия

3.1. Анализ финансовых ресурсов  ОАО «Сахпроект»

 

На основании вертикального и горизонтального анализов баланса проведем оценку финансового состояния организации (таблицы 1 и 2).

 

Таблица 1 - Вертикальный анализ баланса, %

Показатели	Периоды исследования
	2008	Уд.  вес	2009	Уд.  вес	2010	Уд.  вес	Измене-  ние   уд. веса	Измене-  ние   уд. веса
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	2009   от 2008	2010   от 2009
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства (стр.120)	8409	57,73	7970	48,27	8540	51,09	-9,46	2,82
Прочие внеоборотные активы (стр. 110+стр.130+ стр.140+  стр.145+стр.150)	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	8409	57,73	7970	48,27	8540	51,09	-9,46	2,82
2. Оборотные активы
Запасы (стр. 210)	1238	8,50	1603	9,71	1325	7,93	1,21	-1,78
Дебиторская задолженность  (стр. 230+стр.240)	2252	15,46	6637	40,20	6514	38,97	24,74	-1,23
Денежные средства (стр. 260)	667	4,58	242	1,47	332	1,99	-3,11	0,52
Прочие оборотные активы   (стр. 220+стр.250+стр.270)	2000	13,73	59	0,36	4	0,03	-13,37	-0,33
Итого	6158	42,27	8540	51,73	8177	48,91	9,45	-2,82
Баланс	14568	100,00	16510	100,00	16717	100,00	0,00	0,00
Пассив
3. Капитал и резервы
Капитал (стр.410+стр.420+  стр.430)	4996	34,30	4997	30,27	4996	29,89	-4,03	-0,38
Нераспределенная прибыль  (стр.460+стр.470) или   непокрытый убыток   (стр. 465+стр.475)	1844	12,66	2086	12,63	2094	12,53	-0,03	-0,1
Итого	6840	46,96	7082	42,90	7090	42,42	-4,06	-0,48
4. Долгосрочные  обязательства (стр.590)	106	0,73	100	0,61	99	0,60	-0,12	-0,01
5. Краткосрочные   обязательства
Займы и кредиты (стр. 610)	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная кредиторская  задолженность (стр.620)	7620	52,31	9327	56,49	9526	56,99	4,18	0,49
Прочие обязательства  (стр.630+стр.640+  стр.650+стр.660)	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого	7620	53,04	9327	57,10	9526	57,79	4,06	0,48
Баланс	14568	100,00	16510	100,00	16717	100,00	0,00	0,00

Значительная часть финансовых ресурсов предприятия за 2005-2007 гг. была направлена на покупку товаров, сырья, материалов. Величина запасов в 2008 г. составляла 1238 тыс.руб. (8,5% активов баланса), в 2009 г. они уменьшились до 1603 тыс.руб., но составили 9,71% активов баланса, в основном за счет уменьшения краткосрочных финансовых вложений, дебиторской задолженности. В 2010 г. увеличились до 1325 тыс.руб. (7,93% активов баланса).

 

Таблица 2 - Горизонтальный анализ предприятия, %

 

Показатели	Периоды исследования			Отклонение		Отклонение
	2008	2009	2010	абсолют-  ное	%	абсолют-  ное	%
	тыс.руб.	тыс.руб.	тыс.руб.
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства (стр.120)	8409	7970	8540	-439	-5,22	570	7,15
Прочие внеоборотные активы   (стр. 110+стр.130+ стр.140+  стр.145+стр.150)	-	-	-	-	-	-	-
Итого	8409	7970	8540	-439	-5,22	570	7,15
2. Оборотные активы
Запасы (стр. 210)	1238	1603	1325	365	29,48	-278	-17,34
Дебиторская задолженность  (стр. 230+стр.240)	2252	6637	6514	4385	194,72	-123	-1,85
Денежные средства (стр. 260)	667	242	332	-425	-63,72	90	37,19
Прочие оборотные активы   (стр.220+стр.250+стр.270)	2000	59	4	-1941	-97,05	-55	-93,22
Итого	6158	8540	8177	2382	38,68	-363	-4,25
Баланс	14568	16510	16717	1942	13,33	207	1,25
Пассив
3. Капитал и резервы
Капитал (стр.410+стр.420+  стр.430)	4996	4997	4996	1	0,02	-1	-0,02
Нераспределенная прибыль  (стр.460+стр.470) или  непокрытый убыток   (стр. 465+стр.475)	1844	2086	2094	242	13,12	8	0,38
Итого	6844	7082	7090	238	3,48	8	0,11
4. Долгосрочные  обязательства (стр.590)	106	100	99	-6	-5,66	-1	-1
5. Краткосрочные   обязательства
Займы и кредиты (стр. 610)	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная кредиторская  задолженность (стр.620)	7620	9327	9526	1707	22,40	199	2,13
Прочие обязательства  (стр.630+стр.640+  стр.650+стр.660)	-	-	-	-	-	-	-
Итого	7620	9327	9526	1707	22,40	199	2,13
Баланс	14568	16510	16717	1942	13,33	207	1,25

 

По данным таблиц 1 и 2 можно увидеть, что дебиторская задолженность значительно увеличится  в 2009 году по сравнению с 2008 годом с 2252 до 6637, а к 2010 году  идет  уменьшение до 1325 тыс.руб. Ее доля в величине актива баланса составляет в 2008 г. 8,5%, в 2009 и 2010 гг. соответственно 9,71% и 7,93%. Уменьшение дебиторской задолженности означает увеличение притока финансовых ресурсов.

Денежные средства предприятия  уменьшились за 2008-2009 гг. с 667 тыс. руб. до 242 тыс. руб. (с 4,58% в 2008 г. до 1,47% в 2009 г. от величины активов баланса). А в 2010 г. наблюдается резкое увеличение денежных средств до 332 тыс. руб. (1,99% от величины актива баланса).

Значительный рост денежных средств может свидетельствовать:

- потребители стали  вовремя рассчитываться, возвратили просроченные долги;

- предприятие увеличило  объем продажи своей продукции  за счет эффективного использования накопленных запасов сырья и материалов;

- предприятие сократило  капитальные вложения, сохраняя  денежные средства на счетах;

- ускорение прохождения платежей.

Резкое уменьшение денежных средств на счетах предприятия может  свидетельствовать:

- потребители перестали  выполнять свои обязательства;

- увеличились вложения  чистой прибыли в развитие  предприятия;

- резкий спад продажи  продукции предприятия.

Часть прибыли организации  направляется на расширение оборотных фондов, т.е. на закупку дополнительного сырья, материалов.

Кроме того, часть прибыли  направляется на поощрение работников организации: премии, повышение заработной платы.

Проанализировав данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках можно отметить следующее.

Произошедшие изменения  в динамике использования ресурсов связаны с изменением цен и  объёмом потребления.

На изменение повлияло увеличение расходов на рекламу, доставку продукции, увеличение доли затрат на топливо, амортизационных отчислений. Увеличение прочих денежных расходов произошло из-за опережающего темпа прироста затрат по сравнению с ростом себестоимости.

Имущественное положение  фирмы характеризуют следующие дополнительные показатели:

1. Доля основных средств в валюте актива баланса

do.c = Fo.c/A x 100%

где  Fo.c - основные средства,

          A - валюта актива баланса.

Показатель do.c =7969/16509х100% = 48,27% - на начало 2010 года.

Показатель do.c = 8540/16717х100% = 51,08% - на конец 2010 года.

По сравнению с началом  года к концу произошло незначительное увеличение основных средств в валюте актива баланса на 2,81 %. Это благоприятный фактор.

2. Доля основных средств во внеоборотных активах

    d вн o. c = Fo.c/F x 100%

где F - внеоборотные активы

Показатель d вн o. c = 7969/7969х100% = 100,00 – на начало 2010 года.

Показатель d вн o. c = 8540/8540х100% = 100,00 – на конец 2010 года.

 

Приведем сравнительный  аналитический баланс в агрегированном виде

(таблица 3).

 

Таблица 3 - Сравнительный аналитический баланс в агрегированном виде

 

Актив	Услов. обозн.	На начало года (2010)	На конец года (2010)	ПАССИВ	Услов. обозн.	На начало года (2010)	На конец года (2010)
1. Внеоборотные активы   2. Оборотные активы   2.1. Запасы   2.2. Денежные средства, расчеты	F         O       Z     D	7969         8540       1602     241	8540         8177       1325     332	1. Капитал и резервы   2. Заемный капитал   2.1.Долгосрочные пассивы   2.2.Краткосрочные пассивы из них:   2.2.1. Краткосрочные заемные средства и кредиторская задолженность	Ic     K     KT     Kt       Kt/з	7082           99   9327         9327	7090           99   9526         9526
Баланс		16509	16717	Баланс		16509	16717

 

Внеоборотные активы в течении рассматриваемого периода  уменьшились на 571т.рублей.

Оборотные активы увеличились на 363 т.рублей, из которых:

Запасы уменьшились на 277 т.рублей.

Денежные средства увеличились на 91 т.рублей.

Капитал и резервы  увеличились на 8 т.рублей.

Долгосрочные пассивы не изменились.

Краткосрочные пассивы увеличились на 199 т.рублей.

Краткосрочные заемные  средства и кредиторская задолженность  увеличилась на 199 т.рублей.

На основе баланса  в агрегированном виде составляется балансовая модель: F+O= Ic+KT+Kt

Балансовая модель на начало года:

7969+8540=7082+99+9327

Балансовая модель на конец года:

8540+8177=7090+99+9526

Основой определения  финансовой устойчивости является учет соотношения потребности фирмы в запасах и источников их покрытия (таблица 4).

 

Таблица 4 - Учет соотношения  потребности фирмы в запасах  и источников их покрытия

 

Показатель	На начало 2010 года	На конец 2010 года
Проверка наличия собственных оборотных средств По.с. = Iс-F, т.р. Проверка наличия собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов По.т = (Iс+KT)- F, т.р. Общая величина основных источников формирования запасов По=(Iс+KT)+Kt-F, т.р	7082-7969= -887       7082+99-7969=-788             7082+99+9327-7969 =8540	7090-8540= -1450       7090+99-8540=-1351             7090+99+9526-8540 = 8175

Собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников формирования запасов вообще нет.

Общая величина основных источников формирования запасов уменьшились на 365 т.рублей.

 

3.2. Анализ состава, структуры и динамики доходов организации

 

Анализ состава и  динамики балансовой прибыли ОАО  «Сахпроект» начинается с оценки динамики показателей за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль (6).

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица 5, в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2 .